內(nèi)部審計如何促進集團公司高質(zhì)量發(fā)展

孫亮

[摘要]本文從深刻認識新時代審計工作的歷史方位出發(fā)，在明確新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計工作新使命的基礎(chǔ)上，研究提出內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，對新時代內(nèi)部審計如何在國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中實現(xiàn)新作為做出思考與探討。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè) 內(nèi)部審計 高質(zhì)量 發(fā)展 戰(zhàn)略

中央經(jīng)濟工作會議指出，我國經(jīng)濟發(fā)展已進入

新時代，基本特征表現(xiàn)為我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的中流砥柱，應(yīng)當(dāng)成為高質(zhì)量發(fā)展的“火車頭”。內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟運行的秩序維護者和風(fēng)險監(jiān)控者，無論是作為督促戰(zhàn)略執(zhí)行的“第三只眼”、管控風(fēng)險的“最后防線”、鑒證信息數(shù)據(jù)真實有效的“過濾網(wǎng)”，還是法人治理機制的有機組成部分，都能為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮更大的促進作用。

一、新定位、新體制、新素質(zhì)、新思維、新手段

新定位。黨政軍民學(xué)，東西南北中，黨是領(lǐng)導(dǎo)一切的。組建中央審計委員會，是加強黨中央對審計工作領(lǐng)導(dǎo)的客觀需要，是健全黨和國家監(jiān)督體系的必然要求，有助于更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。軍工央企的內(nèi)部審計工作必須始終堅持黨的絕對領(lǐng)導(dǎo)，必須全面貫徹黨的基本理論、基本路線、基本方略，增強“四個意識”，自覺堅持“兩個維護”，必須站在政治和全局高度謀審計、促改革、助發(fā)展。全體審計人員要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，準(zhǔn)確理解“八個明確”和“十四個堅持”的科學(xué)內(nèi)涵。要深刻理解集團公司高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)，深刻認識審計工作在集團公司實施高質(zhì)量發(fā)展中的重要責(zé)任和獨特機遇，提高政治站位，增強緊迫感和使命感。

新體制。十九大報告提出改革審計管理體制，中央審計委員成立后，進一步優(yōu)化了審計署職責(zé)，將國家發(fā)展和改革委員會的重大項目稽查、財政部的中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會的職責(zé)劃入審計署，強化審計監(jiān)督的唯一性、獨特性，構(gòu)建統(tǒng)一高效的審計監(jiān)督體系，這必將有力助推國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。央企內(nèi)部審計工作也要順應(yīng)國家審計管理體制的改革趨勢，一方面要研究對接上級機構(gòu)職責(zé)的變化對內(nèi)部審計的管理新要求，另一方面要謀劃推動集團內(nèi)部審計管理體制改革。集中管理的內(nèi)審體制是集團總部履行出資人職責(zé)，對成員單位實現(xiàn)有效管控的手段之一。通過總部集中管理的一體化審計工作體系，實現(xiàn)重大審計信息的直達匯報機制，保證重大問題和風(fēng)險能夠真實完整、順暢及時地反映到集團總部。在進一步完善改進集團總部設(shè)置地區(qū)審計處管理模式的基礎(chǔ)上，逐步推動地區(qū)審計處人財物統(tǒng)一管理，探索建立集團審計中心。

