淺析營改增對廣告業盈利及稅收繳納的影響

李洪彬

摘 要：雖然稅制政策改革的目的在于降低企業稅負和扶持廣告產業的發展，但2011年11月16日實施“營改增”稅收改革試點政策以來，稅制政策改革或多或少給廣告企業帶來了一定的負面影響。本文以上市企業——省廣股份和思美傳媒為例，針對“營改增”稅制政策改革對企業產生的具體影響，提出相應的解決思路。

關鍵詞：營改增 廣告企業 影響 思路

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（a）-170-02

在“營改增”政策實施之前，我國流轉環節的稅制結構為以增值稅為主體，消費稅、營業稅彼此配合的流轉稅體系。雖然從整體上來講，“營改增”稅制改革的目的是結構性減稅，但就廣告行業來說，“營改增”稅制改革對廣告行業所涉企業帶來了不同程度的負面影響，在開展業務時或多或少會給廣告企業增加負擔。

本文以上市企業廣東省廣告集團股份有限公司（以下簡稱“省廣股份”）和思美傳媒股份有限公司（以下簡稱“思美傳媒”）為例，對其2010年至2016年的經營業務和納稅數據進行匯總、分析，闡述“營改增”對廣告企業經營及納稅的影響，并提出相應的解決思路。

1 “營改增”對廣告企業經營及納稅的影響分析

1.1 案例介紹

1.1.1 省廣股份

省廣股份系一家擁有全產業鏈服務能力的營銷傳播集團，涉及品牌營銷、數字營銷、媒介營銷、內容營銷、場景營銷、自有媒體等領域。

從表1可知，2010年～2016年，省廣股份的經營收入由307，863萬元增長至1，091，502萬元，年均復合增長率為23.48%，銷售毛利率由10.14%增長至18.12%；繳納的稅費由4，945萬元增長至39，110萬元，年均復合增長率為41.15%，銷售稅費支出率由1.61%增長至3.58%。

2010年～2013年，省廣股份的經營收入由307，863萬元增長至559，090萬元，年均復合增長率為22.00%，銷售毛利率由10.14%增長至19.04%；繳納的稅費由4，945萬元增長至24，983萬元，年均復合增長率為71.59%，銷售稅費支出率由1.61%增長至4.47%。

2013年～2016年，省廣股份的經營收入由559，090萬元增長至1，091，502萬元，年均復合增長率為24.98%，而銷售毛利率由19.04%略降至18.12%；繳納的稅費由24，983萬元增長至39，110萬元，年均復合增長率為16.11%，銷售稅費支出率由4.47%略降至3.58%。

1.1.2 思美傳媒

思美傳媒系一家在業內極具影響力的廣告傳媒集團公司，以“全景·精準·傳播”為定位。

從表2可知，2010年～2016年，思美傳媒經營收入由105，663萬元增長至382，174萬元，年均復合增長率為23.90%，而銷售毛利率由13.63%略降至11.09%；繳納的稅費由2，439萬元增長至10，406萬元，年均復合增長率為27.36%，銷售稅費支出率由2.31%增長至2.72%。

2010年～2013年，思美傳媒經營收入由105，663萬元增長至163，849萬元，年均復合增長率為15.75%，銷售毛利率由13.63%增至14.16%；繳納的稅費由2，439萬元增長至4，642萬元，年均復合增長率為23.94%，銷售稅費支出率由2.31%增長至2.83%。

2013年～2016年，思美傳媒經營收入由163，849萬元增長至382，174萬元，年均復合增長率為32.62%，而銷售毛利率由14.16%略降至11.09%；繳納的稅費由4，642萬元增長至10，406元，年均復合增長率為30.87%，銷售稅費支出率由2.83%略降至2.72%。

1.2 案例分析

1.2.1 對企業經營分析

（1）營業收入年均復合增長率。“營改增”政策實施后，企業的營業收入仍保持高速增長態勢，省廣股份和思美傳媒的營業收入年均復合增長率均高于“營改增”政策實施前，年均復合增長率高達24%。

（2）平均毛利率。“營改增”政策實施后，省廣股份的平均毛利率得到進一步提升，平均毛利率高達18.6%；而思美傳媒由于受到市場競爭及區域拓展等因素的影響，部分業務的毛利率下降較大。

（3）平均凈利潤率。“營改增”政策實施后，受到平均毛利率提升的影響，省廣股份凈利潤率呈上升趨勢，與“營改增”政策實施前相比，平均凈利潤率增長了3個百分點；而思美傳媒受到整體業務毛利率下降的影響，平均凈利潤率呈下降趨勢，平均凈利潤約下降了2.7個百分點。

1.2.2 稅費繳納分析

（1）稅費繳納。“營改增”政策實施后，企業的稅費繳納仍保持高速增長態勢，其稅費繳納年均復合增長率高達29%，特別是思美傳媒的稅費繳納數據高于“營改增”政策前。從稅費繳納年均增加額來看，“營改增”政策實施后，稅費繳納增長明顯，省廣股份和思美傳媒的數據均高于“營改增”政策前。

（2）平均銷售稅費支出率。“營改增”政策實施后，企業的平均銷售稅費支出率呈增長態勢，均高于“營改增”政策前。

1.3 稅制改革對企業的影響

1.3.1 增大資金壓力

從省廣股份和思美傳媒的年稅費繳納額來看，年度稅費繳納數額巨大，且呈增長態勢，若企業經營存在賬期，將面臨大額的資金壓力，進而可能影響企業的正常經營活動。

1.3.2 減弱盈利能力

若上下游企業未能在“營改增”政策中受益，勢必會加大其稅收成本，并采取各種方式方法轉嫁負擔。在激烈的市場競爭中，企業若處于相對弱勢地位，勢必影響企業盈利能力，壓縮業務利潤空間。如思美傳媒受到市場競爭的影響，毛利率和凈利率均呈下降趨勢，影響盈利能力。

1.3.3 增大稅收負擔

從“營改增”政策的初衷來看，實現結構性減稅效果，降低全行業的整體稅負，以推動經濟發展。但從省廣股份和思美傳媒的平均銷售稅費支出率來看，其數據呈增長態勢，稅負不減反增，加重了行業稅負。

2 解決思路

（1）全員參與，從業務著手，進行全業務流程籌劃，讓全員認識到業務的成本、稅負，從業務初期進行架構，最好業務收入、利潤以及稅負的測算工作，以期在業務談判、競標和項目落地時取得優勢，獲取合理的回報。

（2）對處于優勢地位的企業，加強行業教育，引導上下游企業正確看待“營改增”政策，對整個業務鏈條所涉稅種、稅率進行細分，在充分認識增值稅稅率及其計稅風險的基礎上，測算各個環節的稅負，以便充分享受稅收政策，以期降低整個行業稅負。

（3）規范業務流程，優化人力成本，提高總體人均效率。通過建立健全規范的業務流程及相應管理制度，執行嚴格的企業管理，提高企業的經營水平，應對企業稅負的提高。

3 結語

為切實落實“營改增”稅制改革政策，企業方面應在合法、合規的范圍內，積極適應“營改增”稅制政策，統籌納稅，合理減負，增強企業的盈利能力，以提升企業的競爭力和經營活力；政策方面應建立健全寬松的納稅環境，讓更多的企業納入一般納稅人管理范疇，逐步實現只對征稅環節的增值額征稅。

參考文獻

[1] 王志梅.“營改增”對廣告業務的影響及對策[J].商情，2017（22）.

[2] 韓悅.淺析“營改增”對現代服務業的影響及應對[J].知識經濟，2017（2）.