失業保險基金大數據審計探索

徐鶴田

[摘要]本文通過實例介紹了大數據技術在失業保險基金審計中的應用，并指出審計的重點及方法。

[關鍵詞]失業保險 基金 大數據 審計

在大數據時代背景下，國家審計應加大數據

綜合應用力度，深度挖掘、充分運用所擁有的數據，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，提高審計工作能力、質量和效率。A市審計局在對本市失業保險基金審計中應用大數據審計模式，采集基本養老保險參保數據、失業保險享受數據、個人所得稅數據，通過大數據對比分析，發現存在假失業冒領騙取失業保險基金現象，2015-2017年，累計騙取失業保險基金3000余萬元，引起失業保險經辦部門的高度重視。

一、審前調查，重點解讀政策

根據A市審計局年初立項計劃，審計組赴失業保險基金經辦部門開展審前調查，了解失業保險基金政策法規及總體運行情況。2015-2017年，A市失業保險基金（含農民工一次性生活補助）累計享受人數19，392人，發放失業保險基金13，998.75萬元，年均支出4666.25萬元。基于失業保險基金享受人數多、發放金額大的情況，審計組獲取了《失業保險條例》及相應政策法規，并組織開展政策解讀，形成思維合力，重點關注政策執行中的支出領取環節，如是否存在失業人員在領取失業保險金期間正常就業及同時繳納基本養老保險等情況。

二、采集數據，建立分析模型

基于A市失業保險基金財務、業務均應用成熟的信息系統，審計組決定采用數據式審計方法，并將重點聚焦失業保險基金業務系統，導出失業保險基金發放明細表，包含身份證號碼、姓名、存折賬號、發放金額、發放類型、發放年月等字段，同時依托大數據審計技術，采集地稅、社保等多個部門業務數據，實現審計數據跨部門共享、關聯，提升審計監督效能和水平。其中向地稅部門獲取2015-2017年的個人所得稅全員全額申報數據，向社保經辦部門采集養老保險參保信息數據，并將上述數據導入SQL SERVER，生成四張表，分別是失業保險基金發放表、農民工一次性生活補助發放表、個人所得稅繳納表、基本養老保險繳費表。

（一）領取失業保險基金同時繳納基本養老保險

1.審計思路。根據《失業保險條例》，申請領取失業保險金的前提是非因本人意愿中斷就業，即申請人員必須處于失業狀態，已與用人單位終止勞動合同、與用人單位解除勞動合同、被用人單位開除、除名和辭退等情形，用人單位已不可能為失業人員繳納基本養老保險。通過失業保險基金發放表、基本養老保險繳費表，以身份證為關鍵字段，關聯分析申請人領取失業保險基金同一時間段內是否繳存基本養老保險。

2.分析模型。如圖1所示。

3.計算機語句實現。第一步，關聯基本養老保險繳費表和失業保險基金發放表，生成中間表_失業同時繳養老。第二步，根據中間表_失業同時繳養老，計算匯總社保繳納單位在繳存基本養老保險同時享受失業保險基金人數及金額。

4.分析結果。數據分析發現，2015-2017年期間，陸某等5人在申領失業保險基金的同時仍在企業繳納養老保險，共申領失業保險基金3.25萬元。

（二）領取失業保險基金同時繳納個人所得稅

1.審計思路?！妒I保險條例》規定，失業保險基金領取人員必須為失業狀態，即這個時間段不會有工資薪金收入，也沒有相應的個人所得稅納稅信息，如果失業保險基金領取人員在領取失業保險基金的同時，繳納稅目為工資薪金的個人所得稅，基本確定為騙取失業保險基金。以身份證為關鍵字段，關聯分析失業保險基金發放表、個人所得稅繳納表，發現審計疑點。

2.分析模型。如圖2所示。

3.計算機語句實現。第一步，關聯失業保險發放表和個人所得稅繳納表，生成中間表_失業個人所得稅。第二步，根據中間表_失業個人所得稅，計算匯總繳納個人所得稅同時享受失業保險基金人數及金額。