新素質(zhì)。習(xí)近平強調(diào)加強審計隊伍建設(shè)，要“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”。這三個“立”，既是政治要求，也是對建設(shè)一支“信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍的素質(zhì)要求。一要確立新精神。審計隊伍必須堅持原則，敢于發(fā)現(xiàn)并及時揭示風(fēng)險隱患，大膽揭露違法違紀(jì)問題，發(fā)揮審計監(jiān)督在反腐倡廉建設(shè)中的重要作用，做到“不要人夸顏色好，只留清氣滿乾坤”。審計職業(yè)榮譽感是審計精神的重要承載，在新時代更需要大力倡導(dǎo)審計職業(yè)榮譽感。大力加強審計文化建設(shè)，從精神上樹立起審計人員共同的價值追求，從思想上構(gòu)筑起審計人員的歸屬感，從心理上樹立起審計人員的自豪感。二要確立新標(biāo)準(zhǔn)。廉潔自律是職業(yè)的保證，打鐵還需自身硬。只有自身干凈，才能對別人鐵面無私。審計工作者最為首要和關(guān)鍵的就是有自律意識，堅持潔身自好，做到自警、自重、自省、自律，始終牢記廉政紀(jì)律的“高壓線”。做到“審，非嚴(yán)謹無以明透；計，非細致無以致深”，要不斷完善內(nèi)部審計規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系，提高審計工作質(zhì)量。同時，完善審計人員職業(yè)保障，從政策上激發(fā)審計人員想干事、干成事的動力和潛能。三要確立新本領(lǐng)。依法審計是職業(yè)的準(zhǔn)繩，求真務(wù)實是我黨的優(yōu)良作風(fēng)，也是審計工作的必然要求。審計人更應(yīng)該堅持一切從實際出發(fā)，把講真話、報真情、謀實招、辦實事、求實效貫穿于審計工作中。以“打破砂鍋問到底”的執(zhí)著增強新本領(lǐng)，增強依法審計本領(lǐng)、推動政策落實本領(lǐng)、服務(wù)改革創(chuàng)新本領(lǐng)、服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展本領(lǐng)、揭示預(yù)防風(fēng)險本領(lǐng)和狠抓整改落實本領(lǐng)，“士不可以不弘毅，任重而道遠”。

新思維。審計工作要不斷深化對審計本質(zhì)和規(guī)律的認識，強化對科學(xué)審計理念的把握和踐行，培養(yǎng)戰(zhàn)略思維、創(chuàng)新思維、辯證思維、法治思維、底線思維，做到講全局、謀全局、懂全局。一是自覺增強政治理論水平，認真學(xué)習(xí)歷史唯物主義和辯證唯物主義，在審計工作中運用馬列主義基本原理分析問題、評價問題，得出更加客觀公正的結(jié)論。二是自覺把審計監(jiān)督融入經(jīng)濟發(fā)展大局，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，堅持把是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)。三是自覺把思想和行動統(tǒng)一到集團的決策部署上來，把智慧和力量凝聚到推動實現(xiàn)各項發(fā)展目標(biāo)、任務(wù)和要求上來，把高質(zhì)量發(fā)展與審計工作對接起來，以審計工作新思維有效服務(wù)集團高質(zhì)量發(fā)展。

新手段。黨的十九大報告指出，要善于運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作。審計手段的深度轉(zhuǎn)型迫在眉睫，審計人員成為新時代“數(shù)字化審計兵”是貫徹十九大精神、順應(yīng)時代發(fā)展潮流、行使好審計監(jiān)督職責(zé)的必然要求。一要推動樹立大數(shù)據(jù)思維，對事物要有整體性和連續(xù)性觀念，要站在全局高度，深入系統(tǒng)地研究數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和外延，對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)進行實時全維度分析處理。二要推動“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實”的數(shù)字化審計方式，努力實現(xiàn)由單點離散審計向多點聯(lián)動審計轉(zhuǎn)變、由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由微觀審計向微觀與宏觀審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，努力提升審計工作效率。三要推動探索審計運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，探索多維度、智能化數(shù)據(jù)分析方法，加強各領(lǐng)域、各單位、各部門間數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，提高發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析的能力，提高對風(fēng)險因素的感知、預(yù)測、防范能力。運用大數(shù)據(jù)精確篩查出常規(guī)審計難以發(fā)現(xiàn)的對經(jīng)濟運行有重大危害的風(fēng)險隱患和重大違法違紀(jì)問題線索，系統(tǒng)分析研究經(jīng)營管理中的深層次問題。

二、突出審計重點：推動國家重大政策措施和集團戰(zhàn)略部署的貫徹落實

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）拓展了內(nèi)部審計職責(zé)范圍，特別增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況審計等，都是新時代國有經(jīng)濟規(guī)范發(fā)展、防范風(fēng)險和提質(zhì)增效的關(guān)鍵點，是落實高質(zhì)量發(fā)展的焦點。

