煤礦企業基建工程財務管理內部控制

薛開霞

摘要：隨著我國市場經濟的深化和結構轉型的實現，煤礦企業面臨的運營與發展環境更加復雜、多變。財務管理是煤礦企業基建工程中的重要工作，而內部控制則為財務管理的規范化、有效化提供了基礎性條件。在煤礦企業基建工程中加強內部控制，不僅能夠提升工程建設效益，還能促進煤礦企業經營與管理優化。基于此，本文首先對煤礦企業發展背景及內部控制含義進行系統闡述，接著對內部控制在煤礦企業基建工程財務管理中的意義進行深入分析，最后針對性提出加強煤礦企業基建工程財務管理內部控制的措施。

關鍵詞：煤礦企業；基建工程；財務管理；內部控制

煤礦企業在我國傳統企業發展模式下發揮重要作用，但隨著市場經濟的發展和經濟結構的轉型，煤炭企業面臨的經營與管理環境更加復雜、多元。為適應我國經濟發展新常態的需要，煤礦企業需要在制度建設、經營管理及決策機制等方面進行優化與提升。基建工程是煤礦企業為擴大生產規模或實現項目調整而進行的生產建設活動，主要包括合同制定、材料采購、設備管理及基建工程款項的撥付等。財務管理是煤礦企業在基建工程中的重要工作，主要涉及預決算制定、概算編制、可行性研究、竣工決算等環節。財務管理活動的規范性和有效性不僅能夠保證基建工程質量，還能夠提升項目的整體效益。內部控制是煤礦企業基建工程中進行財務管理的有效手段。內部控制就是由管理層及其他利益相關者實施，通過制度規范、績效評估及概預算控制等多元化手段，以保證控制目標的實現。在煤礦企業基建工程財務管理過程中建立有效的內控制度，既可以規范和提升企業的內部管理工作，又能實現企業發展的持續性。

一、內部控制在煤礦企業基建工程財務管理中的意義

基建工程財務管理是一個綜合、系統的工作，包括項目運營管理、資金管理及成本效益管理等。財務管理工作貫穿于基建工程建設的整個過程，從項目可行性分析、概預算制定、招投標到施工、竣工決算、審計等，都是基建工程建設項目的一般性財務管理工作。

煤礦企業屬于資源型企業，主要為經濟發展提供煤炭等能源支持。一般來說，煤礦企業生產經營規模大，資金占用程度高且需要穩定的現金流，所以，從制度建設、運營管理及決策實施等方面做好煤炭企業的經營管控具有重要價值。煤炭企業的基建工程項目資金耗用量大，建設周期較長，具有行業特殊性。隨著我國經濟結構的轉型升級，煤炭企業的發展面臨調整。就基建工程建設項目來說，進一步降低項目建設成本、提升工程建設效益及防控內部運營風險成為要求。基建工程財務管理不僅涉及資金活動、投資行為，還包括預算制定、項目施工及工程審計等，是煤礦企業實施運營與管理的重要環節。將內控手段引入煤礦企業基建工程財務管理工作中，可以實現對工程建設項目成本、質量及資金安全的有效管控，保障企業的投資效益，也能夠為煤礦企業的持續良好運營提供基礎性條件。

二、煤礦企業基建工程財務管理內部控制措施分析

（一）加強內部控制環境建設

加強煤礦企業內部控制環境建設，是發揮基建工程財務管理內部控制效用的重要舉措。強化內控環境建設，應從人員和組織兩個層面進行考慮。具體來說，一是，煤礦企業內部管，人員尤其是基建工程建設項目負責人要主動樹立內控觀念，并積極的利用內控手段解決和處理企業運營與管理中出現的常態化問題，另外，內控實施不是個體行為，而是系統體現，應充分發揮員工的效能，注重提升其內控意識，并倡導其積極的利用內控手段開展工作，以防止生產經營的隨意性、無效性和低效率；二是，在煤礦企業內部形成良好的內控環境，不僅依賴于管理人員的帶頭作用，還與企業內部的治理結構密切相關，為完善企業的治理結構，提升內控管理效用，煤礦企業應注重對崗位職責的明確，如建立不相容崗位相分離制度、權責一致原則等，以強化和落實煤礦企業基建工程項目中相關管理者的責任。

