企業財務內控管理制度建立與完善研究

莫世平

摘要：財務內控是現代企業管理中的重要層面，為了進一步增強企業在現代經濟環境下的生存能力與適應能力，完善企業財務內控管理，提高管理效率對當前企業的發展有著重要的意義。然而，在現階段企業財務內控管理活動中，制度上的缺陷和問題嚴重影響了企業財務內控作用的發揮。只有正確認識并深入分析企業財務內控制度中存在的問題，才能找到企業財務內控的完善方向，給企業在未來的發展指明道路。因此，文章針對企業財務內控中存在的問題進行了分析和探討，提出了建立和完善企業財務內控管理制度的方法，期望能夠為未來企業管理制度的完善和管理能力的提高做出一定的貢獻。

關鍵詞：企業管理；內部控制；財務內控；財務內控制度；制度完善

近年來，內部控制逐漸成為了企業內部管理工作中的主題。內部控制管理在企業管理控制、風險管理、財務舞弊預防方面的重要作用，使得其在企業資金與資產安全保障、企業市場競爭風險應對上的作用越來越明顯。同時，財務內控作為企業內控中的重要層面，其實是完善企業內部控制管理建設中的重點問題。

一、財務內控與企業管理

根據我國2008年財政部發《企業內部控制制度基本規范》文件，企業中建立內部控制管理體系已經有了規范的指引性文件。內部控制管理作為現代企業內部管理重點，對規范企業經營，保障資金資產安全，有效防范企業風險有著重要的作用。財務內控作為企業內控管理中的重點環節，是發揮內控優勢，實現企業內有效控制管理的重要層面。尤其是在現代市場和金融經濟的大環境下，企業面臨的籌資、融資、投資等資金運作行為逐漸增加，財務風險發生的概率不斷提高。為了應對當前企業的市場壓力，贏得競爭優勢，加強企業財務內控是現階段的當務之急。一方面，企業財務內控同企業戰略發展目標之間有著共同進取、相輔相成的關系，其根本都是對企業自身管理結構的改善和經營利益的提高；另一方面，財務內控對企業管理中的不足有著極大的彌補作用，能夠發現并及時完善企業在管理中存在的問題，有效地減少企業風險發生的可能。然而現階段企業財務內部控制管理中還存在著很大的不足，其根源在于當前企業財務內控管理制度中還存在著一些問題，制約了財務內控作用的有效發揮，威脅到了現階段企業的管理效益。

二、企業財務內控制度建設中存在的問題

（一）財務內控制度老化問題嚴重，與企業實際管理脫節

財務內控制度的老化問題是當前企業財務內控制度管理中最普遍也是最明顯的問題。隨著企業的快速發展和外部市場的不斷變換，企業的生產經營模式和管理辦法也在隨時進行著相應的調整。然而，從企業財務內控制度層面上來看，企業的內部控制同企業的實際經營管理存在著一定的脫節。造成這種問題的原因一方面在于企業管理者對財務內控了解的深入和工作開展的不重視，導致了企業財務內控制度在經過制定之后沒有同企業的實際發展與經營活動進行結合，對企業財務中的關鍵點沒有起到應有的控制作用。另一方面則在于企業對制度的解讀過于理論化，沒有認識到其同企業具體經濟活動之間存在的必然聯系，導致了制度制定出來后沒有隨著企業經營和管理模式的變化而改變，從而形成了制度老化的問題。

（二）財務內控制度綱領性過強，難以保證具體落實

大多數企業財務內控制度的制定過程是參考了國家財政部出臺的相關文件、學習了大型和先進企業的成功內控案例而制定的。這種制度的制定辦法導致了同企業經濟活動實際之間存在一定的差距，沒有同企業經營活動的關鍵點進行緊密貼合，企業中一些管理上的歷史遺留問題也沒有能夠被有效的規范與解決。這些企業的財務內控制度往往是為了應對上級部門的檢查，對財務內控的具體落實辦法、崗位責任、工作開展措施、考核評價及量化方法上都沒有與具體的條例，導致了制度在落實上存在困難，影響了財務內控管理作用的發揮。