重點審計國家重大政策措施貫徹落實情況。黨中央、國務(wù)院提出了一系列重大政策，其中國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、軍民融合發(fā)展戰(zhàn)略、海洋強國戰(zhàn)略等國家重大戰(zhàn)略和《中國制造2025》、制造強國、智能制造等戰(zhàn)略部署均與集團密切相關(guān)，集團各單位必須貫徹落實國家戰(zhàn)略機遇，履行好軍工央企的政治使命，推進軍民融合深度發(fā)展。因此，集團審計工作要堅持以推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，持續(xù)開展國家重大政策措施落實情況跟蹤審計。在各項審計中，都要把政策措施落實情況作為重要內(nèi)容。審計工作報告在綜合匯總各項審計結(jié)果的基礎(chǔ)上，深入歸納分析，緊密聯(lián)系宏觀全局，圍繞“三去一降一補”重大任務(wù)落實，進行客觀反映，推動各單位提高政治站位、切實落實國家重大政策措施。

重點審計集團戰(zhàn)略部署貫徹執(zhí)行情況。內(nèi)部審計是集團公司高質(zhì)量發(fā)展中解決兩大突出問題的利器和法寶：一是戰(zhàn)略執(zhí)行不到位、不及時的問題，導(dǎo)致政令不暢通的核心問題在于集團總部與成員單位之間存在信息不對稱，而開展內(nèi)部審計活動正是解決信息不對稱問題的有效途徑；二是戰(zhàn)略部署無法貫徹到基層一線的問題，審計推動了很多改革“第一公里”的起步，也揭示了很多改革“最后一公里”的瓶頸，內(nèi)部審計可以深入業(yè)務(wù)和管理末端，正是推動集團部署貫徹到底的有力手段。因此，內(nèi)部審計必須堅持圍繞中心、服務(wù)大局的原則，組織對集團公司重大決策部署的審計。聚焦智能船舶、豪華郵輪、先進船舶動力等重大科研專項，聚力國防科技重大工程任務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，發(fā)現(xiàn)好的做法、經(jīng)驗和新情況、新問題，密切關(guān)注各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，促進增強集團重大改革的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)調(diào)性，促進政策落地生根和不斷完善。

重點貫徹“三個區(qū)分開來”，保障政策落實。推動實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，要為敢于擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)，為敢于負責(zé)者負責(zé)，讓敢于改革者改得下去。因此，審計監(jiān)督工作要推動健全“容錯糾錯”機制，將“容錯糾錯”理念貫穿審計工作始終，貫徹“三個區(qū)分開來”，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計思維和審計方式，不能用不合時宜的法規(guī)制度去硬套改革發(fā)展中的創(chuàng)新舉措，不能對改革創(chuàng)新中的一些偏差和失誤不加分析地全盤否定。堅持審慎區(qū)分無意過失與明知故犯、工作失誤與失職瀆職、探索實踐與以權(quán)謀私。一方面要允許改革創(chuàng)新者犯錯并及時糾錯，對一些暫時性困難、結(jié)構(gòu)性矛盾以及階段性問題，實事求是地揭示和反映，積極促進規(guī)范和解決，使其免于責(zé)任追究或受到不必要的負面牽涉；另一方面要堅決懲治借“容錯免責(zé)”來縱容、包庇犯錯，防止“容錯免責(zé)”異化為少數(shù)違法違紀(jì)行為的“尚方寶劍”，形成健全的“容錯糾錯”機制。

三、實行審計全覆蓋：促進權(quán)力規(guī)范運行和反腐倡廉

黨的十九屆三中全會提出，構(gòu)建統(tǒng)一高效的審計監(jiān)督體系，實現(xiàn)全覆蓋。全面覆蓋是構(gòu)建監(jiān)督密網(wǎng)的重要內(nèi)容，是衡量監(jiān)督體系權(quán)威高效的重要內(nèi)容。只有全面覆蓋，才能真正保證監(jiān)督的震懾力。審計作為監(jiān)督體系的重要力量，對于促進權(quán)力規(guī)范運行和反腐倡廉具有重要作用。

