中小企業財務管理優化研究

樓燕 李宜霖 任志杰

摘 要：中小企業在國民經濟中占有很重要的地位，對于提升國民經濟綜合實力、解決社會就業問題、繁榮市場經濟等方面都起著關鍵性作用。中小企業的財務管理主要包括資金籌集管理、資金投資使用、資金運營、資金收益分配等，這些內容都直接或間接關系著企業的發展。如今，競爭激烈的市場環境要求企業在財務管理方面必須作出全面準確地判斷，以應對各種情況。本文討論了中小企業在財務管理方面存在的問題，并進行了積極地思考和討論，通過進一步深入地分析，提出優化中小企業財務管理工作，提高企業財務管理質量的建議和對策。

關鍵詞：中小企業 財務管理 優化策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（a）-105-02

1 選題背景

十二屆全國人大常委會第二十九次會議于2017年9月1日表決通過了新修訂的《中小企業促進法》，發布會上數據顯示，中小企業占我國企業總量的90%以上，為國家提供了80%以上的就業崗位，是經濟發展的重要動力，也是社會發展的穩定器。對于我國提升國民經濟綜合實力、解決社會就業問題決、市場經濟的繁榮等方面都發揮著關鍵作用。

近些年，隨著中小企業的數量不斷增長，規模不斷擴大，政府以及其他金融體系都致力于解決中小企業的財務管理問題，并取得不菲的成績。但中小企業具有產銷量小、資本少、受外部因素影響較大等特點，我國中小企業的財務管理難以統一。

中小企業規模小，相應的技術支持和資源就少，許多企業不能充分發揮財務管理的核心地位和作用，嚴重束縛了企業的發展。所以，本文研究中小企業財務管理的現狀，重點分析企業在財務管理上存在的問題，根據中小企業獨有的特點尋求企業財務管理方面的優化方向，并提出可供參考的優化方案，是本文的主要內容。

2 中小企業財務管理現存問題

2.1 融資困難

我國經濟發展迅速，中小企業在其中扮演著非常重要的角色，但是融資難、融資貴依然是制約中小企業發展的關鍵瓶頸。我國中小企業由于規模小、資本少，向銀行信貸或民間融資還是相當困難，中小企業的發展受到了制約。中國中小企業上市服務聯盟、洞見資本研究院共同發布《2017中小企業融資發展白皮書》，在2017年4月23日的“2017中小企業融資與市值管理高峰論壇”上舉辦了該書的發布儀式。白皮書中顯示，2016年，在新三板市場上仍有57.4%的企業沒有交易。根據資料表明，我國87%的中小企業主要利用自有資金進行自身發展，24%的中小企業選擇從銀行貸款，13%的企業利用民間集資的形式進行籌集。調查還顯示，超過70%的中小企業感到資金不足。從2016年某省金融機構對1096戶企業的問卷調查看，全省中小企業貸款需求滿足率較低，其中企業貸款戶數滿足率為20.7%，企業貸款需求金額滿足率為24.5%。這些都說明中小企業融資難仍然是非常嚴重的問題。

圍繞融資難、融資貴的主要問題，《2017中小企業融資發展白皮書》分析了主要成因，包括三個方面：一是金融知識匱乏。中小企業大多是個體經營，管理層的文化水平不高，對于金融方面的知識非常匱乏，甚至缺少相關常識，這樣就對企業和相關機構的溝通造成了障礙。二是融資渠道單一。現在中小企業融資渠道單一，以銀行貸款和民間集資為主，而銀行對中小企業的貸款扶持政策較少，中小企業融資能力較差。三是信息不對稱。需要融資的企業和需要投資的投資者不能形成很好的對接，缺乏企業級別的金融平臺。

2.2 內部控制不嚴格

中小企業大多屬于個體經營，其中家族化管理的現象非常嚴重，導致領導者集權，企業內部的控制體系難以完善，難以落實對財務管理以及相關工作人員的監管。

另外，我國許多中小企業都沒有或無法建立內部審計部門，即使有，大多也形同虛設，不具有進行監控所必需的權利，難以保證內部審計的獨立性。晉城市中小企業調查問卷顯示，62家（73.81%）的中小企業董事會下沒有設置薪酬委員會、審計委員會等或對應功能的職能部門，14家（16.67%）的中小企業表明不適用，只有8家（9.52%）的中小企業董事會下設立了薪酬委員會、審計委員會等組織機構，中小企業法人治理結構不完善的具體表現如下：（1）資金使用沒有嚴格的控制，記賬憑證等記錄不規范，導致資產不明確，有很大程度的浪費。（2）沒有正確的存貨控制意識。（3）應收賬款難以收回。

與大中企業相比，中小企業面臨著更多的風險，但他們的風險管理能力非常匱乏，主要體現在意識不足、水平不夠。

2.3 成本控制管理意識薄弱

中小企業的發展時間短，對于成本控制上僅停留在一般的折扣優惠等基礎知識，不能形成科學的管理意識。許多企業缺乏成本控制的意識，對成本的控制水平相對落后。中小企業在記賬上少有按照會計制度進行核算的，大多數以流水賬為主，計算方法不科學，隨意核算成本，導致利潤計算不準確，有些企業為了達到某些目的還會故意調整成本，片面地追求利潤而不注重成本管理，嚴重制約了企業的發展。

3 企業針對以上問題的對策建議

3.1 提高融資能力

中國經濟進入追求高質量增長新階段，中小企業的發展也逐步開始多元化，企業如果想擴大經營規模，提高自身的核心競爭能力，必須要有正確的融資理念和相關的金融知識。據《2016—2021年中國融資行業專項調研及投資價值預測報告》表明，在前期，先進行充分的市場調查，根據自身的融資能力選擇項目進行融資，做好融資規劃，融資金額不能遠大于償債能力。針對提高企業自身融資能力，本文提出以下建議。

