煙草企業內部控制建設優化路徑思考

摘 要：企業內部控制制度是現代企業管理制度的關鍵組成之一，能夠確保企業經營管理合法合規，實現預定經營目標，保障資產安全，規范內部管理，提升管理效率，避免信息失真，促進企業實現發展戰略。面對復雜激烈的市場競爭環境，內部控制水平已成為煙草企業在激烈的市場競爭中立足的關鍵，也是順意時代發展潮流建立現代企業制度的重要內容。煙草企業作為特殊產品行業，更要認清形勢、與時俱進，充分認識內控管理的重要作用，并強化內在驅動進行自我革新和提質增效，更好的適應新時代煙草管控政策和消費市場變化。

本文從內部控制對企業的作用、當前煙草企業內部控制現狀入手，重點探討了煙草企業如何充分發揮內部控制的管理作用。

關鍵詞：煙草企業；內部控制；作用

引言

企業內部控制制度，即各企業內通過設立一連串彼此關聯、約束、督促的手段和制度的統稱，它對提升企業管理效率和效益至關重要。如今，煙草業主要集中于核心能力和品牌價值的比拼，內部控制不可或缺，它能提高煙草企業的核心競爭能力和企業管理能力，有利于塑造企業良好品牌價值。為了在日漸激烈的競爭中占據一定地位，煙草企業必須下足力氣加強內部控制。

一、內部控制對企業的重要作用

內部控制在企業管理的作業體現在以下方面：

（一）協調作用

企業是一個多業務、多部門的組合體，必然存在業務和職能的分割，因此有必要通過建立恰當的內部控制系統，促使各相關方彼此協調配合，讓整體協調并實現最優配置和收益最大化。

（二）制約的作用

企業為了實現整體的協調，就必須加強動態約束控制，在生產和經營中各時期、各部分，盡可能按預期目標進行制衡與監督。

（三）反映和監督作用

及時而準確的會計信息可以體現出預算的完成情況和各個控制指標執行的狀態。內部控制的關鍵作用之一是正確表現經營過程，并了解控制目標完成情況與各部分的狀態，實現對其監督。

（四）促進與激勵作用

內部控制不滿足于表面的控制與約束，而需要通過“鼓勵+制約”的控制方式?？刂撇粌H是強制力，更應該是一種責任和機會，它不一定要有限制性，也不必變成職員的鐐銬，相反，應該，激勵職員奮力做事，協助企業完成預期指標，并實現個人與企業的共贏。

（五）預防與糾正作用

控制包括預防潛在風險和及時糾正失誤。內部控制的預防和糾正是規范企業并向成功靠近的關鍵。預防需要內部控制有預見性，及時識別風險并采取適當的控制措施。

二、目前我國煙草企業內部控制機制建設現狀分析

從前幾年開始，煙草企業調整改革的速度越來越快，不斷優化業務流程、細化管理要求，各項業務之間的聯系性更加緊密，往往牽一發而動全身，這些新情況對企業加強內部控制提出了更加苛刻的要求。我國煙草企業基本都建立了內部管理制度，但是還有一部分企業依然存有“煙草專賣、壟斷經營”的認識誤區，習慣于老思維、走老路，缺乏精細化管理的精神，對內控管理概念不清甚至是誤解，沒有正確認識內部控制在企業管理中的關鍵作用，有的沒有找準方向、抓住重點，“胡子眉毛一把抓”，結果越抓越亂、越抓效率越低。

由于煙草企業管理結構的局限，內部控制又不足，導致內部業務不確定性增加。這體現在業務決策人員和經辦人員在業務授權、操作、錄入和監督并存，缺乏適當的分離制衡；對于重大決策及其實施沒有明確準則；各部門之間權責劃分不明確，甚至存在各自為政、互相推諉的現象，部門之間的信息溝通也存在障礙；財產的清查沒有標準等等問題，缺乏應有的內審機構與人員，導致管理不到位，管理效應逐級遞減，無效流程增多，最終企業的競爭力下降，經濟收益降低。因此，優化煙草企業內部控制環境、完善內部控制制度刻不容緩。

三、煙草企業如何充分發揮內部控制的管理作用

為了推動煙草企業的可持續發展，企業必須在準確把握煙草行業政策趨勢以及煙草產品消費特點的基礎上，因勢利導、找準重點，有針對性的推進內控體系建設，發揮內部控制的管理作用。可以注意以下幾點：