（三）企業中缺乏科學的財務內控缺陷認定機制

財務內控缺陷認定機制是企業財務內控管理中的一個重要的層面。然而，一些企業的財務內控管理制度中，往往缺少了科學有效的財務內控缺陷認定制度。這一問題導致了企業中存在的財務內控缺陷往往無法被及時發現，也沒有對內部控制評價工作的開展和內控效果的綜合分析做出相應的規定，導致了企業內控在日常監督、評價管理中的作用無法發揮，及時發現了企業財務內控中存在的缺陷，也沒有高效的控制手段和整改措施，導致了企業財務內控效率的下降。

（四）財務內控制度同企業風險防范結合度不高

內部控制對企業財務風險的預警和控制作用對保障企業經營管理有著重要的作用。然而，當前企業的財務內控制度中，風險的預警及防控相關的制度內十分有限，且沒有形成有效的控制體系，導致了企業風險管理工作還無法融入到日常企業管理活動中。尤其是一些企業財務內控制度中風險預警措施的缺失導致了企業的風險管理工作長期停留在事后補救的階段，無法遏制企業風險發生后帶來的巨大經濟損失，也難以起到相同或相似風險預防和控制的作用，給企業的發展造成了巨大的壓力。

三、如何實現企業財務內控管理制度的建立與完善

（一）結合企業發展現狀，及時更新財務內控制度內容

根據當前企業發展的現狀，加強內控制度建設，實現企業財務內控制度的增訂與完善是當前企業財務內控的重點。首先，從思想上企業管理者應認識到財務內控的重要意義和制度對財務內控管理保障性作用，重視其對財務內控制度的更新與完善，保障財務內控制度能夠同企業管理實際和市場實際保持一致。其次，企業的財務內控制度要貼合企業經營實際，要改變傳統照搬照抄管理制度經驗的組發，通過提升對企業管理工作的深入認識，挖掘企業關鍵控制點，確保企業財務內控制度能夠同企業文化、崗位分配、權責結構和信息系統保持一致，從而提升企業財務內控制度的活力，防止制度老化等問題出現。

（二）深入企業經營實際，細化財務內控制度管理措施

為了增強財務內控制度的控制作用，企業應根據自身的經營實際對制度條例內容進行進一步的細化和分解，將財務內控落實在企業日常管理細節之中。根據企業經濟活動，企業應對內部控制組織結構和控制措施進行設計與規劃，保障每一項企業經濟業務都能夠納入企業財務內控的管理范圍中。通過根據財務內控全面性、重要性、適應性、制衡性和成本效益性基本原則和要求，對經濟活動開展的程序和措施進行制定具體的控制管理措施，對財務活動進行監督，對財務崗位實現牽制，從而降低財務風險，實現企業內資金和資產的高效利用。

（三）及時發現企業財務內控問題，完善缺陷認定及改革制度

在企業財務內控制度建設過程中，要加大對財務缺陷認定制度的補充和完善。在內控缺陷認定制度中要對一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷進行區分，根據財務報表中利潤、資產、經營收入、所有者權益等不同方面的報錯金額對內控缺陷制定定量的認定標準，并且明確企業財務內控企業出現的問題原因，如缺乏民主決策程序、關鍵崗位或一般崗位人員流失、制度失效等。對于企業財務內控缺陷，在認定后要嚴格進行整改，保障企業財務內控體系的科學有效，為企業財務內控作用的發揮奠定基礎。

（四）完善企業財務風險預防與控制制度

在企業財務內控制度體系中，建立和健全風險管理制度有著重要的作用。因此，根據企業實際經營和財務管理現狀，企業應明確制定市場項目可行性分析、風險預測與評估、風險防控和風險儲備金制度，為企業在預測和控制財務風險發生時提供必要的參考依據和管理標準。同時，對于企業中出現的風險問題，要實現責任的落實并加強日常監督和管理，避免由于財務舞弊等人為原因引發企業風險，確保企業的經營活動順利、有效。

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