試論民營企業內部控制機制的建設

譚東林

摘 要：隨著我國改革開放政策的不斷深入發展，國內民營企業逐漸發展起來，其發展規模也隨著經濟的發展而不斷擴大。為了進一步提高民營企業的發展水平，有必要針對當前的內部控制工作問題進行深入性思考。

關鍵詞：民營企業 內部控制 機制 建設

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（a）-101-02

我國民營企業由于受到傳統經營模式及自身發展實際情況的影響，內控工作內容相對復雜。因此，要進一步促進自身的發展，民營企業還應對內控問題進行全面而深入地分析。

1 民營企業實施內部控制的重要意義

（1）促進經營目標的完成。民營企業要取得健康的發展，就需要通過階段性生產目標的制定來完善企業的生產及經營活動。而企業內部控制對經營目標的實現具有很大的影響作用，企業在生產經營過程中可以通過有效的內控工作深入性發掘一些問題，并及時采取對應措施解決相應的問題，促進階段性目標的完成。

（2）避免產生財產流失問題。民營企業的經營目標就在于實現經濟效益，同時保證企業資產的價值。所以，怎樣確保民營企業資產的完整性而不會產生流失問題已經成為當前一大熱點問題。通過內控措施可以針對企業的每一項財產動向進行嚴格把控和監督，從而避免浪費及貪污等相關問題的產生，有效防止了財產流失。

（3）保證企業信息的安全性。企業的日常運行及各項決策都離不開相應的信息資源作為基礎性依據，民營企業的信息體系可以分為財務及非財務信息。通過有效的內控措施能夠進一步約束和規范民營企業信息的搜集、歸檔、整理及分析等活動，提高信息準確性，以此將民營企業的實際運行情況真實的體現出來。

（4）規避風險問題。隨著市場經濟體制的不斷發展，民營企業的競爭日漸激烈，企業在運行過程中可能會面臨各種風險，怎樣對這些風險進行更好地識別和應對已經成為企業發展中的重要內容。通過有效的內控措施可以對已存在和潛在的風險進行識別和分析，及時擬定最佳措施，防止受到風險影響[1]。

2 民營企業內控工作面臨的主要問題

（1）內部工作實施環境有待改善。就我國的酒類民營企業而言，內控環境問題是普遍存在的問題。內部控制環境主要包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要程度的態度、認識和措施。因此，民營企業內控環境的實際情況對內控工作的開展具有極大的影響。就如酒類民營企業，雖然企業數量較多，但股份制企業卻只是極少數，股權集中為目前國內民營企業的突出性特點，同時風險承受能力嚴重不足。一些民營企業沒有對內部控制工作進行正確的認識，缺乏社會責任感，片面追求經濟利益，對消費者造成了傷害的同時，也使企業自身面臨著嚴重的風險。

（2）風險管理意識有待提升。在民營企業運行發展的過程中會面臨各方面的風險問題，如果沒有明確的風險管理意識則可能導致企業走向滅亡。各民營企業在規模以及風險管理途徑方面雖然存在一定的差異，但就其整體發展情況來看，多數民營企業都缺少足夠的風險管理意識，只有少數企業為了應對風險問題而設置了專門機構或崗位。但是隨著目前市場競爭的日趨激烈以及經濟體制的改革，民營企業可能面臨的風險也隨之增加。例如企業的生產風險、銷售風險、法律風險以及財務風險等。若企業在各項經濟活動的計劃階段針對活動環境沒有進行全面而深入的調查，或者沒有對自身總體情況進行有效分析，對可能存在的風險進行綜合評估和預測，僅憑企業持有者的個人判斷就作出相應決策，進行盲目的落實，那么該企業必將面臨巨大的風險，有可能造成嚴重的經濟損失。

