“新零售”與內(nèi)部審計(jì)

黃維

[摘要]新零售的審計(jì)重點(diǎn)在于“數(shù)據(jù)”和“泛零售業(yè)務(wù)”。本文重點(diǎn)探討了新零售業(yè)態(tài)的數(shù)字審計(jì)技術(shù)和“引流、刷單、技術(shù)外包”等三種電商平臺(tái)主要新型業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)把控。

[關(guān)鍵詞]新零售 數(shù)據(jù)審計(jì) 電商平臺(tái)

“新零售”這個(gè)詞是馬云在2016年雙十一提出

的，“新”和“零售”一詞都是非常熟悉的字眼，但放在一起到底是一個(gè)什么概念？?jī)?nèi)部審計(jì)在新零售模式下將面對(duì)怎樣的挑戰(zhàn)？

一、新零售的定義

目前，對(duì)于新零售，最官方的定義莫過于阿里研究院出具的報(bào)告中提出的概念：“以消費(fèi)者體驗(yàn)為中心的數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的泛零售形態(tài)”。

泛零售形態(tài)就是多元零售形態(tài)，包含商品、服務(wù)、內(nèi)容、物流、娛樂、餐飲等全生態(tài)的零售；數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)就是掌握線上線下消費(fèi)者數(shù)據(jù)，并運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)金融等技術(shù)來驅(qū)動(dòng)。

簡(jiǎn)而言之，新零售就是運(yùn)用大數(shù)據(jù)全方位讓消費(fèi)者得到最好的體驗(yàn)。同樣，在新零售環(huán)境下，我們可以發(fā)現(xiàn)新零售的審計(jì)重點(diǎn)在于“數(shù)據(jù)”和“泛零售業(yè)務(wù)”。

二、新零售的數(shù)字化審計(jì)技術(shù)

應(yīng)對(duì)新零售的大數(shù)據(jù)審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)推行數(shù)字化審計(jì)。數(shù)字化審計(jì)主要分為三類：一是常規(guī)化數(shù)據(jù)查詢和分析。審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)庫中的記錄進(jìn)行訪問和查詢，快速獲得信息，使用基礎(chǔ)的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)完成分析。二是將業(yè)務(wù)邏輯轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)模型。審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，預(yù)先提出存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的業(yè)務(wù)，運(yùn)用EXCEL、ACCESS等辦公分析類程序，根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯制定相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，在海量數(shù)據(jù)中鎖定疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，從而進(jìn)一步分析核查，取得審計(jì)證據(jù)。三是使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。涉及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的審計(jì)已成為大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)未來發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能在海量數(shù)據(jù)中提取隱含的、難以憑直覺發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)信息，發(fā)現(xiàn)規(guī)律，并實(shí)現(xiàn)趨勢(shì)預(yù)測(cè)。這種技術(shù)要用到PYTHON數(shù)據(jù)挖掘、SQL語言等高級(jí)數(shù)據(jù)分析方式。

上述環(huán)節(jié)是從技術(shù)角度所做的考慮。

三、電商平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)把控

電子商務(wù)平臺(tái)的崛起，引入了多種新的業(yè)務(wù)模式，除了阿里、京東兩強(qiáng)以外，大多電子商務(wù)平臺(tái)建設(shè)均不及預(yù)期。特別是商品、供應(yīng)鏈、支付、會(huì)員等建設(shè)，普遍存在供應(yīng)鏈體系缺乏明確的、可持續(xù)的商業(yè)模式；平臺(tái)特色吸引力未形成，平臺(tái)吸引力弱，自有流量少，流量依靠購買和促銷；線上線下雙向?qū)Я黧w系未建成；物流體系規(guī)劃建設(shè)不到位，物流成本居高不下等情況。

在這些新業(yè)務(wù)模式初始推動(dòng)過程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的要求，無論在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)部控制、流程建設(shè)、業(yè)務(wù)模式方面，都要求內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，在理念上更快地適應(yīng)新業(yè)務(wù)模式的發(fā)展。

（一）“引流”電商平臺(tái)