堅持對重要崗位權(quán)力約束的審計全覆蓋。加強重要崗位權(quán)力約束對推進反腐倡廉和依法治企具有重要意義，內(nèi)部審計要突出監(jiān)督職能，加強對權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集部門和崗位的監(jiān)督，將重大決策、大額資金運用、三公經(jīng)費等內(nèi)容納入內(nèi)部審計范圍，防范權(quán)力失控、決策失誤和行為失范。所有承擔(dān)考核指標(biāo)的經(jīng)營實體，掌握重要資源、資產(chǎn)和進行重大資本運作的部門和崗位，都要納入審計范圍。要建立境外審計常態(tài)化機制，對境外企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、會計信息以及國有資產(chǎn)運營等情況進行審計監(jiān)督，關(guān)注境外國有資產(chǎn)安全完整、運營效益、風(fēng)險管控和保值增值等情況，全面實現(xiàn)權(quán)力運行的有效約束。

堅持對成員單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋。推進經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋，落實國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，要實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計對象、審計重點、審計期間的全覆蓋。堅持任中審計與離任審計相結(jié)合，探索任中輪審，做到對成員單位領(lǐng)導(dǎo)人員離任必審、任期滿5年必審，實現(xiàn)任期內(nèi)至少審計一次。保證經(jīng)濟責(zé)任審計期間的完整性和連續(xù)性，同一領(lǐng)導(dǎo)干部任職不同階段、同一領(lǐng)導(dǎo)崗位前后任間的審計要連續(xù)完整。堅持科學(xué)評價、明確責(zé)任的原則，著力檢查成員單位領(lǐng)導(dǎo)人員在國有資產(chǎn)保值增值、貫徹落實國家和集團政策措施決策部署、執(zhí)行“八項規(guī)定”等方面的守規(guī)盡責(zé)情況。依規(guī)依紀(jì)反映不作為、亂作為、慢作為等問題，制約權(quán)力濫用、揭露素餐尸位，強化集團監(jiān)督權(quán)威，促進完善有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)必監(jiān)督、失職必問責(zé)、違法必追究的監(jiān)督機制，督促各級領(lǐng)導(dǎo)人員主動作為、有效作為、切實履職盡責(zé)。

堅持嚴(yán)肅揭露重大違法違紀(jì)問題。審計工作要認真貫徹落實中央關(guān)于全面從嚴(yán)治黨和反腐敗工作的有關(guān)要求，對重大違紀(jì)違法、重大損失浪費、重大風(fēng)險隱患、重大履職盡責(zé)不到位等問題，堅持查深查透。一方面堅持發(fā)現(xiàn)問題、完善機制的原則，加大對違法違紀(jì)問題的審計力度。重點關(guān)注企業(yè)在物資采購、委外業(yè)務(wù)、工程建設(shè)、資產(chǎn)收購等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，揭露以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄等腐敗問題，與紀(jì)檢監(jiān)察部門形成合力；另一方面利用審計數(shù)據(jù)剖析集團腐敗案件的特點和趨勢，對案件的多發(fā)領(lǐng)域、新型手段和客觀條件進行逐一梳理，用大數(shù)據(jù)分析和典型案例佐證，深入揭示腐敗案件與權(quán)力制約的關(guān)聯(lián)，對推動反腐敗標(biāo)本兼治發(fā)揮積極作用。

四、聚焦風(fēng)險審計：維護國有資產(chǎn)安全和保值增值

我國正處于加速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，轉(zhuǎn)換經(jīng)濟增長動力的攻關(guān)期，各類風(fēng)險易發(fā)高發(fā)，中央提出2018年重點工作任務(wù)之一就是堅決打好防范化解重大風(fēng)險攻堅戰(zhàn)。集團面臨市場風(fēng)險和資金風(fēng)險疊加，經(jīng)營風(fēng)險加大。在防范化解重大風(fēng)險方面，要繼續(xù)發(fā)揮審計專業(yè)性強、觸角廣泛、反應(yīng)快速等優(yōu)勢，深入揭示風(fēng)險隱患，及時發(fā)出預(yù)警，防范好各類重大風(fēng)險。

