財務報表分析在納稅評估中的應用芻議

陳永

摘要：隨著我國現代企業的建立和發展，財務報表得到逐漸普及應用。但當前財務報表的發展存在以下問題：與實際國情沒有緊密的結合，不能適應我國財務管理制度的實際發展需求等。在長時間的發展過程中，這些不足雖然得到一定程度的緩解，但并沒有在本質上得到改變，因此仍舊難以適應我國稅收管理以及財務管理發展的實際需求，也不適應于我國的未來發展方向，這導致在我國納稅評估中財務報表分析難以發揮其本身應具備作用的最大障礙。本文對財務報表分析的應用進行了探討分析，目的在于優化納稅評估中財務報表分析的應用。

關鍵詞：財務報表分析;稅納評估;應用

【中圖分類號】F231.5

【文獻標識碼】A

【文章編號】2236-1879（2018）13-0171-01

目前國稅金稅正式投入使用三期系統，企業在納稅申報中所存在的異常以及可疑之處均可聯網通過大數據技術來分析全國各個行業的企業所提供的財務數據之后得到準確發現。企業財務人員要認真準備財務報表分析，并預測企業賬務處理、內部控制以及經營等各個環節中可能涉及道德稅務風險，有效進行納稅評估并規避企業以及財務人員可能面臨的涉稅風險。

一、納稅評估和財務報表的相互關系

（一）財務報表及其分析。財務報表本質上是一個對財務信息數據進行匯集和整理后所形成的報表，由財務人員結合企業的實際財務情況以及日常積累的財務數據信息在匯總后進行整合，并整理數據的主要指標形成相對完整的財務數據報表。考慮到稅收管理的實際需求，還要分析其中的信息數據確保能夠充分運用財務報表中的信息數據，這具體體現了會計的相關性，也體現了稅收管理工作的實際需求。在進行納稅評估時，企業的財務報表以及附加分析內容便是主要的分析工具，開展納稅評估的關鍵核心所在便是財務分析，納稅評估的效率想要得到顯著地提升，需要科學合理的應用各種財務分析方法。企業管理者、相關債權人以及企業投資者等為主要的財務報表分析服務對象，通過財務報表分析能夠提供給他們科學的財務決策依據，以此對企業的實際現狀進行深入了解并科學預測企業的未來發展方向、趨勢和發展前景。

（二）納稅評估。稅收管理部門是納稅評估的主體部門。稅收管理部門通過自行收集或由納稅企業主動提供的相關數據資料、信息等進行核算和分析，納稅單位應當繳納的稅款通過納稅規則進行計算后得出。在實際操作過程中由于納稅企業提供或自行收集的信息資料、數據等具有主觀性，沒有嚴格的進行審核，導致部分數據結果不具備作為征收的依據，僅能夠提供參考。稅納評估能夠科學評判企業的狀況，主要通過財務分析手段，依托各項財務指標來判別企業是否涉及稅收疑點。通過對比企業應繳納稅款和實際繳納稅款之間的差異，來加強監控稅源。納稅評估的過程復雜，主要實施部門位那誰管理部門，但這項工作不能僅僅依靠納稅管理部門來完成，需要納稅企業共同參與，分析并解釋其提供的信息資料和數據等，協助稅收管理部門更好更科學的進行納稅評估。在財務報表分析過程中具有較強的個性和專業性，企業與企業之間對財務分析的指標也各有不同，這些差異會反映在財務報表分析中，納稅評估能夠通過財務報表分析進行核算和觀察，詳細和較為全面的了解企業的實際運營狀況，并以此作為基礎較為精準的計算出企業所要繳納的額度。我國當前處于營業稅改增值稅的階段，稅收管理部門在此背景下進行納稅評估對于企業的納稅數額非常關鍵。可以充分了解企業生產過程以及銷售過程，并以此作為基礎核算企業的增值稅。由此可見，增值稅改革的背景下進行財務報表分析有益于納稅評估工作的開展。

二、財務報表分析在納稅評估工作應用中的不足

（一）會計信息失真狀況嚴重。我國會計存在嚴重的信息失真現象，造成這種現象的原因主要是受到會計沒有健全完善的監督機制和管理機制所造成。在處理懲罰2000家左右存在會計信息失真的企業中發現，部分專業的會計從業人員也參與企業之中。會計信息失真導致給社會帶來嚴重的影響和危害，破壞了資本市場中的規則。

（二）財務報表應用的統計數據具有嚴重的差異性。企業結合自身生產經營的實際狀況以及行業狀況進行財務報表及分析，并自創了部分并未按照既有國家通用規定的對財務數據進行統計和核算的指標。這就導致由于企業自身使用的統計指標規定相較于當前的行業和企業發展而言較為滯后無法滿足實際需求，導致企業在采納統計指標時不得不按照行業共識采納信息，整個過程對納稅評估工作造成巨大的不便。管理部門工作人員對企業或行業自創的統計指標不熟悉，且這些自創指標差異巨大，難以與納稅管理部門所使用的統計指標進行統計，導致分析工作難以有效統計和核算。

（三）分析方法不完善。自二十世紀財務報表分析法傳人我國后，相較于國外的財務報表分析方法，我國的方法較為老舊，且在于應用過程中具有諸多不適應，導致財務報表分析應用呆板。在企業中沒有較好的應用部分財務報表分析法，其仍在應用機械、簡單的分析法來分析財務報表。

三、優化財務報表分析在納稅評估工作中應用的對策

（一）對會計信息失真狀況進行優化。對會計信息的準確性設立相應的管理標準，并加強監督管理。構建完善的標準化管理體系，明確體系建設的平角標準以及管理目的。為了使管理制度更加具備針對性，需要對相關會計信息工作人員建立工作制度和管理標準。

（二）制定統一的財務報表分析數據指標。統一全國范圍內基礎財務報表分析數據指標，達到在全國均可通用同一個財務報表分析的數據指標，這樣能夠更加方便開展納稅評估工作以及相關工作。同時，還能夠結合地域和行業的相關特征，允許設立其特殊化的統計指標，但需要加強差異化的管理，設定指標比例上限，確保企業具有靈活性和自由度。

結語：

綜上所述，財務報表分析法對于我國的納稅評估工作而言是一項重要的手段，目前雖然在應用財務報表分析法方面仍存在不足和需要完善的地方，但可以通過科技和法制力量得以彌補。目前的納稅評估工作借助住家規范化的財務報表分析進行征收和納稅管理，有效的提升了納稅管理工作的效率。

參考文獻

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