1個(gè)月，13萬條意見，這次它有何不同？

張春俠

與前幾次個(gè)稅改革相比，人們除主要圍繞個(gè)稅起征點(diǎn)展開熱議外，專項(xiàng)附加扣除、地域差異等都成為人們熱議的焦點(diǎn)。

1個(gè)月，13萬條意見！

在全國(guó)人大網(wǎng)意見征求專欄，列在第二條的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（下稱“草案”）已提意見數(shù)不斷攀升。自6月29日征求意見起至7月28日截止，個(gè)稅草案已提意見數(shù)累計(jì)超過13萬條，遠(yuǎn)高于同期征求意見的其他三個(gè)法律草案。而且，由于過于擁擠，網(wǎng)站甚至一度陷入癱瘓。

每次個(gè)稅法修改都牽動(dòng)人心，這一次更不例外。

此次個(gè)稅改革是1980年個(gè)稅法出臺(tái)以來的第七次修改，被業(yè)界稱為“我國(guó)個(gè)稅制度的一次根本性變革”，其中包含很多“首次”：根據(jù)《草案》，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得將改變以往的分類征稅模式，首次實(shí)行綜合征稅；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元。

與前幾次個(gè)稅改革相比，人們除了關(guān)注個(gè)稅起征點(diǎn)之外，專項(xiàng)附加扣除、地域差異等也都成為人們熱議的焦點(diǎn)。

5000元起征點(diǎn)是否偏低？

在稅收制度改革里，個(gè)稅起征點(diǎn)的修訂一直是熱點(diǎn)，因?yàn)樗P(guān)系到每個(gè)人的錢袋子。

按照財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆的說明，5000元起征點(diǎn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定的前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯。但5000元起征點(diǎn)一經(jīng)公布，就引起民眾的熱議，其中不乏不贊同的聲音。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示：“綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)需要科學(xué)測(cè)算，根據(jù)近些年工資收入增長(zhǎng)、物價(jià)上漲、基本生活費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)建立模型測(cè)算出來。但目前相關(guān)數(shù)據(jù)并未披露，因此也看不出來5000元如何體現(xiàn)了前瞻性。”

“7年前，個(gè)稅起征點(diǎn)是3500元；7年后，房?jī)r(jià)翻倍、物價(jià)上漲、錢變得越來越不值錢，個(gè)稅起征點(diǎn)才提高到5000元，太低了！起碼要到1萬元。”在IT公司負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)的小劉來北京工作已經(jīng)5年了，月薪稅前1萬元出頭，扣去2000元“五險(xiǎn)一金”后，每月需納稅300多元。拿到手的工資除去每月3000元房租和日常開銷，談個(gè)女朋友都顯得捉襟見肘。“買房、結(jié)婚就更不敢想了，就我這點(diǎn)錢，別說首付，連貸款都還不起。”小劉無奈地對(duì)《中國(guó)報(bào)道》記者說。

像小劉這樣呼吁提高個(gè)稅起征點(diǎn)的人不在少數(shù)。網(wǎng)上有一份流傳較廣的個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元滿意度調(diào)查問卷，結(jié)果顯示，58.1%的用戶不滿意，認(rèn)為起征點(diǎn)過低；33.4%的用戶能接受，但是認(rèn)為起征點(diǎn)還是有點(diǎn)低；只有8.5%的用戶滿意，認(rèn)為起征點(diǎn)合適。

“確實(shí)偏低。由于中國(guó)區(qū)域差距太大，5000元收入在北京、上海、深圳等一線城市還難以立足和保障基本生活。而在中西部地區(qū)，5000元?jiǎng)t可以保障體面的生活。”同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授石建勛接受《中國(guó)報(bào)道》記者采訪時(shí)表示。

施正文也持同樣的看法：“在考慮滿足人民生活美好向往，物價(jià)上升、經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用扣除等基礎(chǔ)上，我認(rèn)為起征點(diǎn)定在7000元比較合適。”