（3）民營企業內控工作執行力有待提升。執行力直接影響著內控工作的落實質量與效果，我國民營企業內部工作主要體現在兩點：一是不相容職務的分離：二是各種控制活動的執行。民營企業不相容職務的分離是對企業財產實施更加有效的保護。具體來講就是防止相關工作僅有一人負責而出現循私舞弊等問題，造成企業財產的流失，因此將職務分離成兩個或多個部分。根據筆者的調查發現，目前我國民營企業中大部分比較傾向于實施部分內控，而選擇全面內控方式的民營企業占比不到10%，還有一些企業甚至根本就沒有實施內控工作。由于我國民營企業中有相當一部分屬于家族企業，因此企業持有者將一些比較重要的職位交給家族人士，忽略了職位的相互分離與牽制，為財產的流失提供了土壤。同時，這樣也不利于內控制度的實施，很多時候都是將內控制度架空而實際上還是采用傳統的“人管人”的方式，致使企業內控工作的落實效果不盡如人意[2]。

（4）信息方面存在問題。據筆者調查，現階段國內多數民營企業都面臨信息溝通不足的問題，多數企業的信息傳達方式不夠規范，通常都是采取口頭傳達的方式，這樣就無法保證信息在傳播過程中的準確性以及完整性，同時，信息的傳達缺乏依據，一旦產生問題，不利于具體責任的查證。國內民營企業的主要特點為對外融資水平低、企業股權過于集中等。除企業必須對工商、稅務部門或部分銀行滿足對信息披露的要求外，對外信息披露相對較少。很多民營企業為了追求經濟利益，把握更多信息優勢而通過一些非常規手段，甚至是非法手段獲取商業信息。同時，為了盡可能的搶占市場先機而獲得更多市場資源，企業一般不會對外泄露信息，很多真實性的信息資源只有企業高層才能得知。除此之外，由于民營企業人力資源綜合素養水平參差不齊，一些信息的質量及來源都存在很大的不確定性，例如一些小型的民營企業，其財務信息常會出現傳達不及時以及信息內容不完整等相關問題，對企業相關決策造成很大的影響。

（5）內控監督力度不足。民營企業需要足夠的內控監督力以避免與最后的風險防范機會失之交臂。內控監督的內容具體可分為內、外部的監督，但是目前很多家族性民營企業將家族內部成員設置在重要崗位，過于強調人的作用而忽略內控制度，久而久之，員工就會漸漸不再重視內控制度體系的規范性作用，使企業失掉風險控制的最后一道屏障。而對于外部監督，在我國除對上市公司外，沒有明確的法律法規等要求民營企業披露內部控制的相關情況。據統計，我國民營企業的內部控制監督幾乎沒有聘請外部審計師進行審計。

3 完善民營企業內控工作的有效途徑

（1）加強內控環境建設。首先應從內控工作結構方面入手，通過結構的調整擺脫家族企業將人的作用凌駕在內控制度之上這種局面。同時，領導層應對內控工作的重要意義形成正確的認識，繼而從真正意義上做到對內控工作的重視，以身作則，向員工普及內控的重要價值，注重內控工作的實施及制度的落實，為內控工作的開展構建有利環境，以此改變企業單純追求利益最大化的企業形象。企業的所有者們也應以自己的實際行動支持企業文化的建設，用自己的行為塑造企業文化，積極成為企業文化的發起者和推動者。

（2）建立健全的風險管理體系。針對民營企業缺少足夠的風險管理意識問題，應通過健全的風險管理體系的建立加強對風險的預測、評估及應對。首先針對可能面臨的風險就其具體性質進行風險評估，然后對企業自身的發展情況及綜合實力情況進行分析，再對比同行業企業，借鑒該類風險規避及應對的經驗，制定針對性措施，積極應對各種風險。如果企業實際情況無法承受相關風險，那么就應采取措施進行防范和規避，例如酒類生產企業應城市建設發展需求而需要遷移地址，但是推薦地址附近還存在面粉廠，為了防止火災等風險的產生，則應另尋其他地方，簡言之這就是風險轉移的一種表現形式。相反，若是企業發展實際情況足以應對可能存在的風險問題或者沒有更好的手段控制風險的影響，那么就可以采取風險保留的方式。民營企業想要取得良好的發展，就一定要提高風險管理意識，建立健全的風險管理體系，通過專業思路及手段應對可能存在的各種風險。

