加強內控體系建設，規避企業風險

郭然

摘 要：隨著社會經濟的發展，企業所處的外部環境在不斷變化，必將推動內部管理的需求也隨之變化，外部環境的“新常態”引導內部控制進入“新時期”。因此，就需要對企業內部控制建設進行不斷地完善，并提出有效的風險策略，是企業進行有效經營管理的重要保障，從而使企業的經濟效益得到有效的提升。本文主要對企業內控系統建設的不斷加強進行討論，并對企業風險評估機制進行健全，從而使企業風險得以有效規避。

關鍵詞：內控體系建設 企業管理 規避風險

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-109-02

隨著我國對社會主義市場經濟體制的不斷改革，我國經濟的發展也逐漸走向國際化，雖然給企業迎來了發展機遇，但也使企業面臨著更為嚴峻的挑戰。因此，企業所面臨的市場競爭也逐漸激烈，這就要求企業需要對內控系統的建設進行不斷加強，從而使企業的內部控制得以加強。想要使企業的內控系統的建設得以有效的提升，就需要對企業的財會、預算、評價等相關制度進行建設，通過對相關管理制度以及業務流程進行完善，并對企業的內控系統進行規范，并逐漸向企業的相關部門進行延展，并以此對企業的人才進行培育，從而使企業風險得以有效規避。

1 健全企業風險評估機制

1.1 目標設定

目標設定主要就是對企業中存在的風險進行識別與分析，企業需要按照自身的長短時間經營目標以及戰略發展，對相關的經營目標，財務報告指標以及企業的財產安全等相關指標進行設定，同時，需要按照企業的所具有的風險偏好，以及已經設定好的相關目標與指標，并對企業整體風險的承受力，以及相關業務可接受的具體風險進行確定[1]。在對風險偏好進行設置的時候，主要是根據企業相關管理層進行制定，董事會批準，并根據企業的可利用資本對風險中出現的最壞狀況等問題進行評估，同時，還需要對風險容忍度進行設置，所謂的風險容忍度主要就是指為了實現某一目標，而能夠接受的偏離程度，并通過與度量目標一致的相關單位對其進行度量。風險容忍度，不僅需要對日常的經營風險的容忍度進行考慮，還需要考慮相關的偶發事件與極端承受力的容忍度。在設定相應的經營指標、財務報告、資產安全指標等各個方面的時候，需要對非系統風險指標進行考慮，同時，還需要對國家的相關政策、匯率的變化等系統風險進行考慮，并對其設定相應的指標[2]。

1.2 風險識別

在對反映企業經營狀況的相關指標進行分析設定的過程中，例如，企業所具有的償債能力指標；企業的負債能力指標；資產管理指標；企業投資時的風險指標等，就可以通過這些非系統性風險對企業中是否具有經營風險以及財務風險等進行判斷，通常如果企業沒有達到上述指標，企業的內部就可能具有經營風險，或者是財務風險[3]。

所謂的風險識別，就是按照企業日常的相關信息進行收集，或者是開展相關的企業風險管理活動，對相關的評價單位進行單個或者綜合指標分析，對可能出現的風險以及可能性進行估計，以此對風險發生時產生的具體影響程度以及需要提出的應對措施進行判斷。同時，對于不合格的指標，需要定期向企業的領導進行報告，以此達到預警的效果[3]。除此之外，在企業的相關經營活動中，需要對企業可能存在的外部風險進行留意，例如，社會風險、自然風險、技術風險、經濟風險等，并對其外部存在風險編制相應的風險分析報告，編制時間可以按照相關事項而定，主要分為定期，或者是不定期，所謂的定期報告，就是對企業中可能存在的風險進行定期分析；而不定期報告，主要就是指在每項工作結束之后，就對其進行相關的風險分析，并及時報告。

1.3 風險分析

對企業存在的風險進行分析，主要是在風險識別的基礎上，更加深入地了解風險，其主要目的就是將風險損失進行精確的估計以及測算，以此對相應的措施進行選擇。風險分析，最主要的就是考慮風險具體的來源，對目前企業中相關的控制措施進行有效評估，同時需要對風險發生的狀況進行分析[4]。通常來說，如果當前選取的風險管理措施不能有效的應對企業中的固有風險，或者是新增風險，就需要從風險發生的實際概率，以及影響程度，對其進行評估，并對風險的級別進行區分，從而使企業在面臨不同級別風險的時候，能夠采取不同的措施。

