淺談行政事業單位內部控制

張 鑫

（陜西藝術職業學院，陜西 西安 710054）

一、行政事業單位內部控制的現狀分析

（一）行政單位風險意識不強

行政單位是非盈利形式的公益服務機構，因此沒有運營盈利的壓力，導致行政單位的員工在工作中比較的松懈。如今行政事業單位給人們的普遍印象就是穩定、無壓力，導致行政單位的工作人員一般都是向往穩定的人士前來應聘。雖然行政單位不需要盈利，在經濟上風險量很低，但是并不代表在其他方面也沒有風險。行政單位是政府與人民群眾交流的主要窗口，因此行政單位的一言一行都代表著政府，因此行政單位在工作中存在政治風險。另外有些行政單位的職權很多，在土地的配備、劃撥等方面都起到決策性的作用，導致很容易出現官商勾結的情況，因此很多管理人員面對物質的誘惑，容易迷失自我，做出損害國家利益的事情，所以行政單位還存在業務上的風險。

（二）資產管理混亂

目前行政事業單位的人員配置都是有一定編制的，導致行政部門的人員比較的緊張，進而影響了內部管理制度的執行。目前行政事業單位的物資采購都是走政府集中采購的形式，另外像社會購買服務也是采用招投標的形式，而且這種形式進行的比較規范，大部分行政單位都能夠通過這種方式獲得物美價廉的服務，但是在采購完畢之后的資產管理上存在缺陷。目前很多行政事業都是重視采購環節，但是輕視了資產的管理，固定資產的閑置比較嚴重。首先是缺乏固定資產的管理制度，沒有安排專人負責固定資產的管理。其次是對于低值易耗品的管理比較放松，因為低值易耗品價格比較便宜，所以在使用上員工的節約意識不強，另外管理人員對這方面的監督也比較少。最后是固定資產的臺賬的建立不及時，很多物品采購之后沒有及時的入庫，或者出現重復入庫的情況，使得固定資產的利用率比較低。

（三）信息溝通不暢

信息溝通不暢是行政事業單位內部管理中普遍存在的問題，所以人們在行政事業單位辦理業務時就會覺得很麻煩。因為很多部門的業務與其他相關部門在事先沒有進行溝通，導致在辦理業務時需要一邊辦理一遍詢問，導致行政事業單位的辦事效率很低。尤其是財務信息的交流，因為行政事業單位的資產都是屬于國有資產，所以管理人員的責任心不強。很多時候都需要上級管理人員交代了任務，下級員工才會去辦，一般都是采取多一事不如少一事的心態，基本不會主動去匯報工作，害怕承擔責任，導致行政事業單位的內部溝通存在障礙。

（四）內部控制監督考核機制不到位

內部控制是一項系統的工程，不僅僅在于財務控制，還有人力資源的管理、固定資產的管理等等各項制度，它是為了保證行政事業單位的各項工作都能夠規范穩定的運行。但是如果對內部控制沒有進行合理的監督考核，就會導致內部控制流于形成，降低了內部控制的效果。另外隨著國家政策的變化，服務對象的變化，很多行政事業單位的管理任務也會產生變化，因此內部控制制度會存在一種動態的變化中，內部控制需要與行政單位的實際情況相結合。但是很多行政事業單位的內部控制建立以后基本沒有進行修改，導致內部控制失去時效性，一方面是內部控制的執行會存在很多的障礙，另外一方面就是內部控制根本發揮不出其優勢。

二、行政事業單位內部控制的改進措施

（一）強化行政單位風險管理意識

行政事業單位雖然有別于企業，沒有過多的經濟壓力，有政府財政作為堅強的后盾，但是行政管理活動中還是存在很多的風險。首先是政府采購的風險，目前行政單位的采購基本都是通過招投標的形式，但是招投標環節的控制還存在一定的問題。例如主管采購的人員向供應商透露采購項目的相關信息，為自己謀取利益；對供應商的審查不仔細，出現供應商不能提供質量合格的產品，而且在后續保修中出現問題。其次是經費支出中的風險，很多財務管理人員都認為是在花國家的錢，又不是自己的錢，沒有必要那么節省，導致資金的使用效率很低。所以行政單位還是存在很多風險的，行政單位還是要提高風險的管理意識。從行政單位的高層管理層到基層員工，全員都要參與到單位的風險管理中。高層領導需要以身作則，敢于接受人民群眾的監督，將管理的權限授權與基層員工，調動他們的積極性。

（二）完善內部控制制度

隨著國家政策的變革，行政事業單位的工作形式與內容都發生了很大的變化，所以內部控制制度也需要根據行政事業單位的變化進行調整，提高內部控制制度的適應性。首先是在組織架構上，由于行政事業單位的人員編制有限，因此行政事業單位的組織架構需要根據行政事業單位的工作特點進行合理的分配，保持團隊的先進性和靈活性。將行政單位的內部管理任務合理的分配到個人頭上，提高單位成員的內部控制的參與度，讓每個人都肩負一定的責任，提高他們的責任意識，從思想上改變他們貪圖享樂的思想狀態。其次是資產管理上，建立固定資產管理臺賬，安排專人進行固定資產的管理與低值易耗品的管理，及時建立出入庫，提高員工的節約意識，避免資產的閑置與重復采購，提高固定資產的利用率。

（三）建立暢通的溝通渠道

建立暢通的溝通渠道可以及時的發現事業單位內部控制中存在的問題，讓內部控制的適應性更強。行政事業單位的服務對象是人們群眾，因此服務對象的文化層次、職業類別、經濟水平等等都會具有差異，因此服務過程中會有很多的突發事件，如果解決不好就可能導致政治風險，因此暢通的溝通渠道格外的重要。首先是內部的溝通，主要是針對行政單位的領導與基層員工和各科室之間的溝通。他們是內部控制制度的主要實施者，對內部控制的好與壞最具發言權，通過實踐去驗證內部管理制度存在的問題，進而能夠進行重點的改進。其次是與同級行政單位、上級行政單位之間的交流，學習他們先進的內部控制經驗，多于他們溝通，取長補短。

（四）改進內部控制監督考核機制

建立內部控制監督考核機制主要是由兩個目的，第一是提高行政事業單位的服務性，首先是加強對行政單位管理人員的監督，幫助他們端正工作態度，提升自身的責任意識。另外是防止管理人員濫用職權，貪污受賄。目前很多行政單位都具有分配社會資源的權利，導致很多企業或者個人希望通過與行政管理人員建立關系，使其能夠更加方便的獲取項目。很多行政管理人員由于內部控制存在缺陷，導致他們存在僥幸心理，最后違背自己的職業道德，做出損害人民利益的事情。通過內部控制監督機制讓他們時刻保持清醒，杜絕腐敗滋生，更好的為人們服務。第二是提高行政事業單位的先進性，因為行政事業單位的考核不能以獲取多少利益作為衡量的指標，只能通過他們的辦事效率、資金的使用效率等等方面進行考核。

三、結束語

隨著社會的不斷進步，人民群眾的綜合素質都在逐步的提高，因此對行政單位的辦事效率都有了更高的要求。但是目前行政事業單位的內部控制還存在一定的問題，導致目前行政事業單位的資金使用效率不高，固定資產的利用效果不佳，影響了行政單位的服務效率，因此優化內部控制是眼下行政事業單位亟需解決的問題。