聚焦集團層面重大風(fēng)險，發(fā)揮及時預(yù)警功能。堅持密切關(guān)注集團經(jīng)濟運行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患。審計工作要牢固樹立集團全面風(fēng)險管理觀，進一步增強對風(fēng)險感知的預(yù)見性、敏銳性和時效性，及時揭示和反映苗頭性、傾向性問題。努力成為集團戰(zhàn)略執(zhí)行的參與者，以全面提高集團發(fā)展運行質(zhì)量為目標(biāo)，進一步加強審計調(diào)研分析，密切關(guān)注集團整體運行中的產(chǎn)品交付風(fēng)險、開工不足風(fēng)險、成本費用風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險和安全質(zhì)量環(huán)保風(fēng)險等重大風(fēng)險領(lǐng)域，發(fā)揮及時預(yù)警功能，防止出現(xiàn)整體性系統(tǒng)性風(fēng)險爆發(fā)。對經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型以及可能衍生的風(fēng)險進行評估，為集團經(jīng)營管理和決策提供更多有價值的報告，充分發(fā)揮內(nèi)部審計風(fēng)險預(yù)警功能。

聚焦企業(yè)層面多發(fā)風(fēng)險，發(fā)揮防范管控功能。在集團造船主業(yè)成本居高不下，基礎(chǔ)管理依舊薄弱，風(fēng)險防控能力不足的現(xiàn)狀下，加強造船主業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險審計，提升發(fā)現(xiàn)重大問題的能力，并強化審計發(fā)現(xiàn)問題的落實整改力度，以守住風(fēng)險底線為目標(biāo)，以風(fēng)險為導(dǎo)向開展審計。要揭示企業(yè)業(yè)績不實、負擔(dān)較重、投資經(jīng)營風(fēng)險管控薄弱等問題，推動及時堵塞漏洞、妥善處置和避免損失，積極督促企業(yè)抓好催收清欠、客戶履約、投資回報等重大風(fēng)險以及新業(yè)務(wù)風(fēng)險管控。督促將重大風(fēng)險防范任務(wù)分解到部門、崗位、人員，在日常經(jīng)營管理中全面履行風(fēng)險管控主體責(zé)任，促進風(fēng)險管理與經(jīng)營管理的有效融合。促進企業(yè)健全風(fēng)險管理組織體系、制度體系、責(zé)任體系、報告機制，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

五、開展管理審計：健全現(xiàn)代企業(yè)治理和提質(zhì)增效

高質(zhì)量發(fā)展的特征就是要聚焦提高盈利能力，聚焦提升效率效益，聚焦提升核心競爭能力，在集團統(tǒng)籌推進管理提升，眼睛向內(nèi)強管理，聚焦管理抓細節(jié)，全面提升管理效能，提高全要素生產(chǎn)率的大環(huán)境下，內(nèi)部審計也要牽住管理“牛鼻子”，針對當(dāng)前存在的內(nèi)控執(zhí)行不力、責(zé)任層層遞減、管理短板較多等問題，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，集中用力、精準(zhǔn)用力，大力開展管理審計。

促進健全現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理。內(nèi)部審計能夠?qū)κ占男畔⒑桶l(fā)現(xiàn)的問題，從個別到一般、從局部到全面、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀進行深層次分析，提出健全制度、規(guī)范機制、強化管理、防范風(fēng)險的建議，促進和提高公司治理績效。隨著集團公司董事會的規(guī)范運作，在審計與風(fēng)險委員會的指導(dǎo)下，審計工作將更多地在現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理層面發(fā)揮作用。一是重點審計成員單位建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)以及董事會建設(shè)情況，以及對所屬單位監(jiān)管情況。關(guān)注企業(yè)“三重一大”決策制定和制度執(zhí)行情況。二是重點審計內(nèi)部制度建設(shè)及執(zhí)行情況，將內(nèi)控評價作為審計重點工作范圍，對內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查和評價，及時揭示經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷。要從跨部門全流程的視角審視業(yè)務(wù)管理與控制的效率效果，系統(tǒng)評價企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，查處因部門和環(huán)節(jié)交叉而導(dǎo)致的低效率和低效益問題，推動內(nèi)控機制完善和系統(tǒng)性流程優(yōu)化。