4.分析結果。審計分析發現，2015-2017年，A市有2043家企業，4170人領取失業保險基金的同時，疑似在企業正常工作，涉及領取失業保險基金2921萬元。

（三）領取農民工一次性生活補助停保1個月后重新回原單位參保

1.審計思路。農民工一次性生活補助屬于失業保險基金中的一種特殊對象。根據失業保險條例政策解讀，農民工一次性生活補助即“用人單位招用的農民合同制工人，勞動合同期滿未續訂或者提前解除勞動合同的，由社會保險經辦機構根據用人單位為其連續繳費的時間，對其支付一次性生活補助，每滿1年發給1個月生活補助，最長不得超過12個月”。由于農民工一次性生活補助領取金額大，審計對這部分群體重點分析是否存在領取農民工一次性生活補助停保1個月后重新回原單位參保的情況。根據基本養老保險繳費表及失業保險發放表，以身份證字段關聯分析，將上述人員在領取農民工一次性生活補助所屬年度中，同一單位繳納基本養老保險時間為11個月的列為審計疑點。

2.分析模型。如圖3所示。

3.計算機語句實現。第一步，關聯農民工一次性生活補助表和基本養老保險繳費表，生成中間表_農民工與養老繳費。第二步，分年度統計養老保險繳納時間為11個月、領取農民工一次性生活補助的人員。首先，統計2017年度農民工一次性生活補助享受人員，在同一家企業養老保險繳納月數為11的人員，將其列為疑點。其次，統計2016年度農民工一次性生活補助享受人員在同一家企業養老保險繳納月數為11的人員，將其列為疑點。最后，統計2015年度農民工一次性生活補助享受人員在同一家企業養老保險繳納月數為11的人員，將其列為疑點。

4.分析結果。審計分析發現，2015-2017年，A市有52家企業，共111人領取農民工一次性生活補助方式存在異常，相關人員在領取農民工一次性生活補助前后月份，均在同一單位上班，僅在領取期間中斷參保1個月，涉及享受金額合計129.89萬元。

三、鎖定疑點，做好延伸審計

根據上述疑點，審計組抽取部分樣本進行延伸核實，發現大數據分析結果與實際基本一致，失業保險基金在一定范圍內存在群體性騙保、冒領現象。

（一）領取失業保險基金同時繳納個人所得稅延伸核實結果

1.群體性騙取失業保險基金。審計發現，部分企業職工在就業的情況下，與所在企業簽訂虛假的勞動解除合同，并申請失業保險基金。審計組對疑點數據抽查發現，22家企業的294人涉嫌以開具虛假失業證明、不在企業參保、瞞報就業事實等方式冒領失業保險基金，享受金額合計203.90萬元。如A市J公司共有32人領取失業保險基金25.06萬元。經審計核實，上述32人自2016年8月至審計日一直在J公司上班，并每月申報個人所得稅。

2.企業高管騙取失業保險基金。審計發現，部分企業高管與所在企業簽訂勞動合同時，約定自行繳納養老保險等，企業給予一定額度的社保補貼，而這部分企業高管以靈活就業人員身份參加養老保險，并于退休前3-5年申領失業保險基金及靈活就業人員社保補貼。如A市B公司高管馬某自2016年1至2017年12月一直在公司上班，并每月申報個人所得稅，但馬某在該時間段申領失業保險基金領取靈活就業人員社保補貼19，604.80元。

（二）領取農民工一次性生活補助停保1個月后原單位重新參保延伸核實結果

審計查實，共有5家企業12人領取農民工一次性生活補助方式存在異常。相關人員在領取農民工一次性生活補助前后月份均在同一單位上班，僅在領取期間中斷參保1個月，享受金額合計34.89萬元。如A市E公司，共有20人領取農民工一次性生活補助，合計24.88萬元，審計通過采集工資單、個人所得稅、考勤等資料，逐一談話，發現上述人員一直在E公司處于就業狀態。

（作者單位：慈溪市審計局，郵政編碼：315300，電子郵箱：441625017@qq.com）