現階段事業單位內部控制的現狀及對策研究

王佳

摘要：財政部2012年開始推行行政事業單位內部控制規范，各事業單位根據國家及主管行業的相關要求，建立并實施內部控制。各單位通過建立健全內控制度，規范經濟管理行為，有效提高經濟風險防控能力，但實際工作中存在一些問題和不足，本文旨在為提高事業單位內控工作水平提供切實可行的依據與參考。

關鍵詞：事業單位；內部控制；現狀；對策

一、研究背景

事業單位是我國經濟社會中一個十分重要的組織形式，由國家主辦，不以盈利為根本目的，為社會公眾提供科教文衛等方面的公共服務。但相比企業完善的內部管理體系而言，事業單位的內控建設相對落后，對其發展形成嚴重的阻礙。

為提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，2012年財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，2014年1月1日起旅行。規范出臺后，各單位開展了內部控制建設工作。

2017年以來，財政部陸續出臺了《政府會計制度》及配套規范，要求各級行政事業單位2019年開始全面實施，旨在適應權責發生制政府綜合財務報告制度改革需要。新制度首次增加了預算會計的內容，也是對預算業務控制提出了更高的要求。因此如何做好預算的內控管理，從編制的及時準確，到審批的合規完整，再到執行的合理有序，最后到績效評價的客觀公正，都是值得財務人員思考的問題。

二、事業單位實施內部控制的重要意義

內部控制是為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。實施內部控制既是法律法規的要求，也是單位自身的需要。隨著經濟的快速發展，事業單位面臨著巨大的改革壓力，在完成工作的同時，還要防范經濟業務的風險。內部控制對于事業單位的意義，除了合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整等基礎功能以外，有效防范舞弊和預防腐敗，提升單位管理水平，提高公共服務的效率和效果對事業單位更加重要。

（一）防范舞弊和預防腐敗

事業單位的資金來源除財政撥款外，還有非本級撥款、事業收入、經營收入、投資收益等等，來源眾多，且大部分資金都有其專門的使用規則。為管好資金，防止有人鉆空子，就需要有完善的資金收支制度做保障。特別是十八大以來，國家反腐力度不斷加大，部分事業單位也需要公開“三公經費”，加強內部控制可以有效提升單位資金的安全和經濟效益、保證財務信息的真實準確，讓全員強化紅線意識，樹立底線思維，在一定程度上防止腐敗行為和舞弊行為的發生。

（二）提升事業單位管理水平

事業單位通常給人們的感覺是工作清閑，辦事效率較低，究其原因是事業單位在工作上更講究程序的規范，凡事要按程序辦，缺少靈活性。實施內部控制，將制度融入單位決策、執行、監督等各環節，運用風險評估技術與方法，優化各項業務流程，既可有效防范各類風險，又能全面提升單位管理水平。

（三）提高公共服務的效率和效果

十八大以來，隨著“簡政放權”、“放管服”等思想的提出，事業單位的基本職能正在朝著多元化的方向所發展，在滿足規范性的同時，將改革的成果融入到服務中去，要讓人民群眾得實惠。所以，這就需要事業單位重新梳理內部管理規范，在滿足風險防范與監控的情況下，簡化辦事程序，才能切實提高公共服務的效率和效果。

三、內控工作的現狀

（一）制度體系不健全

當前，大部分事業單位已建立內部控制制度，但仍不完善，主要存在以下情況：一是未構建符合本單位情況和特點的內部控制制度，部分單位只是照搬照抄國家或上級機關的制度，與單位實際情況存在差異，致使遇到問題才發現無制度可依。二是尚未完全建立完整的內部控制體系，制度由各部門分別制定，缺乏通盤考慮，存在管理口徑不一致，甚至相互矛盾的地方，導致工作不暢，影響效率。三是雖然制定了內部控制制度，但由于種種原因無法落實，執行效果大打折扣，內部控制只能流于形式。

（二）信息化建設缺乏統一管理

業務部門按照各自單一的職能需求采購或開發信息系統，由于相關設備技術標準不統一，兼容性不強，造成不同信息系統數據無法共享，形成“信息孤島”。此外，由于各系統獨立存在，導致管理難度加大，維護成本增加。

（三）預算管理不合理，績效管理待完善

事業單位預算執行普遍存在“前松后緊”、調整過多、執行率低等問題，大多數單位未建立預算分析和考核機制，也不清楚影響單位預算執行率的真正原因，且執行率的高低與部門下年預算的核定或部門領導的考核無關，因此預算彈性和隨意性較大，缺乏了權威性和約束性。此外決算的不準確、不及時，也沒有起到事后控制的作用，

四、對策研究

針對現階段行政事業單位內控工作存在的問題，現提出如下對策：

（一）健全內部控制體系

各單位應按照內控要求，建立適合本單位實際情況的內部控制體系。全面梳理業務流程，明確業務環節，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略，并通過不相容崗位相互分離等內部控制方法，加強管控，實現內控體系全面、有效實施。該體系要以財務控制為核心、以風險控制為導向，形成“橫向到邊、縱向到底”的流程體系。

內部控制體系的建設只有起點，沒有終點。已建立并實施內部控制的單位，要定期對制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進行評估檢查，對于內控設計與執行方面的不足，要積極整改，確保內部控制有效實施。

（二）建設統一的綜合信息處理平臺，提高自動化辦公水平

為全面提高單位信息化管理水平，應基于單位總體戰略，制定信息化建設規劃，對現有的業務系統進行整合，逐步實現集業務管理、采購、資產、合同、人力資源、預算、會計報銷與核算于一體的信息化辦公平臺，促進不同業務模塊數據、業務與財務數據之問的相互關聯，實現各類數據的實時統計與自動分析功能，為業財融合奠定基礎。

（三）加強預算管控，完善績效評價機制

預算控制是內部控制的核心環節，也是《政府會計制度》中預算會計核算的基礎。各單位應當加強執行監控，在財務管理系統中設置預算管理模塊，實時掌控整體執行情況，同時各部門也可以隨時了解自己的預算執行效率，加快預算進度。此外，應建立預算執行適時分析機制，定期通報各部門預算執行情況，并研究解決執行中存在的問題，制定改進措施，提高預算執行的有效性。

全面實施績效管理是國家對預算管理提出的要求，目標是建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。單位應真正建立起“評價結果有運用”的制度和激勵機制，對預算執行和完成情況予以量化，改變超支不罰、節約不獎的局面。

五、研究結論

綜上所述，現階段事業單位雖然制定了內部管理制度，但仍存在一些不足，掣肘事業單位的長遠發展。對此，應該采取優化措施，提高單位內控工作水平，促進單位良性發展，更好地發揮社會服務職能。