（3）促進內控工作的及時落實。對于民營企業內控工作執行力不足的問題，首先應確保職位分離制度的落實，以此實施崗位職能的分離與牽制，防止重要職位一人承擔而出現舞弊現象。同時還應對同一職位的不同責任進行明確劃分，禁止同一部門或者個人獨立處理一個業務的全過程。需要cf 重要的事件進行決策時，應進行集體審批，防止專人決策。針對制定出的相關決策方案理論上的收益情況以及可能面臨的風險情況等進行全面考慮，然后選擇最佳方案。為了進一步規范員工的工作，保證內控工作的及時執行，應設立專門賞罰制度，制度的應用范圍包括企業高層，以此對內控工作的相關細節制定明確而嚴格的標準，針對執行力不足、工作懈怠而造成工作失誤的人員應予以一定的懲處，反之，具有執行力且日常工作比較積極的人員則應予以一定的嘉獎，從而建立公平競爭的環境，激發員工的工作熱情，促進民營企業內控工作效果與質量的提升。

（4）完善信息溝通途徑建設。為了防止信息溝通問題影響民營企業的發展，應全力完善信息溝通途徑的建設，將傳統的口頭信息傳達方式轉變成書面信息傳達，保證信息在傳遞過程中的準確性與完整性，也便于相關工作的監督。與此同時，企業還應進一步規范信息的獲取方式，向企業內部員工通報經營相關信息和企業動態，使其加強對企業運行情況的了解，并及時作出有效信息反饋，通過這種形式建立起員工與企業雙方之間的信息互通平臺，也讓員工體會自己是企業的主人，發揮主觀能動性，促進企業更快更好的發展，員工和企業一起成長。及時準確的財務信息對決策起著重要作用，企業應加強財務人員業務素質培養，以便提供更高質量的財務信息，為企業正確決策提供有力的信息支持[3]。

（5）建立健全的內控監督評估體系。內控監督的內容具體可分為內、外部的監督，因此應根據監督內容性質的差異性而分別實施監督，同時從這兩方面入手建立相對應的內控監督評估機制，確保內控工作質量，防止風險防控機會的流失。對于內部監督方面，應對內控工作執行效果過低的情況按照制度要求予以一定的懲處，以示告誡。同時對內控工作的落實情況進行階段性分析和總結，將細節生成詳細的記錄交于領導層，將公司內部監督機構或人員獨立于管理層，提高企業內部控制監督的效力和效果。外部監督方面，企業應聘請有經驗的專業審計人員到企業進行階段性的內控工作評價和分析，具體包括民營企業內控體系的構建、制度的落實以及內控監督等方面。此外也可以借此機會為企業內控監督人員提供一個學習交流的機會，進一步提高企業的內部控制水平，促進企業在市場經營中更穩健地發展。

4 結語

綜上所述，內控機制的建設對民營企業而言具有很大的實施意義，內控工作效果直接影響著企業的發展命運。但是由于民營企業的發展具有一定的局限性，內控工作內容相對復雜。所以，民營企業還應對內控問題進行全面而深入的分析，結合自身發展實際并加強內控機制建設，從而保證民營企業的穩定、健康發展。

參考文獻

[1] 王碧輝.淺談如何完善民營企業內部控制管理[J].才智，2013（35）.

[2] 李蕓達，劉社兵.民營企業內部控制現狀、問題及完善對策——以常州民營企業為例[J].江蘇技術師范學院學報，2013，19（05）.

[3] 任英.淺談民營企業內部控制[J].中國外資，2012（12）.