淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

張嫄

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)模式也在企業(yè)間不斷地被采用，由此導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，保證應(yīng)收賬款的資金回流，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，本文就此問(wèn)題進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 信用體系 內(nèi)控制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）01（c）-075-02

1 應(yīng)收賬款概述

1.1 應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款。所以應(yīng)收賬款實(shí)際上是企業(yè)的一種債權(quán)。由于目前隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間存在激勵(lì)的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，在這種激勵(lì)的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作用下，迫使企業(yè)采取各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加業(yè)績(jī)，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格、廣告宣傳等手段，賒銷(xiāo)也成為了擴(kuò)大銷(xiāo)售的另一種方式，而且在信用政策的普遍運(yùn)用下，越來(lái)越多的企業(yè)更傾向于運(yùn)用這種手段，因?yàn)榭蛻?hù)更喜歡這種方式，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售也就更愿意運(yùn)用這個(gè)方法。

1.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款如管理不當(dāng)，就容易使企業(yè)資金短缺，資金流不暢通，就有可能形成呆賬壞賬損失，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，直接關(guān)系到了企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，所以企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款采取適當(dāng)?shù)暮秃侠淼墓芾矸椒?，使企業(yè)的資金能得到更好的周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的回籠，保證企業(yè)資金能夠得到更好的應(yīng)用，讓企業(yè)在激烈的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸站穩(wěn)腳跟，創(chuàng)造更加良好的經(jīng)濟(jì)效益。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查不嚴(yán)不實(shí)

企業(yè)銷(xiāo)售人員在與客戶(hù)簽訂訂單前未對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查，或由于自身原因?qū)蛻?hù)的信用調(diào)查不全面，或由于客戶(hù)故意隱瞞對(duì)其自身有利而對(duì)企業(yè)不利的信用信息，導(dǎo)致企業(yè)得到的客戶(hù)信用信息與客戶(hù)的實(shí)際信用信息不符，增加企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法收回，發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)審批程序不建全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)采取賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式，企業(yè)銷(xiāo)售人員為了增加業(yè)績(jī)，及早與客戶(hù)簽訂訂單，可能會(huì)在未執(zhí)行賒銷(xiāo)審批手續(xù)的情況下進(jìn)行，也有可能在簽訂訂單前未能及時(shí)對(duì)客戶(hù)的信用情況進(jìn)行調(diào)查，這樣，就會(huì)使賒銷(xiāo)賬款越來(lái)越多，甚至可能會(huì)超過(guò)企業(yè)可以承受的范圍，導(dǎo)致了企業(yè)大量資金被占用，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

2.3 企業(yè)業(yè)績(jī)考核機(jī)制不完善

因?yàn)槟壳拔覈?guó)大多數(shù)企業(yè)都對(duì)銷(xiāo)售收入比較關(guān)注，不太關(guān)注賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，平時(shí)在計(jì)算業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核時(shí)只關(guān)注銷(xiāo)售了多少，不關(guān)注回款了多少，能不能回款，這樣就致使業(yè)務(wù)人員不論是否回款，只要貨物發(fā)出、發(fā)票開(kāi)具就完成了自己的工作，也有可能業(yè)務(wù)人員為了提高業(yè)績(jī)進(jìn)行虛假銷(xiāo)售，貨物發(fā)出去了，但款收不回，企業(yè)不僅損失貨物的成本，還有給業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)提成，和此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的各種稅金。這種情況實(shí)際是給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 應(yīng)收賬款管理水平低下

賒銷(xiāo)實(shí)際上是將企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收取現(xiàn)金的時(shí)間跨度拉長(zhǎng)了，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度變慢，同時(shí)經(jīng)營(yíng)成本加大，就會(huì)對(duì)企業(yè)資金流產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)如果賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)太多，回款率低，即使企業(yè)賬面利潤(rùn)是盈利狀態(tài)，但并沒(méi)有使企業(yè)現(xiàn)金流入的增加，相反企業(yè)還需要用有限的資金來(lái)預(yù)付各種稅金及費(fèi)用，造成了大量現(xiàn)金的流出，長(zhǎng)此以往也有可能造成企業(yè)倒閉。