“引流”顧名思義，就是吸引客流。目前線上引流主要集中在自媒體平臺(tái)推薦、自媒體平臺(tái)廣告、百度系推廣、通過搜索引擎推廣優(yōu)化、軟文推廣及微信H5推廣等。大部分電商企業(yè)為提升平臺(tái)銷售規(guī)模、會(huì)員數(shù)量，投入大量的引流成本，但是對(duì)于大部分的投入是否產(chǎn)生實(shí)效的后期評(píng)估還未跟上。例如，通過自媒體平臺(tái)推廣形成的訂單，大多購買爆款商品或者易變現(xiàn)商品，形成訂單的金額基本與投入成本金額持平，第三方公司大多使用引流費(fèi)用注冊(cè)賬戶在平臺(tái)上購買，平臺(tái)公司未在協(xié)議中明確約定形成訂單的商品結(jié)構(gòu)，同時(shí)存在超范圍、時(shí)間結(jié)算傭金情況；線上引流推廣作為依據(jù)結(jié)算的數(shù)據(jù)，大多屬于體系外部數(shù)據(jù)，公司內(nèi)部無法對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行有效監(jiān)控；一般公司同步開展綜合性引流以及CPS固定投放引流兩種模式，多種推廣渠道會(huì)形成同一筆訂單并重復(fù)結(jié)算的情況；線下引流推廣合同在實(shí)際執(zhí)行的過程中，未產(chǎn)生應(yīng)有的實(shí)際效果，與預(yù)期存在較大差異，引流合同中僅對(duì)推廣渠道的數(shù)量進(jìn)行了約定，未對(duì)具體瀏覽量、訪客數(shù)、有效訂單數(shù)量、金額進(jìn)行約定，使企業(yè)投入成本打了水漂。

（二）“刷單”電商平臺(tái)

“刷單”顧名思義，就是以以假亂真的方式實(shí)現(xiàn)銷售。眾所周知，電商平臺(tái)的銷售規(guī)模對(duì)于平臺(tái)在行業(yè)中的排名起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)也是公司業(yè)務(wù)人員的重要考核指標(biāo)，由此，刷單業(yè)務(wù)正式誕生。“刷單”分主動(dòng)刷單和被動(dòng)刷單。主動(dòng)刷單大多是和電商平臺(tái)營促銷活動(dòng)掛鉤，電商平臺(tái)每逢大促時(shí)，公司會(huì)大量貼補(bǔ)促銷費(fèi)用，如滿減、爆款商品、秒殺商品等，部分商品銷價(jià)已低于進(jìn)價(jià)，這就給了部分聯(lián)營供應(yīng)商或入駐商戶機(jī)會(huì)。為什么主要集中在聯(lián)營供應(yīng)商或入駐商戶呢？因?yàn)檫@兩種業(yè)務(wù)模式基本由供應(yīng)商直接配送，當(dāng)供應(yīng)商通過平臺(tái)實(shí)現(xiàn)訂單銷售，實(shí)際并未發(fā)貨，只有票據(jù)流和資金流，同時(shí)利用高進(jìn)低出的模式，直接增加了毛利，套取了平臺(tái)的促銷費(fèi)用。被動(dòng)刷單是目前電子商務(wù)平臺(tái)無法規(guī)避的現(xiàn)象，這類刷單大多集中在爆款商品或秒殺商品，因?yàn)檫@類商品有共同的特性——易變現(xiàn)。黃牛通過大量的刷單低價(jià)商品或促銷商品來謀取利益。但這種刷單行為只是占用了平臺(tái)的營促銷資源，但并未給平臺(tái)帶來真實(shí)的會(huì)員引流。