2 內部控制與風險管理的關系

風險管理與內部控制，在企業的發展中具有重要的影響，而且其具有緊密的聯系。根據相關的COSO企業中風險管理以及內部控制的框架，內部控制作為風險管理過程中的重要組成部分，也是企業對風險進行管理的必要環節。如果內部控制系統出現問題，就會影響企業的風險管理，企業進行內部控制，是風險管理的基礎，是一項層次較高，綜合性較強的控制活動。企業在對內部控制體系進行控制的時候，最重要的依據就是風險，而內部控制，又是企業采取風險管理的相關措施[5]。因此，企業需要對風險管理以及內部控制給予同等的重視，并將風險管理作為核心，對內控系統相關制度進行健全。

2.1 完善內部環境

企業內控體系的有效完善，對企業的內部環境具有重要的影響，企業的內部環境，主要是由相關治理結構、機構設置、企業文化、企業經營理念以及企業的人力資源等相關內容組成。在構成企業內部環境的相關要素中，董事會是其最重要的組成部分，想要確保董事會相關職能的完善，對董事會相關職能的發揮具有重要的影響，同時對各項活動的管理也具有重要的影響，因此，需要對企業董事會所具有的相關職能進行完善[6]。同時，需要對企業的內部文化進行建立健全，例如，對企業員工進行定期培訓，組織員工經驗交流會等方式，對公司的內部控制相關理念進行宣傳，從而使企業形成有效的內部控制文化。

2.2 完善風險評估

風險評估是對企業的內部控制體系進行完善的重要基礎。所謂的風險評估，就是對企業戰略以及相關經營管理的目標中存在的不確定因素進行及時的識別，以及科學的分析，并通過相應的策略，對其進行企業風險進行解決的過程。風險評估，主要是對相關目標進行設定，對風險進行識別、分析、應對等內容進行組成。企業需要對相關業務流程中可能出現的高風險業務進行識別，并對企業中相關管理制度以及政策進行完善，從而使企業對相關違規行為的管控水平得以有效提升，以此對相關的補救措施進行制定，使企業中存在的風險因素所產生的損失得以有效降低。

2.3 建立依法理財內控運作機制

（1）建立決策、經辦分離制約制度。決策以及經辦分離制度，主要是指決策者與執行者之間能夠理財的過程中相互監督以及制約。其主要是對《會計法》中相關經濟業務在進行執行以及決策時的相關要求進行體現，不僅需要對權限過于集中進行制止，同時也需要對各行其是的狀況進行預防。

（2）建立財產清查盤點制度。對于財產進行清查的相關制度，主要是來源于《會計法》中。其不僅需要對財產清查制度進行建立，而且還需要對財產進行清查的范圍、期限、相關程序進行明確，從而使財產清查制度得以落實，同時，也使對財產清查進行監督的相關制度在進行建立的時候有據可依[7]。

（3）建立執法監督制度。企業內部控制體系的建設，根據相關法律對其進行監督，主要分為四方面：第一，財會相關部門需要進行后臺監督，主要是對財會相關管理人員所具有職責的履行情況進行監督，將企業中所有的收付以及債權都需要在賬面上進行體現，以此對財會進行監督；第二，企業的內部審計也需要進行再監督，內部審計本身就具有客觀公正性，并以此對內部審計提出相應的指導性建議，從而使企業的運作能力得以有效的提高；第三，企業進行內部控制能夠有效實施，企業的外部信息就需要通過社會力量對其進行監督，通過內部控制，可以使企業外部信息得以有效使用。同時，企業所提供的內控報告，也可以使企業外部的使用人員能夠對企業的內部進行有效的監督，從而使企業的內控體系得以有效的加強。

3 結語

綜上所述，企業中之所以存在風險，就是因為市場因素而造成經營環境中的不確定性，雖然加強企業的內控體系建設，不能完全消除風險的存在，但是卻可以對企業中存在的風險進行預防，從而促使企業的長久發展。

參考文獻

[1] 陳宏立.加強內控體系建設提高企業發展質量的思考[J].城市建設理論研究（電子版），2013（34）.

[2] 呂卓慧.加強內控體系建設提升財務管理水平——煙臺港客運公司內控體系建設的幾點成功做法[J].財會學習，2017（19）.

[3] 王春鳳.試析企業內控體系建設的管理及實踐[J].行政事業資產與財務，2016（6）.

[4] 杜妍.加強企業內控體系建設的管理與實踐[J].管理觀察，2015（2）.

[5] 王海.企業內控建設和財務風險管理現狀及對策探討[J].企業改革與管理，2017（15）.

[6] 白宏偉.加強企業內控建設防范企業風險研究[J].新經濟，2014（4）.

[7] 李季澤.構建“價值內控體系”的理論與實踐[M].北京：中國原子能出版社，2017，