對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

徐麗坤

摘要：稅收籌劃是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，只有科學(xué)、合理、合法的稅收方案次才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。在這里，本文以勘察設(shè)計(jì)企業(yè)為研究對(duì)象，結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)分析了稅收制度對(duì)稅收籌劃的影響，并以此為基礎(chǔ)探討了勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)企業(yè)；稅收籌劃；稅收制度；籌劃措施

中圖分類號(hào)：F810.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0295-01

近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制日益完善，與此同時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高要求。在這種形勢(shì)下，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)越來(lái)越重視稅收籌劃。對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是日常經(jīng)營(yíng)與開(kāi)發(fā)管理不可缺少的重要內(nèi)容。科學(xué)合理的稅收籌劃可以有效的降低稅收成本，為企業(yè)贏得更多稅收方面的收益，擴(kuò)大利潤(rùn)空間。

一、稅收制度對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的影響

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)主要從事地形測(cè)繪、工程測(cè)量、竣工測(cè)量、體育的利用規(guī)劃編制、地質(zhì)勘察及土地房屋測(cè)繪等方面工作，主營(yíng)業(yè)務(wù)廣泛。如果不樹(shù)立稅收籌劃思想，可能增加納稅負(fù)擔(dān)。

稅收制度主要包括征管體制、征管制度及相關(guān)的法律法規(guī)、政策等。隨著社會(huì)環(huán)境、政治環(huán)境、文化環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的變化，收稅制度也會(huì)適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整，以便適應(yīng)新形勢(shì)。2003年，我國(guó)在效益與公平思想引導(dǎo)下開(kāi)展稅收制度改革工作，加強(qiáng)稅收監(jiān)管。此后，國(guó)內(nèi)開(kāi)展“營(yíng)改增”稅收政策改革，先試點(diǎn)后全國(guó)施行，取得的成績(jī)有目共睹。稅收制度改革進(jìn)一步完善稅收制度，利于拓展征收范圍，降低你也稅率，推出多種稅收優(yōu)惠政策。一系列稅收制度的變化對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生了巨大影響，如單位稅收增加、單位收入減少、發(fā)票管理更嚴(yán)格等，這就要求勘察設(shè)計(jì)企業(yè)根據(jù)稅收制度變化去調(diào)整稅收籌劃，科學(xué)合理的利用現(xiàn)有的稅收制度，轉(zhuǎn)變以往的稅收籌劃觀念，否則不僅無(wú)法享受稅收制度改革帶來(lái)的優(yōu)惠，反而會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)，壓榨企業(yè)利益。因此，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于稅收制度改革制定稅收籌劃措施，有效利用稅收優(yōu)惠政策，降低自身的稅負(fù)。

二、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收籌劃措施

（一）合理利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)

合理利用稅收政策是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵。利用措施：第一，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)全面了解推出的稅收優(yōu)惠政策，并結(jié)合自身情況到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收優(yōu)惠備案，以享受優(yōu)惠政策帶來(lái)的益處；第二，“營(yíng)改增”沒(méi)有明確提出稅收優(yōu)惠政策，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要結(jié)合自身情況創(chuàng)造條件，盡所能的享受到稅收制度改革下的優(yōu)惠政策；第二，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，除了利用“營(yíng)改增”制度外，還要綜合考慮自身的各種實(shí)際情況，準(zhǔn)確計(jì)算稅收金額。如，“營(yíng)改增”后，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅中的成本費(fèi)用、流轉(zhuǎn)稅等減少，需要繳納的增值稅、勞務(wù)費(fèi)等可以在稅前扣除。這些因稅收制度改革帶來(lái)的稅收優(yōu)惠都要深入了解，并能做到合法合理的應(yīng)用。根據(jù)《關(guān)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度若干問(wèn)題的通知》中的相關(guān)規(guī)定，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)業(yè)余設(shè)計(jì)收入20%可提取業(yè)余設(shè)計(jì)酬金，計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，利用這一政策可減少應(yīng)納稅所得額。

（二）加強(qiáng)稅金核算管理，確保稅金計(jì)算準(zhǔn)確

在稅收籌劃上，無(wú)論是增值稅銷項(xiàng)還是稅額抵扣都要有明確的稅金核算體系，只有這樣才能準(zhǔn)確計(jì)算稅金。特別是對(duì)于兼有不同稅目應(yīng)稅行為的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須加強(qiáng)稅金核算管理。在稅收制度改革下，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅金核算體系發(fā)生了變化，應(yīng)重新認(rèn)識(shí)稅收制度及其變化，并按照稅收部門(mén)要求作出相應(yīng)的調(diào)整。第一，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”制度改革及其變化，避免形成錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)；第二，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)計(jì)、分析，作為稅務(wù)籌劃的基本數(shù)據(jù)支持；第三，注重增值稅發(fā)票管理，減少管理漏洞；第四，勘察與設(shè)計(jì)是兩種不同德的稅種，應(yīng)分別簽訂不同的稅率合同，繳納不同的稅率，這樣可以在法律框架下合理規(guī)避收稅。如，勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目合同標(biāo)的總額為500萬(wàn)元，其中設(shè)計(jì)費(fèi)350萬(wàn)元、稅率5.55%，勘察費(fèi)150萬(wàn)元、稅率3.33%。設(shè)計(jì)費(fèi)與勘察費(fèi)的應(yīng)繳稅費(fèi)獨(dú)立核算，分別為19.425萬(wàn)元和4.995萬(wàn)元，較之以前節(jié)省3萬(wàn)多元。

（三）明確稅收籌劃目標(biāo)，制定稅收籌劃方案

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)制定稅收籌劃方案時(shí)，首先工作是全面掌握稅收制度、政策，對(duì)改革后的一系列變化也要有清楚的認(rèn)識(shí)，然后結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定稅收籌劃目標(biāo)，制定稅收籌劃方案。稅收籌劃目標(biāo)確定時(shí)，不能一味將稅負(fù)最低作為最終目標(biāo)，應(yīng)考慮機(jī)會(huì)成本，以及稅收籌劃所花費(fèi)的物力成本、人力成本是否在稅收利益范圍內(nèi)，如果不在就說(shuō)明這樣的稅收籌劃方案不科學(xué)、不可行。另外，時(shí)間價(jià)值要素也不能忽略，應(yīng)考慮如何在法律允許范圍適當(dāng)延遲繳稅時(shí)間，這樣可能降低稅負(fù)。

（四）合理安排繳稅時(shí)間點(diǎn)，降低稅收壓力

在“營(yíng)改增”下，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票必須在下個(gè)月申報(bào)時(shí)繳納相應(yīng)的稅金。在這個(gè)過(guò)程中，可以有意識(shí)的規(guī)劃安排開(kāi)票試點(diǎn)，并控制回款時(shí)間，使兩者盡量處于相同的申報(bào)期，這樣能夠避免企業(yè)墊支更多的稅款，減少本身的稅收壓力。而且，不后占用過(guò)多的流動(dòng)資金，防止資金鏈斷裂。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃要以現(xiàn)行的稅收制度、政策及相關(guān)規(guī)定為基本依據(jù)，在法律框架內(nèi)科學(xué)合理的利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，明確稅收籌劃目標(biāo)，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況制定稅收籌劃方案，加強(qiáng)稅金核算，確保計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確，以求在降低稅負(fù)的同時(shí)帶來(lái)的一定的收益。