2.5 企業(yè)未建立定期對(duì)賬及跟蹤制度

企業(yè)未建立定期對(duì)賬制度，及事后沒(méi)有進(jìn)行跟蹤催款，有可能會(huì)使客戶(hù)形成“不催款，不付款”的僥幸心里，也會(huì)使企業(yè)不能及時(shí)了解客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況，不能根據(jù)客戶(hù)的現(xiàn)時(shí)財(cái)務(wù)情況做出及時(shí)的處理，為企業(yè)應(yīng)收賬款的收回帶來(lái)隱患。

2.6 企業(yè)管理人員對(duì)應(yīng)收賬款管理意識(shí)淺薄

目前，由于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)比較重視銷(xiāo)售收入情況及銷(xiāo)售利潤(rùn)水平，所以促使銷(xiāo)售人員也只關(guān)注銷(xiāo)售情況，不重視賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，也不關(guān)心銷(xiāo)售產(chǎn)品的回款情況，這就在很大程度上給企業(yè)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)問(wèn)題不僅是管理人員對(duì)債權(quán)法律意識(shí)淺薄的問(wèn)題，也體現(xiàn)了企業(yè)制度不完善的問(wèn)題。由于企業(yè)不重視應(yīng)收賬款，在責(zé)任劃分上不明確，沒(méi)有相關(guān)人員及時(shí)對(duì)賬和催收回款等，都會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量的下降，還有可能會(huì)造成超過(guò)了應(yīng)收賬款追溯時(shí)效的問(wèn)題，形成壞賬，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

3.1 重視信用調(diào)查，建立信用檔案，設(shè)定信用額度

對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查是企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)客戶(hù)的信用資信調(diào)查。首先，企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信調(diào)查，并分別建立客戶(hù)檔案，根據(jù)客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)負(fù)債率、資金流動(dòng)比率、產(chǎn)品變現(xiàn)能力及企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)等情況進(jìn)行調(diào)查和分析，然后根據(jù)分析結(jié)果對(duì)不同的客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，并根據(jù)信用評(píng)級(jí)的結(jié)果對(duì)不同的客戶(hù)設(shè)定信用額度，以此作為是否向客戶(hù)提供信用及提供多少的依據(jù)。其次，企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶(hù)的資信檔案進(jìn)行不定期的更新，并根據(jù)更新的內(nèi)容對(duì)客戶(hù)信用評(píng)級(jí)及額度進(jìn)行修改，確保企業(yè)建立的客戶(hù)資信檔案具備可借鑒性。

3.2 控制賒銷(xiāo)額度

控制賒銷(xiāo)額度是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同客戶(hù)的信用等級(jí)確定賒銷(xiāo)額度，確保不同客戶(hù)的累計(jì)賒銷(xiāo)限額控制在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。在累計(jì)賒銷(xiāo)限額內(nèi)的，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批，可給予相應(yīng)的信用額度，超過(guò)累計(jì)賒銷(xiāo)限額外的或超出了可控風(fēng)險(xiǎn)的，可由相關(guān)部門(mén)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)綜合評(píng)價(jià)分析，未來(lái)收益是否大于風(fēng)險(xiǎn)，給予信用額度是否具有可行性。

