企業財務內部控制上存在的問題與改進對策

劉山博

摘 要 財務風險是企業各種類型的風險在財務上的反映，是企業主要面臨的風險。本文介紹了企業財務風險的相關理論，分析了企業財務內部控制上存在的問題，闡述了改進企業財務內部控制管理的幾點對策。

關鍵詞 企業 財務 內部控制 存在的問題 改進對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

1 企業財務風險的相關理論

財務風險是指企業在財務活動的過程中獲得預期財務成果的不確定性。狹義上是對損失的不確定性，廣義上還包括對盈利的不確定性。按照來源不同來劃分，廣義上的財務風險類型主要包含投資風險、籌資風險、連帶財務風險、資產貶值風險、資金回收風險等。

財務風險的影響因素。我國企業財務風險的產生通常是多種因素共同影響下的結果。影響企業財務風險的外部原因主要是財務管理環境的復雜多變，包括政策環境、市場經濟環境、資源環境等方面。企業財務管理機制對外部環境的變化需要采取及時的應變措施，否則就容易產生財務風險。

2 企業財務內部控制上存在的問題

2.1缺乏良好的內部控制環境

一些企業的管理層沒有準確把握理解財務內控的內涵，認為財務內控是財務部門的工作，沒有把財務內控貫穿到整個企業經營管理的各個過程中，使得業務人員也都沒有真正地參與到財務內控實施中去。 內部財務人員沒有及時掌握應用最新的會計管理準則，業管理理念比較落后，對內控不都重視，內控文化的缺失使得企業內員工的風險意識普遍比較薄弱，沒有建立起完善的風險管理體系，使得一些內控措施流于表面，難以對財務風險控制產生積極的作用。

2.2缺乏健全的風險評估體系

在風險識別中，有的企業沒有建立起全面的內外部相結合的風險識別機制，沒有及時找出隱藏在財務項目中的風險并做出預警防御措施。沒有確立起全面識別、信息認定的體系。在風險評估中，有的企業風險評估機制不完善，體現在其缺乏依據財務風險的事故程度和發生的可能性對風險進行歸納分析、并且調整制定有效控制措施的反應機制。

2.3缺乏行之有效的控制活動

有的企業在授權審批控制活動中，雖然制定的授權審批制度合乎規范，對不同性質的交易資產要求分別處理授權和嚴格審批，并且規定必須注明審批了交易的職位職責、辦理流程等細則，但是在現實執行中出現了差錯，沒有對關聯方的交易項目按照規定和辦理流程進行處理。

2.4內部監督能夠未發揮應有的作用

有的企業雖然建立了相關的財報內控機制，但在內部控制制度上存在著一些弊端，沒有確立獨立于內控制度之外、對不合理項目進行專門研究的內部監督機構。在銷售返利與運輸成本總計和預提中，缺乏有效的內控機制，致使負責內部監督的相關機構沒有及時發現錯報的項目和數額。企業對自身內部控制的缺陷沒有及時做出反應，缺乏相應的警戒和問責機制，不利于企業的長期發展，在內部控制制度上存在著嚴重的問題，其內控制度沒有發揮出應有的作用。

2.5內控制度不完善操作性不強

現在很多企業都有財務內控相關的制度，但規章制度只存在于文字層面，沒有很強的可操作性。一方面，企業關于原則性的制度多于可操作的制度；宏觀把控的制度多于微觀層面的制度。另一方面，現有的規章制度也多數比較陳舊，隨著企業經營形式的變化和新的經濟業務的出現，內控制度沒有適時跟進，沒有修改和完善。缺少具體的、可操作的、細致的指導，造成內控制度形同虛設。

3建立企業財務內部控制管理的幾點對策

3.1增強認識：提高企業全員的重視程度

做好財務內控的前提是提高對財務內控的重視程度，企業管理層和員工層都能正確并深刻認識財務的嚴肅性和重要性是財務內控執行好的基礎。管理者應該在企業戰略發展的高度考慮財務內控的管理，因為他們判斷企業經營成果、準確估計企業財務狀況以及進行正確投資決策的基礎就是真實的財務狀況、可靠的社會信息，而這些數據的取得依靠有效地、高質量的財務控制。要提高企業員工的內控意識，將內控思想貫穿企業的日常經營活動中，讓人人參與到財務內控的實施中去。

3.2建立高效的財務內控體系

健全的財務內控體系是企業財務內控的基礎和保障，它的建立不是一次性就能夠順利完成的，它涉及到企業內部的各個部門，需要結合企業的戰略定位，財務內控制度體系應遵循三大原則，一是合法合規性，企業的規章制度必須遵守國家制度和相關政策；二是全面性和針對性，財務內控制度應該涵蓋企業的各個部門各個環節，對易出現錯誤的環節進行針對性強調；三是實用性和持續性，企業應結合自身的經營特點制定，制定可以在各部門、各崗位均可操作和執行的內控制度；根據政策法規要求和企業經營管理需求不斷修訂完善。

3.3建立內部外部相結合的監督機制

內部監督機制主要是通過獨立的內部審核部門對企業財務內控實施過程進行再監督，要確保監督部門和監督人員的獨立性，使其能對企業內部組織中的各類業務和控制進行獨立評價，確保企業財務內控制度落到實處，并借此促進企業資源的有效利用，降低經營風險；要對企業財務內部控制體系的建設和執行情況進行監督，以第三方的角度審視企業的內控制度以及執行情況，促進企業更加規范，更加科學的管理。

3.4提高素質：建立獎懲結合的用人機制

企業在實施財務內控制度時，財務內控人員的素質直接影響到企業財務內控的效率和水平，提高財務人員的思想道德水平、責任意識以及業務能力能夠為企業的發展提供必不可少的智力支持。要定期開展專業知識的培訓學習和職業道德教育，組織業務技能比賽，使財務人員運用掌握的新技術、新方法幫助提高管理能力，建立全面的獎懲考核機制，提高工作的積極性和工作效率。

3.5建立良好的內控軟環境

企業管理者在關注企業財務內控制度體系以及執行力的同時還需要創造內控制度的文化環境，提升內控制度的軟環境。企業良好的文化氛圍，可以保證企業財務內控制度的順利實施。企業管理者要營造出清正廉潔的工作環境，提高工作人員的道德素養水平，強化他們的工作責任意識。在企業創造的良好的控制環境中，工作人員能夠自覺地加大內控制度的執行力。

4結束語

總之，內部控制制度的不完善是造成企業產生財務風險的重要的原因，這就需要企業結合自身經營情況，不斷完善財務風險控制體系。解決存在的重大缺陷以及其他問題，降低財務風險的危害，促進企業的長效發展。

參考文獻

[1] 李宗杰.淺析企業內部控制評審[J].中國內部審計，2008（07）.