（二）建立健全內部控制制度

當前，我國煤炭企業主要根據《企業內部控制基本規范》等進行基建工程財務管理內控工作，缺乏行業性內控制度規范及針對基建工程建設項目的可操作性標準。因此，為實現對煤炭企業內部基建工程項目的有效管控，必須要建立健全內控制度。進一步來說，內控制度主要由內部管理制度和內部決策機制兩大部分組成。為實現內部管理制度優化，一方面，煤礦企業要按照會計準則和內控規范的要求開展工作，并對各部門的經濟行為進行引導和審查，以確保業務發生的真實性和會計數據處理的準確性，另一方面，要加強預算管理，建立基建工程建設項目預算管理體系，對預算制定、預算執行及預算反饋等各個環節進行監管，以確保內控目標的實現。為建立有效的內部決策機制，要加強對資金運用過程和其他項目實施工作的控制，用以為科學合理決策提供支撐，具體來說，要對井下采掘操作規范、應收賬款管理、工程材料的招投標及產品定價與計量等進行重點把控，并結合其他項目的業務行為開展內控工作。

（三）提高風險評估意識

收益性與風險性并存是市場經濟的一般性特征，煤礦企業作為市場經濟的重要發展主體，應在提升經營效益的同時，注重對市場風險的把控，努力將內外部風險控制在合理區間。為此，一是煤礦企業應建立安全管理體系，針對煤礦基建工程的高危性特點，制定安全生產守則，從而將事故發生的可能性降到最低水平；二是煤礦企業要建立風險預警系統，對基建工程中的資金違規使用風險、人員不當操作風險等重點行為進行監控，并劃分風險等級，將基建工程中存在的內部風險進行量化，以減少不必要的損失；三是煤礦企業要建立風險防范機制，正確認識基建工程中的過程性風險，并采取有效措施加以應對，如應收賬款會計科目中計提壞賬準備、固定資產按照加速折舊法計提折舊及在企業內部建立風險保證金制度等，這些方式降低了風險的影響程度和范圍，實現了內部風險的有效管控。此外，風險不僅存在于煤礦企業基建工程的特定項目中，更廣泛存在于日常經營與管理中，所以，煤礦企業要在進行充分市場分析的前提下，加強風險評估與防范，作出合理的內控選擇。

（四）構建良好的信息溝通渠道

信息化、網絡化和計算機技術的發展給企業的溝通方式帶來變革，企業的信息交流方式更加豐富、多元，溝通效率進一步提升的同時成本得到有效控制，從而為企業科學的經營決策提供支持。煤礦企業需要建立管理信息系統，以實現企業內部各部門、人員之間的有效溝通。就財務管理信息系統來說，應對基建工程中的資金狀況、成本支出及預期收益等關鍵會計信息制定相應的管理模塊，以方便管理者及時準確地獲取決策所需信息。此外，在工程施工過程中，財務部門要與項目建設部門、物資管理部門等定期進行溝通與交流，以確保賬目記錄的真實性和可靠性，工程竣工決算后，財務部門要對項目工程材料進行妥善保存，這些項目工程材料不僅包括原始憑證、分類賬戶數據及相關財務報表，還應包括工程預決算表、項目施工圖、監管意見及項目審查報告等。只有從系統層面和管理層面做好信息化工作，才能真正發揮內控作用，提升煤礦企業基建工程中的財務管理效率。

（五）提高員工綜合素質

內控制度的實施最終要依靠人來完成，因此，發揮員工的主觀能動性是保證內控效用的基礎性條件。煤礦企業在基建工程建設中面臨諸多的不確定性，只有充分提升員工的綜合素質，才能降低項目建設風險，避免內控形式化存在的現象。員工的綜合素質包括專業能力和職業道德素質。為提升員工的專業能力，要建立定期培訓制度，加強對煤礦企業內部管理人員的培養，不斷豐富其知識結構，如要求財務人員參加內控制度建設專場培訓會，針對基建工程項目中存在的風險與應對進行深入分析，以提升財務處理水平，增強內控實施效果。另外，要注重對財務人員資格的考察，要求會計人員不僅要掌握必要的財務知識，還要具有相應的內控手段和審計能力。為提升員工的職業道德素質，要建立相應的考核機制，對于專業能力突出，職業道德素質較高的員工要予以物質、榮譽等方面的獎勵，而對于專業能力較差，職業素養較低的管理人員要及時清除出財務管理隊伍。

參考文獻：

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