企業內部控制管理中存在的問題及對策分析

摘 要：隨著經濟全球化的迅猛發展，在我國的國民經濟發展中，跨國公司的地位日益突出。同時各種事件的發生也突顯出了我國現代企業于經營管理之中存在的許多問題：如伊犁高管被抓、光大證券烏龍事件，尤其在內部控制方面令人堪憂。本文通過闡述我國企業在內部控制管理方面存在的問題，深入發現應對問題的有效方法，為幫助我國企業在經濟全球化發展的過程中持續穩定的發展扎實基礎。

關鍵詞：企業；內部控制；現狀；問題；對策

一、探討企業內部控制管理現存的問題

（一）缺乏內部控制的氛圍

企業內部的控制氛圍不僅是內部控制活動的基礎，而且能直接影響內部控制體系的落實和踐行，是內部控制體系得以完全發揮的決定性因素。然而，我們通過對企業內部控制環境的分析中發現，關于內部控制氛圍的構筑十分匱乏。比如在不少現有企業中，存在的高于控制體系的職權，以及普遍存在的職權替代現象、信任逾越監督等問題，這使監督部門的職權得不到應有的發揮，監督便失去了其作用。近年以來，雖然國有企業通過改革建立了相應的治理結構，但并沒有觸及企業高端的權力范圍。令人吃驚的是，很多企業存在一人多職的現象，這使得內部控制體系失衡，內部控制制度形同虛設。盡管部分企業營造了較好的內部氛圍，但沒有貼合自身的實際情況，結果便是難以取得有效的成果。

（二）對風險的評估體系不完善

由于我國市場經濟的不斷成長，帶給企業機遇的同時，也使企業要面對的風險越來越多。然而通過研究發現，在大部分現代企業中，缺乏規范、完整的風險預警機制，各職能部門缺乏風險預警意識，對風險評估體系的認識嚴重不足。這些現狀直接導致了企業缺少防范和應對風險的能力。

（三）缺少內部控制相關活動

企業應對風險一般會依據風險測評的報告，通過內部控制的方式實施相對應的解決方案。在這其中，內部控制活動又是內部控制工作的重點內容。然而在某些企業當中，雖然對內部財務、資金流入、工資支出等內部控制流程做出了詳細且較為完整的設置，但這些內部控制的相關活動缺乏全面性和相關性，沒有涵蓋到關鍵部分的內容。這就容易導致管理上的混亂，相關工作人員職責不明確，工作時易相互推卸責任。毫無疑問，缺少內部控制相關活動會使企業的經營風險大大提高，阻礙企業的健康可持續發展。

（四）內部監督體系缺失

內部監督體系是用于監督和評價企業內部控制工作的一種方式，于我們的企業來說，內部監督體系并未成熟，很多管理方面的問題依然存在，這就導致一些監督與控制的環節存在缺陷，內部和外部的監督機構運作起來便會力不從心，難以發揮應有的職能。這同時是很多企業所面臨的一個嚴重的問題。

（五）對信息的溝通和交流不足

信息對于一個企業來說無疑是至關重要的，企業所有的活動的開展都需要相對應的信息作為支撐。盡管部分企業設立了自己的內部信息處理系統，然而系統之間的關聯程度不足。對于一些經營規模較小的企業而言，由于溝通難度不高，其信息溝通還是比較充分的，但是對于中大型企業來說，信息交流更加復雜，在溝通過程中存在各種各樣的缺陷，無法真正進行充分的信息交流活動。

二、如何加強現代企業內部控制管理的方法

（一）完善內部控制環境建設

當前而言，企業對內部控制環境的營造不夠重視，企業應該加強對內部控制環境的營造，使企業的治理規范化和合理化，同時要分清職責權限，建立起有效的制衡機制。除此之外，還要加強企業文化建設，營造企業特有的文化氛圍。

（二）強化風險預警機制的構建力度

我國大部分企業風險意識不高，風險預警機制較為匱乏。企業應該強化風險預警機制的構建力度，不斷提高企業風險管理能力。首先，可以通過培訓、講座等形式來提高員工的風險意識；然后將風險融入到企業文化中，讓員工真正認識到風險管理的重要性；再者，企業要不對對各項業務或活動的風險進行梳理，設立風險評估機制，提高識別風險的能力，尤其是要做好應對各種突發狀況的措施。

（三）優化和擴大企業內控范圍

內部控制活動貫穿在企業各項經營活動中，是落實風險評估結果的有效途徑。企業應該擴大企業內控范圍，同時添增部分諸如資金管理等方面的環節，或者說對票據進行編號并且及時核對，減少重復記錄等情況的發生，這樣能夠為企業及時準確入賬提供一定的保證。

（四）優化內部監督機制

市場經濟的不斷發展使企業面臨的競爭更為激烈，企業發展的環境越來越復雜，除此之外，企業的發展方向、技術等都有著非常大的變化，毫無疑問，這些因素會影響到企業內控的有效性。因此，企業需要優化內部控制監督機制，對內控進行有效的監督或檢查，同時使企業的監督機構保持獨立和權威，保證監督有效發揮其應有的作用，為內部控制的順利運行提高保障。

（五）強化內部信息交流

對于規模小的企業來說，企業內部的信息交流通常是比較充分的，但是最重要的是要不斷保持信息暢通的狀態。企業應該建立起健全的信息管理體系，對所收集的信息進行層層篩選，以保證搜集信息的可靠性，尤其是要將財務信息系統與其他系統關聯，保證能夠及時接收到企業內外部的準確信息數據，除此之外，要對系統進行定期的維護和優化升級，保證系統的正常運行。企業要想在激烈的市場經濟競爭中站穩腳跟，就必須及時了解信息的變化，進而掌握市場的動向。

參考文獻：

[1]陳志峰.試論企業內部控制管理中存在的問題及對策[J].中國國際財經（中英文），2017，（09）：66-67.

[2]蔡悅嫻.試論企業內部控制管理中存在的問題及對策[J].中國國際財經（中英文），2017，（20）：116-117.

作者簡介：

王晶，瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所。