傳統中小型商業企業財務分析存在的問題及對策思考

馮文

摘 要：近年伴隨著電子商務浪潮呼嘯而來，傳統商業受到了巨大的沖擊，而中小型商業企業由于規模較小，抗風險能力較弱，生存情況尤為艱難。傳統商業企業的困境要求其進行精細化管理，以快速應對外部市場變化，從而對企業財務分析工作提出了更高要求。但是傳統的中小型商業企業的財務分析工作在實踐中通常有時效性低、工作效率低、實用性不強等問題，從而并沒有起到其應有的重要作用，本文僅研討中小型商業企業財務分析工作中常見的一些問題，并試圖尋找適當的對策，希望對傳統中小型商業企業財務分析工作有一定的借鑒意義。

關鍵詞：中小型商業企業 財務分析 常見問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）04（c）-129-02

經過長期改革開放，我國經濟高速發展，已經成為了世界第三大經濟體，人們生活水平較過去有了很大的提高。近年來電子商務蓬勃興起，因為其方便、快捷，商品價格透明度高而受到人們的喜愛，對傳統商業形成了巨大的沖擊，而傳統中小型商業企業在沖擊中受到的影響更大，銷售份額下降，毛利率降低，生存日益艱難已成為普遍現象。在企業競爭加據的情況下，只能向內部管理要效益，通過精細化管理，以適應市場的需求。而財務分析則是企業精細化管理的一項重要手段，其重要作用應該受到充分重視。

1 財務分析的概念和作用

1.1 財務分析的概念

財務分析是以財務報表以及其他相關資料為依據和起點，對企業的經營成果進行評價和分析，它反映企業在過去的經營過程中存在的問題，以及現在的財務狀況、經營成果和現金流量的情況，并對企業未來面對的財務風險進行預測。

1.2 財務分析的作用

財務分析的作用有以下幾個方面。

（1）判斷當前企業的財務狀況是否健康。

（2）評價和考核企業的經營業績，揭示財務和經營活動存在的問題。

（3）挖掘企業潛力，尋求提高企業經營管理水平和經濟效益的途徑。

（4）預測企業的未來發展趨勢。

2 傳統中小型商業企業財務分析存在的常見問題

2.1 企業領導對財務分析工作的重視不夠

2.1.1 對財務人員、資源的投入不夠重視

中小商業企業的財務人員日常面對著繁重的核算任務，而企業領導對財務工作的重視不夠，在人員配備上面，能省則省，有的企業還沒有實現會計電算化，使得會計人員沒有時間和精力進行財務分析。例如某珠寶零售型企業，下面已經有30多個分店了，只配備了兩個會計，而且其中的一個會計還要兼做銀行出納的工作，每個月要與供應商對賬、商場對賬、存貨管理、銀行對賬、稅務申報等一大堆事務，但是財務的賬務卻采用電子表格在管理。這樣的企業，會計人員深陷在核算和日常事務管理中，核算工作都沒有很好地完成，怎么會有時間來進行財務分析？究其原因還是企業領導對財務管理的重要性認識不足，把財務部門看成是一個記賬算賬的部門，沒有想到過財務還有分析和幫助決策的功能，所以造成人員、資源上的投入不足，財務分析缺乏必要的條件和基礎。

2.1.2 對財務分析成果的轉化重視不夠

盡管現代商業環境已經較過去有了很大的改變，有的中小型商業企業領導在經營中還在完全依據自己的行業經驗和判斷進行管理，對于財務人員的財務分析報告沒有真正重視，財務分析報告中提示出來的問題，沒有組織有關部門去尋找解決方案和實施到位。結果是年年財務做分析，分析出來的問題總是那些，每年都沒有得到改善，財務人員也就漸漸沒有了存在感，從而失去了對財務分析的積極性。這個問題的產生，財務人員也存在一定的問題，財務分析內容對企業管理的重要性，需要財務人員，特別是主管人員積極主動和領導進行溝通、提醒，而企業財務人員通常不善言辭，習慣于低頭做事，做出來的分析報告一交了事，缺乏后繼的跟進、解釋工作。

2.2 財務分析時效性低

傳統中小型商業企業常常存在財務報告出來比較晚的問題。時效性和準確性是財務分析中的一對矛盾，而企業常常因為看重準確性而犧牲了財務報告的時效性。而當企業報告出來的時候，常常已經是一個月的中下旬了，此時實際的商業環境又發生了改變，財務分析對于經營管理的實用性就很難保證了。

當然這個和前面第一個問題，就是企業對財務工作重視程度不夠，資源投入不足，有很大的關系。人員不夠，信息系統不支持，時效性自然難以保證。

時效性低有時候是因為企業的結賬期不合理。例如一個擁有幾十上百家分店的連鎖商業企業，它把企業的結賬時間定在月末，結果僅工資考核統計、確認、傳遞，就需要一個星期時間，供應商對賬需要對到月尾，所以在月頭才開始統計，而月頭又常常遇上因各種節假日的放假，各種延遲因素疊加，對再加上其他的賬務核算，這個企業的會計報表在每月的15日都難以出來，等到20日企業財務分析報告出來的時候，這份財務分析報告已經沒有多少實用性了，因為一個月剩下沒幾天了。