3.1.1 強化自身“造血”能力

中小企業要加強自身的品牌效應，發展地區特色或相關產業，提高在當地的知名度，吸引政府政策支持；完善企業內部財務規則，填制符合企業真實情況的財務數據，打造優良的企業形象；誠信為本，提高企業在銀行的信用等級；注重企業核心競爭力的提升，加大科技創新，綜合提升企業的競爭優勢。

3.1.2 善于利用債權融資

債權融資主要包括發行企業債券和向銀行借款。由于我國的企業債券市場不發達，不建議中小企業發行企業債券。針對銀行借款，有以下幾點建議：（1）完善財務制度，盡量滿足銀行的合理要求。（2）針對性地尋找銀行，優先考慮城市商業銀行、信用社、民生銀行以及國有銀行的中小企業信貸部，盡可能地得到利率上的優惠。

3.2 規范中小企業內部控制結構

針對上文提到的中小企業內部控制存在的三點問題，提出以下建議，以便企業更好地解決發展中遇到的問題。

3.2.1 建立合理的股權結構

我國中小企業大多是控股股東和實際控股人“一股獨大”，企業規模小，難以形成合理的股權結構，那么改善這種結構先需要建立“清欠接保”長效管理機制，嚴格規范國有股股東的行為，另外對于中小板的上市公司，企業更要注意保持他們的獨立性，上市公司的財務、人員、資產等方面要與股東完全分開，不僅要做到機構獨立，更要做到業務獨立。

3.2.2 充分發揮中小企業內部審計的監督作用

企業需要建立合理的內部審計部門或機構，組織地位需高于其他職能部門。同時，企業要擴大內部審計范圍，逐步將內部審計轉向對管理效益方面的審計，同時對于領導的經濟責任方面也要加強一定的審計，內部審計機構不是擺設，要充分調動其監督作用，加強內部審計的獨立性，因而提高企業的運作效率，提升企業的經營價值。

3.2.3 建立中小企業財務風險預警機制

企業可以將風險預警機制引入企業內部，根據自身的經營特點設置財務風險預警情況的臨界點，讓企業、管理者、員工共同承擔風險責任，從而降低財務風險。

3.3 加強成本控制管理

企業的利潤等于收入減成本、費用、稅費，因此，成本是影響利潤的一大因素，控制住成本才能保證企業的利潤，中小企業成本的控制一般通過尋求降低成本的途徑，因此提出以下幾點建議。

3.3.1 轉變和提高成本控制管理認識

對成本控制管理工作人員進行較全面的綜合素質培訓，企業負責人先要提高自身的管理水平，充分認識到成本控制管理的重要性，加大必要的人力物力投入，條件允許的話，可以在企業內部設置成本控制委員會等職能部門。

3.3.2 加強成本管理

對于生產型中小企業來說，產品的成本控制尤為重要。產品的成本包括材料成本、人工成本和制造費用。在材料成本上，在采購的時候可以先計算出經濟批量，在利用時間節點、運輸方式等方面的優惠。合理進行采購，盡量節約成本。在人工成本上，工資高低影響著人才流動，因而可以建立科學合理的工資管理體系，將員工工資和員工對企業的貢獻兩項因素結合起來，更好地調動員工工作積極性。

4 政府針對企業現狀可作出的政策

4.1 加大對中小企業的扶持力度，完善相關立法

今年人大常委會表決通過了新修訂的《中小企業促進法》，這顯示了政府對中小企業的重視程度。政府在政策上對企業進行引導，可以促進企業的發展。同時，政府還可以出臺一些針對中小企業的稅收優惠和財政補貼方面的政策，對企業資金需求上提供幫助。

4.2 改進財政部門財務的監管手段，提高監管效率

首先，財政部門是會計工作的主管執法監督檢查部門，應貫徹實施《中華人民共和國會計法》、加強中小企業會計基礎規范化工作及促進會計改革與發展中承擔重要使命。財政部門要利用監管優勢，加強對會計師事務所的監管，發揮民間審計對中小企業的監督和服務作用。同時，財政部門要聯合政府審計、稅務部門以及金融機構等對企業存在的突出問題和薄弱環節，形成財務監督的工作合力。其次，通過常規性檢查、突擊檢查等方式，財政部門要加強督促和指導中小企業依法建賬和對外提供真實、完整的會計信息，對于會計工作中的違法違紀行為，特別是對授意、指使、強令編造虛假會計信息、賬外設賬等嚴重損害國家和社會公眾利益的行為，應當依法嚴肅懲處。最后，要逐步建立和完善會計監督機制，使會計監督程序化、制度化。

5 結語

綜上所述，財務管理對于現代大多數想進一步發展的中小企業而言是非常值得重視的，企業目前存在的財務管理方面的問題有：融資困難、內部控制不嚴格、成本控制管理薄弱等問題，中小企業的決策者要對此作出一些改變，包括強化自身“造血”能力和利用債權投資來提高自身的融資能力，通過建立合理的股權結構、設計合理的內部審計機構、建立中小企業財務風險預警機制來規范內部控制結構，通過加強成本管理和提高成本控制管理認識來強化企業的成本控制管理。解決好這些問題，中小企業才可以有一個好的財務狀況，這無疑對中小企業的發展有著很大的幫助，同時也對發展生產力、增加地方財源、擴大勞動就業機會、滿足社會多樣化需求、創造地區經濟繁榮等方面發揮積極作用。

參考文獻

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