中小企業內部控制問題及對策探究

濮陽

摘要：內部控制是企業管理的一種程序和方法，加大內部控制力度能夠減少企業運作風險，高效性地達到戰略目標。本文選取中小類型企業，對該類企業的內部控制做出分析，從必要性論述入手，探討了內部控制環境、風險管理力度和采取程序的科學性等方面問題，針對問題提出了與之相對應的對策和建議，通過探討旨在為中小類型企業內部控制提供可借鑒的策略和方法。

關鍵詞：內部控制；風險管理；中小企業

伴隨著市場經濟的快速發展，企業類型呈現出多樣化特點，中小企業是我國的新型發展的類型之一。近幾年來，中小企業逐漸在我國大多領域和行業內占領重要地位，同時也成為了經濟發展和技術進步的主要推動力之一。雖然該類企業為我國社會發展做出了貢獻，但由于其發展底子薄，整體規范和風險控制力度不足等原因，整體表現出生命周期偏短的現象。基于如上背景，本文重點圍繞該類企業內部控制問題和對策做出探討。

一、中小企業內部控制的必要性

中小型企業做為一種新型的企業類型，在我國市場經濟發展中實力和競爭力受到自身規模、資金等多方面因素的影響，發展中存在的不同類型風險是制約發展的重要因素之一，如管理層引導和規范力度不足、風險處理方法不當、會計和審計等工作人員素質整體偏低、通過多元方式獲得資金而出現的隱性風險等，以上風險的存在是影響該類企業生命周期整體偏短的的因素，也充分反映出企業必須加大內部控制的關注力度，以逐步提高風險管理的效率和效果。

二、中小企業內部控制常見問題

（一）內部控制環境欠佳

中小企業內部控制問題表現之一為主客觀環境層面。一是主觀認知度不高。從企業投資者和經營者角度來看，大多數為了追求高利潤而忽視內部控制，還有一些自身專業度不高，并不了解內部控制的重要性，由于自身認知度不高導致企業出現一系列風險；二是治理結構不科學。現階段我國多數中小企業在治理結構設置方面并未達到合理化。為了集中和提高領導權，領導層全面掌握著企業權利，結構設置流于表面，尤其是監事會作用被削弱，結構不合理導致企業管理和運作缺乏科學化。三是人力資源管理效果偏低。作為企業的核心，企業發展過程頒布相關政策、制定計劃等過于理論化，使得管理效果處于偏低狀態，無法發揮應有的作用。

（二）內部控制風險管理力度偏低

風險管理是企業運作過程的主要管理內容之一。該方面存在問題表現為，一是風險意識薄弱。企業運作過程難免會遇到多種風險，但現階段多數企業并未形成較高的防范風險意識，如事先沒有設定防范性制度和規范等，出現問題后也未能及時總結經驗；二是沒有設立相關組織和機構。與大型規范性企業相比，該類企業大多沒有設立規范且獨立性的風險管理組織，且內部工作人員大多由其他部門人員兼職，沒能根據企業的運作情況設立風險評估體制；三是基于以上問題的存在，多數風險部門管理人員依據于以往經驗處理企業遇到的風險，處理方式缺乏科學客觀性體系和措施。

三、中小企業內部控制問題的解決對策

（一）完善內部控制環境

完善內部控制的主客觀環境是解決存在問題的首要方面，其一，從客觀層面而言，強化相關環境建設，如企業內部的文化環境等，使得企業內形成良好的、隱形的環境；其二，管理層提高認知度，設置合理的治理結構。管理層人員應當加大對內控的重視程度，加大理論學習的同時借鑒其他優秀企業的內控方法和策略等，減少各種風險因素對企業運作的負面影響力；另外，設置合理的組織結構尤為重要，提升監事會的地位和獨立性，保證其發揮應有作用監督企業管理層行為以及整體運轉情況；企業制定的各項風險管理的制度和規范等都需要與企業自身情況相一致，能夠指導企業內出現的問題，以減少風險因素對企業生存和發展的影響。

（二）構建風險導向的內控機制

強化內部控制風險管理力度，應當從兩方面入手，其一，設立獨立且規范的風險管理組織和機構，聘用專業性人才，加大對組織內人員的培訓力度，不斷提升員工的專業和技術素養；其二，構建風險導向型的內控機制。為了解決當前缺少風險評估體系和管理人員過于主觀性地處理各種風險等問題，應從從目標的設立入手，明確并掌握目標，結合企業類型和運作情況建立識別體系，制定本企業固定和動態化評估次數等，科學合理性地評價風險，同時依據于理論基礎以及企業狀況擬定出防范措施，加大風險評估隊伍素質和專業程度，逐步構建出以風險為導向的體系，強化了事前評估工作，在一定程度上減少了事后問題的處理。

參考文獻：

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（作者單位：江蘇華豐投資有限公司）