（一）正確認識內部控制制度

內部控制標準體系由基本規范、具體規范和應用指南三部分組成。內部控制的基本目標取決于基本規范，設立具體規范和應用指南的根本在于基本要素、基本準則與具體要求，能夠整體調控內控標準體系。目前，煙草企業應由基本規范、具體規范向適合企業特點的應用指南不斷發展和完善，找到適合自己、行之有效的內控標準，企業董事會，管理層與所有職員要一起嚴格執行。

（二）建立健全內控執行的結構體系

內部控制要求一個科學可靠的機構作保證，以此作為內控的組織基礎。通過成立專門的機構，將領導層和其他有關業務部門納入其中，能促進領導層了解到內控不只是財會部門的責任，更能促進各部門全身心投入并彼此協作配合。煙草企業需要結合業務特點確定各級管理人員、各個部門和基層的職責權限，制定科學可行的管理流程和業務制度。最終要建立風險管理及內部控制的組織機構和標準，形成企業“自我免疫”機制，持續優化各層級之間的管理和責任界面、工作流程，健全內部控制制度，使領導層“做正確的事”、執行層“正確地做事”。

（三）建立適合企業自身的內部控制執行方式

財政部規定的各個基本制度，是站在整體出發，以解決一般性矛盾為目的設立的普遍性內控標準。而煙草企業則不同，應注重自身個性化特點，準確分析行業特點和產品定位，分析準確自己的優劣勢，制定合理的內控執行方案，提高內控規范的適宜性和科學性。煙草企業要將內部控制執行的重點放在品牌營銷、成本控制和風險管理上，這一過程需要各個部門踴躍加入，不斷鍛煉自身、持續改進、精益求精。

（四）認真、有效地實行內控制度

為了保障內控制度的順利實施，必須要確保內容的科學性和有效性。煙草企業的內部控制系統主要是控制企業的相關業務，因此內控重點是識別企業經營業務活動的關鍵環節，并逐一分析各環節存在的控制風險并有效控制。成本同樣也是企業實施內控制度時應該考慮的一個重要方面，考慮這方面問題時，煙草企業應該站在其長遠利益最大化的角度，使得內控制度的執行產生的利益持久并最優。

（五）內控制度和企業文化彼此融合

一個企業的行為標準在于企業文化的內容，它同時又能夠確保企業內控準則的真正順利實行。煙草企業宜以宣傳企業內控制度理念為首，引導懲罰為輔，一步步樹立起管理人員關注，基層人員投入，以科學控制、合理監督的為方針的企業文化。轉變管理理念，化被動為主動，使企業上下自覺行動起來，積極參與到內控制度的建設與實施中，減少其中的資源損失和不確定性，使內部控制制度的實施更加科學有效。

（六）強化內控評價，不斷完善、持續改進

煙草企業內部控制的實際效果決定了制度設計與實施的完善方向。讓內控制度更好的適應企業的發展，其中的關鍵在于對企業的內部控制制度和風險管理狀況進行及時評估，根據執行結果評定出究竟是制度設計還是制度執行的問題，進一步做出優化決策。企業內部控制制度的評價有兩種手段：一種是內部自評，由企業內控執行機構組織對企業各個部門和職員開展評價，并進行記錄、總結和分析，通過各部門、所有員工的共同探討、分析總結出合理的完善措施并實行；另一種是外部評價，通過聘請專業人員對內控制度進行整體的測評，因其專業性與客觀性，其結果更為客觀全面，參考價值更高，能發現更深層次的問題，對產生問題的原因進行分析并給出合理的建議，有利于煙草企業的長遠發展。

四、結束語

綜上所述，為了能立足于競爭更趨激烈的市場，煙草企業必須合理利用行業政策優勢，把握好煙草產品消費市場趨勢，評估好企業自身的優劣勢，在整合現有內部規范體系的基礎上，優化內控流程，逐步完善內控制度，完善企業的信息交流與溝通機制，保證其在企業內部高效運行，完善其監督體系與配套體系的建設，從而提升企業內部管理能力，規避企業經營風險，進而促使企業核心競爭能力穩步增長，實現企業的可持續發展。

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作者簡介：

閔錦濤，中國煙草總公司陜西省公司。