其實財務分析缺乏時效性的問題，在中小型商業企業中非常普遍，它常常也成為中小企業適應市場和生存發展中的制約因素，應該予以足夠的重視。

2.3 財務分析報告實用性低

財務數據一般在企業管理里面屬于滯后指標，財務分析人員局限于財務數據進行財務分析，沒有充分收集相關的業務信息和非財務指標數據，從而無法指出財務指標的實際意義。究其原因是財務人員對自己企業的實際業務不了解，不知道企業的具體業務流程，對財務數據的產生過程不了解，結果對于財務數據所表現出的問題找不到成因，當然也就沒有辦法指出業務中應該改進的措施。所以我們看到的財務分析報告，常常是一大堆財務指標的羅列和堆砌，好像是面面俱到地說了一大堆的現象，結果，既沒有說明它形成的原因，也沒有說明它未來的發展方向，更也沒有可以落實的改進建議。不關心業務實際情況的財務人員，是不可能作出令人滿意的財務分析報告來的。

3 解決傳統中小型商業企業財務分析存在的常見問題的對策

3.1 加強企業領導對財務分析重要性的認識

（1）財務主管人員加強與企業領導的協調、溝通。財務工作的負責人要主動與企業管理層進行協調溝通，幫助企業領導財務層增進對財務工作的理解和支持；企業領導應當重視財務分析工作的重要性，在人員配備、信息辦公系統上給予必要和力所能及的支持，為財務分析工作創造必要條件。

（2）企業領導重視財務分析的成果轉化。而企業管理層對于財務分析報告應該給予重視，在生產經營和管理決策中，使用財務分析的論證成果，對財務分析提出的問題，組織相關部門人員進行調查認證，采取必要措施，進行整頓、改進、跟蹤、評價整改成果，使得財務分析真正為企業創造價值，讓財務人員感到自己的重要性，從而提升財務分析工作的積極性，進一步改善財務分析工作的質量。

3.2 保證財務分析報告的時效性

財務部門要在一個有合理的人員配備、必要的信息系統支持的情況下，盡可能地安排適合的結賬時間。在會計核算中進行合理的會計暫估，以加速會計分析報表報出時間，筆者認為應該在每月十日內，報出財務分析報告，才能保證財務分析工作的時效性。只有保證了報告的時效性，財務分析報告才能真正得到管理層的重視，對企業的經營管理發揮作用。

例如前文提及的某連鎖商業企業結賬時間是月末，如果能夠提前到25日結賬，那么，企業的工資數據在月末前就可以完成傳遞、統計、核對，再對已驗貨入庫未收到發票的存貨按照采購合同金額，進行合理地暫估價值入庫，財務大部份工作都能提前進行，從而幫助財務分析報表在月初報出，保證了企業報表的時效性，企業才能依據有財務報告，對經營中出現的情況進行適當的決策。

3.3 提高財務分析報告的實用性

由于財務指標多數都是滯后指標，反映的是現象和結果，對于成因還需要回到業務中去找尋。財務人員做財務分析不應停留在表面上，應該認真去了解和學習企業實際的業務流程和管理，知道哪個地方會有什么單據，哪個數據的變化是因為什么業務的改變而形成的；還應拓寬視野，了解企業的經營戰略和發展方向，以提高財務分析的針對性和實用性。經營財務分析只有結合非財務數據進行，才能揭示財務數據背后的業務情況，指出企業業務發展具體是在哪些環節存在問題和未來的改進方向，才能具有實用性。

企業可以組織針對財務人員的業務知識培訓，同時組織業務人員進行財務知識的培訓，讓相關人員相互了解，為以后的團隊合作打好基礎，當然也有利于財務分析工作質量提升。

例如，當觀察到某小型商業企業的存貨周轉率低，有的財務分析就到此為止了，為什么低，不去找原因，后面怎么對應，不去找方法。那么是因為近期有大宗、集中性地采購，還是因為近期的產品銷售不暢所導致？如果是產品銷售不暢了，是哪些品類的產品有問題？是在哪些區域的銷售下降了？銷售下降是不是因為季節性的因素導致的？這一期存貨周轉率低是合理的還是不合理的？如此等，不一而足。這些問題，不了解正在發生的業務，根本沒有辦法解釋，需要去結合近期的采購業務、銷售業務、存貨收發業務進行分析，判斷這個財務指標變動的合理性，并找到出了問題的業務環節，提出對應整改措施。想要了解這些業務內容，就需要財務人員主動去溝通和學習，也可以說財務分析中也是需要財務人員突破自我，要有團隊協作精神。

4 結語

傳統的中小型商業企業面對著激烈的市場競爭，必須增強內部管理，以提高競爭力來順應市場變化，而財務分析是非常重要的管理工具，企業領導要高度重視，為財務工作提供必要的人員、系統支持；財務人員也要需要提升自身素質，拓展視野，積極學習業務知識，在財務分析時要結合業務數據進行分析，尋找財務指標變動的業務原因，從而提升財分析工作的及時性、實用性。

參考文獻

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