促進管理提升和提質(zhì)增效。集團要實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須具備強大的執(zhí)行能力和高超的運作水平，這些都依賴于精細化管理的強大支撐，通過管理效率提升激發(fā)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生動力。內(nèi)部審計要將促進精細化管理作為推動集團高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑，大力推動管理審計的觸角對生產(chǎn)經(jīng)營全面覆蓋。要以挖掘根源、突出實效的標(biāo)準(zhǔn)，超越賬簿、深入流程、支撐管控，瞄準(zhǔn)集團發(fā)展過程中制約效益效率增長的老毛病和新問題，對不利因素進行分析判斷。深入分析和反映相關(guān)問題背后的體制障礙、制度缺陷等情況，切實推進相關(guān)管理制度的完善和機制的創(chuàng)新，真正實現(xiàn)以審計促管理、以審計促效率，把降本增效落到實處，助力集團公司提質(zhì)增效。結(jié)合集團推行的管理提升工程，一方面要著眼普遍，針對管理重點、難點和敏感點，選取管理失控、職責(zé)缺位等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開展單船成本控制、外協(xié)外包、勞務(wù)結(jié)算、兩金占用、物資采購等管理審計；另一方面要著眼末端，以“解剖麻雀”的方式進一步選擇管理細節(jié)進行審計，開展質(zhì)量管理、設(shè)計改圖、生產(chǎn)用油料費用、運輸費用、倉儲保管、物資納期、廢舊物資等管理審計項目。

六、強化審計整改：完善制度體系和建立長效機制

審計的目的不僅在于揭示問題，更重要的是督促解決問題，要切實加強審計問題的整改落實。

強化審計整改監(jiān)督機制。要積極推進審計結(jié)果公告制度，以公開促整改。建立審計整改聯(lián)動機制，形成企業(yè)內(nèi)部齊抓整改、共管成效的局面。各單位管理層要將審計發(fā)現(xiàn)的重大問題整改納入督查督辦事項，審計部門要建立整改檢查跟蹤機制。要按照“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責(zé)任未落實的不放過”的“三不放過”原則，加大對審計問題整改落實的跟蹤檢查，對審計問題建立清單，實行銷號管理，保證整改落實效果。

強化責(zé)任追究機制。被審計單位的主要負責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，要切實抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對重大問題要親自管、親自抓。要把審計結(jié)果及整改情況作為各單位、各部門考核、獎懲的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題要依規(guī)依紀(jì)做出處理，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任；對整改不到位、不及時、不徹底的，要與相關(guān)單位或部門負責(zé)人約談；對整改不力、屢查屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。

強化長效機制。要把審計整改與改進管理相結(jié)合，要研究和剖析問題成因，從管理體制機制上加以改進，要完善各類制度規(guī)范，健全內(nèi)控措施，優(yōu)化管理流程，并進行警示教育，避免“牛皮癬”問題，要逐步建立“過程清楚、責(zé)任明確、措施落實、嚴(yán)肅處理、完善規(guī)章”的整改落實長效機制，強化審計工作效果，樹立審計工作權(quán)威，有效發(fā)揮審計監(jiān)督對加強企業(yè)管理的促進作用。

內(nèi)部審計工作只有解放思想、與時俱進，創(chuàng)新審計理念，及時揭示和反映經(jīng)營發(fā)展中的新情況、新問題、新趨勢，才能有效擔(dān)負新使命、充分展現(xiàn)新作為。

（作者單位：中國船舶工業(yè)集團有限公司，郵政編碼：100048，電子郵箱：sun_monkeyking@163.com）

主要參考文獻

高培勇.新時代國家審計發(fā)展的重要里程碑[N].經(jīng)濟日報， 2018-03-30

劉坤. 2018年審計“利劍”主攻這些方向[N].光明日報， 2018-01-10