3.3 建立完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度是降低賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。首先，企業(yè)應(yīng)建立銷(xiāo)售合同管理制度，對(duì)每一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)都應(yīng)建立相應(yīng)的銷(xiāo)售合同，并在合同中的付款條款里，明確付款時(shí)間、付款方式、逾期付款的相關(guān)責(zé)任及處理辦法等內(nèi)容。其次，企業(yè)應(yīng)建立審批制度，明確多少金額限額內(nèi)可以由業(yè)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，多少金額限額內(nèi)必須由業(yè)務(wù)經(jīng)理審批，多少金額限額內(nèi)必須由總經(jīng)理審批。再次，企業(yè)應(yīng)建立催款責(zé)任制，既可以成立專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催討工作，也可以設(shè)置誰(shuí)銷(xiāo)售由誰(shuí)負(fù)責(zé)催款的制度。企業(yè)銷(xiāo)售人員應(yīng)至少每個(gè)月跟相關(guān)財(cái)務(wù)人員核對(duì)一次賬目，及時(shí)了解客戶(hù)的往來(lái)情況，對(duì)客戶(hù)的基本情況及回款能力，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)溝通，對(duì)能預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)給予規(guī)避。最后，企業(yè)應(yīng)將回款情況與員工業(yè)績(jī)考核及晉升相掛鉤。企業(yè)不能只用銷(xiāo)售業(yè)績(jī)作為員工業(yè)績(jī)考核的主要指標(biāo)，還應(yīng)該綜合考慮銷(xiāo)售人員追回應(yīng)收賬款的能力，把銷(xiāo)售業(yè)績(jī)、盈利情況、回款情況等作為綜合評(píng)價(jià)銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)和晉升標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)。從源頭上控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 應(yīng)收賬款跟蹤評(píng)價(jià)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)了解客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況，運(yùn)營(yíng)情況，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，必要時(shí)可以要求客戶(hù)提供擔(dān)保，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，跟蹤應(yīng)收賬款的回款情況，而不是一味消極等待。

3.5 定期對(duì)賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度

企業(yè)應(yīng)建立定期對(duì)賬制度，可三個(gè)月或半年跟客戶(hù)對(duì)賬一次，可采用郵件或函證的方式，主要對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售產(chǎn)品的質(zhì)量、回款期限、退換貨等原因造成的誤差進(jìn)行核實(shí)。對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，可按不同客戶(hù)及賬齡進(jìn)行分析，對(duì)逾期的貨款應(yīng)優(yōu)先要求客戶(hù)付款。并分析客戶(hù)逾期付款的性質(zhì)是否為故意拖欠，如果為故意拖欠，可通過(guò)法律途徑解決。

3.6 控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)

由于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中，應(yīng)盡量減少賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，有些業(yè)務(wù)寧可降價(jià)銷(xiāo)售，也應(yīng)避免賒銷(xiāo)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用評(píng)級(jí)比較差的客戶(hù)，要主張“一手交錢(qián)、一手交貨”的政策，對(duì)新客戶(hù)也可以采用預(yù)收款模式，即客戶(hù)可先預(yù)付一定比例的貨款，等收到貨以后再支付剩余款項(xiàng)，企業(yè)還可以考慮客戶(hù)在付清前次款項(xiàng)后，才可以進(jìn)行下一次的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。對(duì)占用資金比較大的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)綜合評(píng)估賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，情況嚴(yán)重時(shí)，也可要求相關(guān)部門(mén)停止供貨。

3.7 計(jì)提減值準(zhǔn)備，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，對(duì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失和壞賬準(zhǔn)備，以便減少企業(yè)因賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.8 提高銷(xiāo)售人員的意識(shí)，加強(qiáng)銷(xiāo)售人員的回款管理

企業(yè)應(yīng)該提高銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售意識(shí)和法律意識(shí)，定期對(duì)銷(xiāo)售人員特別是新進(jìn)員工進(jìn)行此方面的培訓(xùn)，促使銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售過(guò)程中，能主動(dòng)意識(shí)到銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)，并合理控制銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生后，能主動(dòng)及時(shí)地跟蹤貨款，及時(shí)提示客戶(hù)付款，發(fā)現(xiàn)客戶(hù)回款情況有變，應(yīng)提前做好相應(yīng)的措施。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作，制定科學(xué)完善的管理體系，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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