“起征點(diǎn)從3500元提高到5000元大概漲了40%，但2011年實(shí)行時(shí)GDP是48萬億元，2017年GDP是82.7萬億元，同比增長(zhǎng)近70%。”在全國(guó)人大常委會(huì)委員李曉東看來，考慮到工資占GDP的比例，加上物價(jià)上漲和通貨膨脹情況，以及刺激消費(fèi)的迫切需求，8000元至10000元的起征點(diǎn)是比較合適的。

隨著居民收入水平的不斷上升，個(gè)稅收入也不斷增長(zhǎng)。據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站披露，2017年個(gè)人所得稅預(yù)算數(shù)為6460億元，決算數(shù)為7180.73億元，為預(yù)算的111.2%，比預(yù)算超出了720.73億元。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后盤和林指出，這說明仍有較大減稅空間，尤其是個(gè)稅應(yīng)在調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距等方面體現(xiàn)出稅收的“反哺”目的，應(yīng)通過進(jìn)一步提高個(gè)稅起征點(diǎn)、加大抵扣力度等改革來真正降低民眾的稅負(fù)水平，這也是回應(yīng)民眾關(guān)切的體現(xiàn)。

自1980年個(gè)人所得稅制度建立起，個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)調(diào)整了3次。對(duì)于個(gè)稅起征點(diǎn)的設(shè)立，華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康認(rèn)為，把個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)定成為一個(gè)自動(dòng)調(diào)節(jié)的機(jī)制和物價(jià)水平掛鉤，不失為一個(gè)可以考慮的趨向。“比如每3年以權(quán)威的CPI指數(shù)或者物價(jià)指數(shù)為具體口徑自動(dòng)調(diào)整，這就省去了耗費(fèi)精力反復(fù)討論起征點(diǎn)怎么調(diào)的麻煩。并且，個(gè)稅起征點(diǎn)和物價(jià)掛鉤也有國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，回應(yīng)社會(huì)訴求，也不會(huì)出現(xiàn)太大偏差的選項(xiàng)。”賈康說。

專項(xiàng)附加扣除需細(xì)化

事實(shí)上，上調(diào)起征點(diǎn)只是“看得見”的減負(fù)，更多減負(fù)體現(xiàn)在“看不見”的改革舉措里。

“與提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)相比，此次個(gè)稅改革最大的亮點(diǎn)就是首次增加了教育、醫(yī)療及住房等專項(xiàng)附加扣除，這將大大減輕老百姓的稅收負(fù)擔(dān)。”石建勛告訴《中國(guó)報(bào)道》記者，早在今年2月，他就在中國(guó)人大網(wǎng)站的征求意見欄就個(gè)稅修正案的3個(gè)問題提出自己的意見，其中“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額”與《草案》中專項(xiàng)扣除的內(nèi)容不謀而合。

《草案》提出，擬增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。對(duì)此，劉昆解釋說：“專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)稅基本原理，有利于稅制公平。”

家住北京市海淀區(qū)的李女士和丈夫都是工薪階層，房貸和兒子的教育支出是他們最大的生活開支，專項(xiàng)支出抵個(gè)稅的消息讓她既興奮又很迷茫：“聽說教育支出和房貸利息可以抵扣個(gè)稅，具體怎么扣？房子要分大小嗎？孩子上課外班和興趣班的費(fèi)用算不算？現(xiàn)在鋼琴班、美術(shù)班、舞蹈班……各種輔導(dǎo)班特別多，費(fèi)用動(dòng)輒每小時(shí)一兩百元，就這一項(xiàng)，一年就得兩三萬元。”

對(duì)于專項(xiàng)附加項(xiàng)目究竟具體應(yīng)如何扣除，《草案》并沒有明確，而是規(guī)定：“專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定。”對(duì)此，一些全國(guó)人大常委會(huì)委員認(rèn)為，專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)如何確定，法律應(yīng)作出比較明確、原則性的規(guī)定，不應(yīng)留出太多的自由空間，以真正貫徹落實(shí)稅收法定原則。