當(dāng)審計(jì)遇到這種情況，企業(yè)往往會(huì)以擔(dān)心誤處理正常有效訂單來解釋，但其實(shí)企業(yè)對(duì)于此類情況可以依靠對(duì)供方直送的物流信息進(jìn)行有效管控，特別是訂單金額大量重復(fù)且緊貼滿減門檻，可以通過網(wǎng)絡(luò)快遞信息查詢發(fā)現(xiàn)部分訂單中登記的購買人收貨信息與實(shí)際物流公司配送信息不一致、部分訂單的運(yùn)單號(hào)在對(duì)應(yīng)的物流配送公司無對(duì)應(yīng)運(yùn)單信息等現(xiàn)象，同時(shí)結(jié)合商品品類、營促銷費(fèi)用補(bǔ)貼及供應(yīng)商商品銷量的波動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)聯(lián)營商戶、MP商戶物流的把控力度，以減少刷單的行為。

“刷單”的另一種情況主要集中在會(huì)員引入方面。會(huì)員數(shù)量是考核電商平臺(tái)發(fā)展的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，平臺(tái)在會(huì)員引入上往往會(huì)投入大量成本，通過微信H5等方式引入會(huì)員，會(huì)員首單也會(huì)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，這時(shí)黃牛往往會(huì)利用這一漏洞，使用刷單軟件，利用網(wǎng)絡(luò)虛擬手機(jī)號(hào)碼注冊(cè)，形成金額較小且大量重復(fù)的訂單，類似于椰奶、礦泉水等低單價(jià)商品，套取獎(jiǎng)勵(lì)積分，表面看上去通過引流引入一定數(shù)量的會(huì)員，但這些會(huì)員大多是“僵尸”會(huì)員，并未給平臺(tái)帶來實(shí)質(zhì)的銷售，反而增加了公司的運(yùn)營成本。

目前，大多平臺(tái)公司監(jiān)測(cè)刷單情況時(shí)，主要仍依靠人工識(shí)別或“黃牛模型”，尚未建立起智能化的系統(tǒng)識(shí)別體系，更多的是通過限制獎(jiǎng)勵(lì)上限和事后回扣部分積分的形式把控風(fēng)險(xiǎn)，防刷單的系統(tǒng)支持尚需完善。同時(shí)，未對(duì)單筆訂單的可使用獎(jiǎng)勵(lì)積分比例進(jìn)行限制，未對(duì)積分可兌換商品的品類進(jìn)行必要的劃分，使得刷單積分獎(jiǎng)勵(lì)變現(xiàn)出現(xiàn)規(guī)則漏洞。

（三）“技術(shù)外包”電商平臺(tái)

“技術(shù)外包”顧名思義，就以外包的方式提供技術(shù)服務(wù)。這種外包方式大多以提供人數(shù)及工作時(shí)間為結(jié)算方式，并未將外包內(nèi)容與項(xiàng)目實(shí)施有效結(jié)合，同時(shí)電商平臺(tái)一般均有自己的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，而且技術(shù)系統(tǒng)又是電商平臺(tái)公司占比最大的投資，外包相關(guān)人員的考核、管理均由雇用線條自行管控。平臺(tái)公司大量研發(fā)了多種數(shù)據(jù)羅盤，但在實(shí)際使用中成效低下。對(duì)于此類的技術(shù)外包，如何有效衡量投入產(chǎn)出比較難以確認(rèn)。

綜上所述，對(duì)于“新零售”，內(nèi)部審計(jì)要直面挑戰(zhàn)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的不斷發(fā)達(dá)，新興業(yè)態(tài)的不斷發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)不斷提出新的要求。作為一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員，首先要懂得公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，對(duì)于電子商務(wù)平臺(tái)公司，除了審計(jì)業(yè)務(wù)以外，物流體系的管控、平臺(tái)流量的提升、供應(yīng)鏈的建設(shè)、商品品類結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、支付模式的拓展等，都需要進(jìn)一步加以關(guān)注，并在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行分析，使內(nèi)部審計(jì)助力電子商務(wù)平臺(tái)公司不斷提升運(yùn)營及體驗(yàn)優(yōu)化能力、供應(yīng)鏈規(guī)劃掌控能力、新零售業(yè)務(wù)運(yùn)作能力、數(shù)據(jù)采集整合及分析利用能力。

（作者單位：百聯(lián)集團(tuán)，郵政編碼：200010，電子郵箱：wei.huang@bl.com）