行政事業單位如何加強內部控制建設研究

謝楠

摘要：內部控制的建設是確保行政事業單位得以充分發揮其公共服務職能的重要保障，同時在提升單位整體內部管理水平方面起到積極作用。但是在實際工作中，行政事業單位的內部管理與控制卻問題重重，對單位的發展造成影響。筆者主要從行政事業單位內部控制存在的問題入手，重點探析行政事業單位加強內部控制建設的有效措施。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；公共職能；有效措施

行政事業單位的內部控制，是指單位為了實現工作目標，確保其資產、方針以及信息等的完整性與可靠性，能高效的貫徹落實政策和工作，而在內部進行自我調整、約束、規劃等一系列方法，對提高單位整體工作效率、完善管理制度等十分有利。但是依然有部分行政事業單位的內部控制建設存在這樣那樣的問題[1]。對此，需要單位管理者與領導者借鑒其他單位的優秀經驗，完善自身內部控制體系。

一、目前行政事業單位在內部控制建設中的缺陷

（一）從思想意識層面來看

近年來，市場經濟的穩定快速發展，以及體制改革的不斷深化，使內部控制開始在行政事業單位內部實行開來，但是依然有很多單位缺乏必要的內部控制意識，在平時的工作中沒有積極倡導內部控制理念，使內部控制建設缺乏實質性進展。而在行政事業單位內部控制中，管理人員起著主導思想以及應用推廣的作用，如果他們本身缺乏內部控制意識，那么由上到下各階層職員也會受其影響，缺乏自我約束意識及能力，造成內部控制建設流于表面，無法形成一個良好的內部控制意識。除此之外，內部控制意識的缺乏，還會讓原本可以發揮調整以及明確責任制的內部控制喪失其應有作用，讓單位失去抵御風險的能力。

（二）從制度層面來看

加強內部控制建設的首要條件，就是要有一個完善的內部控制制度作支撐，并嚴格遵照制度行事。但是由于行政事業單位內部控制建設起步相對較晚，再加上沒有足夠的內部控制建設經驗做參考，使得很多單位的內部控制制度建設不夠完善。與此同時，很多單位即使制定了相應的內部控制管理制度，但是不僅不夠全面，同時還缺乏相應的內部控制審計部門，職責規定不明確以及獎懲措施不健全等，都會讓行政事業單位的內部控制始終處于“紙上談兵”的狀態中，并直接影響到單位整體的效益[2]。

（三）從執行層面來看

造成行政事業單位內部控制制度執行難的原因有以下幾點：第一，部分單位制定的內部控制制度本身的可行性較差，有的單位甚至存在生搬硬套其他單位現有內部控制制度的現象，并沒有充分考慮單位本身的實際發展情況對這些制度條例進行適當調整與增減，這就大大增加了內部控制制度執行的難度；第二，有些單位從表面上看有制度的約束，但是實際執行起來依然要看領導的“臉色”行事，常常會跳過內部控制審計，直接交由領導一人決定，使內部控制完全流于形式；第三，有些單位制定了相對完善的內部控制制度，但是這一制度在很長時間內都沒有進行更新或者補充，而單位一直處在發展中，長此以往，過去的制度勢必會難以與單位目前發展相適應，進而造成執行難問題等等。

二、新形勢下如何加強行政事業單位內部控制建設

（一）加強內部控制意識

第一，要加強組織領導。行政事業單位的領導層首先要增強風險防范意識，在內部控制中發揮其組織領導職能，并嚴于律己、以身作則，起到模范帶頭作用，使單位的內部管理控制工作得以順利進行；第二，加大宣傳培訓力度。通過單位內部宣傳，讓單位上下形成共識以及自覺行為，營造一個良好的內部控制氛圍。另外，定期組織領導干部職工進行內控實務操作培訓，確保制度的順利執行[3]；第三，實現全員參與。內部控制并不是某一個部門或者某一個人的事情，而是會涉及到行政事業單位內部多項經濟活動以及多部門或者崗位的系統體系。單位中每一位職員都應該清楚地認識到內部控制并不是要加強對干部職工的控制與約束，并將普通職員排除在管理圈之外，而是要鼓勵全員積極參與其中，形成內部控制聯動機制。

（二）建立健全內部、外部雙重監督機制

第一，構建科學的內部監督機制。科學合理的內部監督機制可以保證單位內部控制建設始終有法可依、有則可循，讓單位內部職員可以對職能分工有一個清晰界定，同時有助于協同合作精神的樹立。除此之外，內部監督機制的確立可以及時發現內部控制制度中存在的缺陷與不足，并采取補救措施，以規避風險，進而在行政事業單位內部形成互相協作、互相牽制但又能互相監督的控制體系；第二，健全外部監督審查機制。外部監督審查機制的建立，可以實現內部、外部雙重監督，更加公正、客觀、真實的反映出行政事業單位內部控制建設情況，進而為單位內部控制體系的改進與優化提供參考。

三、結語

總之，我國行政事業單位的內部控制建設已取得初步成效，但是依然殘留一些問題。所以，為了切實提高單位本身的內部控制建設水準，應該通過強化內部控制意識以及建立健全內部、外部雙重監督機制等方式，來尋求解決問題的方式方法，建立一個完善的內部控制管理體系，為行政事業單位未來的良性發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]周勝云.行政事業單位加強內部控制建設研究[J].現代企業文化，2016（11）：140-140.

[2]鞠懷花.論行政事業單位如何加強內部控制建設[J].中外企業家，2017（7）：257-258.

[3]曾召兵.加強行政事業單位內部控制建設的思考[J].中國經貿，2017（15）.