“要進(jìn)一步完善稅前扣除制度，體現(xiàn)人權(quán)保障。目前修正案草案至少存在兩方面不足：一是扣除是否科學(xué)合理需要進(jìn)一步研究；二是過于原則化，缺乏可操作性。”全國(guó)人大常委會(huì)委員韓曉武認(rèn)為，個(gè)人所得稅改革應(yīng)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，科學(xué)合理地構(gòu)建稅前扣除制度，扣除標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人寬免制度都需要根據(jù)通貨膨脹率予以指數(shù)化調(diào)整。

“現(xiàn)在最大的問題就是《草案》對(duì)專項(xiàng)抵扣的細(xì)則不明確，操作性不強(qiáng)。”石建勛也表示，抵扣要盡可能簡(jiǎn)化，利于稅務(wù)部門征收，如果稅務(wù)部門直接針對(duì)個(gè)人將會(huì)大大提高稅收成本。

按區(qū)域征收的博弈

前兩年，“北京月薪兩萬生活指南”“上海月薪三萬生活指南”曾一度刷屏，知乎上“剛畢業(yè)月薪過萬是一種怎樣的體驗(yàn)”也是長(zhǎng)盛不衰的話題。

僅憑直覺，“月薪過萬”似乎是一個(gè)看起來相當(dāng)光鮮的收入。實(shí)際上，在一線城市，即使月薪三萬的小中產(chǎn)，在除去“五險(xiǎn)一金”和個(gè)稅之后也就剩下2萬多元，再加上房貸、車貸、吃飯、交通、奶粉、幼兒園、培訓(xùn)班、人情往來等支出，每月能剩下的也沒多少了。而在三四線城市，月薪一萬卻可以住大房子、無貸款壓力，生活富足。但正是這些在北上廣深等一二線城市工作的工薪階層，成了個(gè)稅繳納的主力軍。根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)，2017年全國(guó)個(gè)稅收入11966億元，北上廣深四大一線城市總額超過4600億元，占個(gè)稅總額的近四成。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，上海、北京2017年居民人均消費(fèi)支出分別達(dá)到39791.85元、37425.34元，逼近4萬元大關(guān)，最低的是西藏，人均10320.12元。

“我國(guó)各省份的人均月消費(fèi)支出情況各不相同，發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)人均消費(fèi)支出往往相差很大。在全國(guó)范圍內(nèi)規(guī)定統(tǒng)一的免征額，難以充分反映各省份的實(shí)際消費(fèi)支出情況，不利于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。”全國(guó)人大常委會(huì)委員鮮鐵可說。

石建勛也支持根據(jù)區(qū)域設(shè)定個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)：“國(guó)家最好設(shè)定一個(gè)基數(shù)，如7000元起征點(diǎn)，同時(shí)允許各地方執(zhí)行30%至50%的浮動(dòng)，具體數(shù)額由地方人大會(huì)議決定。”

在暨南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授魏朗看來，個(gè)稅起征點(diǎn)還應(yīng)該全國(guó)統(tǒng)一，但專項(xiàng)附加扣除可以針對(duì)不同地區(qū)的情況進(jìn)行調(diào)整：“比如，不同地方房?jī)r(jià)不同，貸款利息也會(huì)不同，可以設(shè)定不同的限額。在基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)全國(guó)統(tǒng)一的情況下，考慮到不同地區(qū)納稅人負(fù)擔(dān)的差異性，根據(jù)個(gè)人實(shí)際情況給予一定的扣除，這是有利于實(shí)現(xiàn)公平、合理稅負(fù)的。”

而賈康則完全不贊同個(gè)稅“因地制宜”的說法，他認(rèn)為，個(gè)人所得稅面對(duì)的調(diào)節(jié)對(duì)象是人力資本，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、包括中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在規(guī)律的要求，人力資本在統(tǒng)一市場(chǎng)上，不應(yīng)該碰到稅收壁壘，否則會(huì)影響人力資本的流動(dòng)。而且，從技術(shù)上看，如果省市之間個(gè)稅起征點(diǎn)征收不同，對(duì)短暫停留于不同省份而取得的收入征稅將面臨很大困難，甚至?xí)诫s弄虛作假，令管理成本大大提升。