基于財務風險管控的高校財務內控體系的構建

白媛媛

摘要：在高等教育不斷發展過程中，基于財務風險管控視角，構建高校財務內控體系是至關重要和關鍵的，已經成為了高校內部普遍關注的焦點性話題?；谪攧诊L險管控，加強高校財務內控體系的構建，可以提高高校內部控制效率，確保高校具備較高的風險防范能力和水平，推動高校的健康發展與運作。本文主要以基于財務風險管控的高效財務內控體系的構建為論點，重點闡述幾點有針對性的優化措施，旨在為相關研究人員提供理論性參考依據。

關鍵詞：財務風險管控；高校；財務內控體系；優化措施

目前，基于財務風險管控視角，加強高校財務內控體系的構建是非常有必要的，已經成為了高校各項經濟業務活動順利進行的重要保障。高校要想獲得長足的發展和進步，保證較高的知名度和美譽度，就必須要將財務風險管控與財務內控體系有機結合在一起，將財務風險保持在可控范圍內，解決資金緊缺問題，緩解財務壓力，進而為高校的健康發展保駕護航。

一、基于財務風險管控的高校財務內控體系構建的重要性分析

（一）內涵分析

高校內控體系，主要是指高校實施一系列內部控制規章制度和工作流程，保證高校各項業務活動的順利進行，提供最為真實有效的財務數據和信息，維護好資金和資產的安全。

（二）重要性分析

加強財務內控體系的構建，可以保證高校各項事業的順利推進。首先，構建財務內控體系，可以將各個財務崗位工作人員職責明確化，為管理人員和職能部門的監督提供便利條件。其次，通過完善的內控體系，可以有效落實好上級制定的相關管理決策，將其執行到位，并結合執行過程中存在的問題，及時采取可行的防范措施[1]，避免出現徇私舞弊、違法違規行為。最后，基于財務風險管控視角，構建高校財務內控體系，可以創建良好的財務工作環境，將高校各個部門之間的業務活動充分銜接在一起，保證各項業務工作處于比較平衡的狀態，進一步強化高校內部控制能力。

二、基于財務風險管控的高校財務內控體系構建中存在的不足之處

（一）風險管理體系較不完善

現階段，高校規模處于不斷擴張中，由于高等教育入學率的穩步提升，一定程度上增加了高?；A設施建設需求，解決基本建設資金短缺現象。為了能夠籌集到建設資金，涌現出了“銀校合作”融資模式，各類高校開始積極舉債擴建校園。在擴建的初級階段中，政府給予了一定的扶持，巨額的貸款建設速度，大幅度增加了銀行的貸款數目，出現了嚴重的負債辦學現象。現階段，一些高校由于債務問題，滋生了諸多財務風險，所以加強財務風險的防范是至關重要的。但是，以往傳統的管理理念和運作模式比較根深蒂固，高校管理層普遍缺少較強的財務風險防范觀念，很難有效識別出財務風險，存在著極大的安全隱患。

（二）缺少內控監督機制的構建，信息溝通失力

1.高校內部控制的監督與控制途徑是比較單一、片面的，紀委和審計部門擔負著監督檢查的職能，對于紀委和審計部門來說，由于人員數量方面的限制，難以全面進行監督，而且紀委和審計部門屬于高校內部機構，其獨立性和權威性沒有得到充分的體現。在內部控制監督過程中，事中和事后監督是高校監督部門的監督內容，缺少構建更為全面的監督檢查機制，造成了內部控制執行尚未有效落實。

2.要想確?？刂葡到y處于穩定的狀態，要及時將控制信息反饋出來。現階段，一些高校的各個職能部門結合自身部門情況，構建了比較協調的信息系統，比如財務、資產以及教學科研等[2]，然而各個信息系統仍然處于比較孤立的狀態，沒有對學校信息系統進行整合，信息在溝通與傳遞中出現了嚴重的滯后現象，很難實現信息的實時性與共享性目標。

（三）預算管理體系的科學性有待提升

對于預算控制來說，屬于高校內部控制的一項重要活動，目前，在一些高校的預算體系中，存在著較多的薄弱點和空白點。首先，在預算編制中，預算管理呈現出流水化態勢，存在著嚴重的短視現象。并且在成本核算過程中，對使用金額也沒有進行深入考慮與分析。同時，在預算管理中，沒有完全遵守編制的預算，預算執行與既定編制的預算出現了較大的差距，急需采取可行措施來予以治理。

三、基于財務風險管控的高校財務內控體系構建的優化措施

（一）構建財務風險預警和防范機制

高校管理者要樹立清晰明確的風險管理觀念，密切關注學校在實際運作中可能出現的財務風險。要積極構建風險預警體系，將財務風險保持在可控范圍內。教育主管部門也要加強管理，注重高校盲目擴建和增加貸款風險的防范，制定完善的監督與約束體制，為高校的正確決策提供可行依據。

此外，高校要積極構建融資管理制度和風險監督與控制體系，構建高校財務預警機制[3]，對學校財務變動情況進行實時檢測，進一步強化財務核算與分析，避免融資風險的蔓延。

（二）構建內控監督機制

通過內部控制，主要是指通過內部控制，確保高校經濟活動的開展，符合合法合規的標準，維護好單位資產，確保財務信息的真實性與準確性，避免徇私舞弊行為的出現，保證高校公共服務良好的成效。高校內部控制，涉及到學校內部的各個環節，比如資產和采購等方面。對于內部審計來說，具有評價和監督等職能，高校要積極設置內部審計部門，并賦予其高度的獨立性與權威性，嚴格監督內部控制的實施情況，并提高監督信息傳遞的時效性。需要注意的是，要將監督檢查貫穿于業務活動的事前、事中以及事后等階段，全方位、多角度領域地監控高校經濟活動。

（三）構建決策與信息披露機制

眾所周知，在高校內部控制建設中，信息交流與反饋是至關重要的，對于內部控制水平的提升具有極大的幫助。因此，高校要構建順暢的信息溝通渠道，各個部門和教職工要積極參與其中，為內部控制效率的提升助益。高校要對網絡資源進行合理利用和規劃，有針對性的構建資產、財務以及科研項目等管理信息系統，實現數據信息的實時性與共享性，以便于及時獲取內部控制所需的各項數據資料，避免出現滯后現象。此外，還要構建全校性的自動控制系統，將相關控制事項錄入到信息系統中，自動化控制業務和事項，避免由于人為因素的參與而造成不必要的經濟損失。

在構建決策和信息披露機制時，要實施重大決策民主化，涉及到民生問題的重大事項時，要廣泛征求教師、學生以及專業人士等方面的意見和想法，適度對決策進行公開[4]，充分激發全體教職工的參與熱情。通過內部控制的信息化，加快財務內控體系的建設。

（四）加強預算管理和編制

高校作為預算單位，在內部控制工作中，要嚴格控制好預算。在編制預算過程中，要樹立長遠規劃目標，將具體編制流程進行規范，加強先進預算編制方法的應用，比如零基預算和績效預算等，確保預算編制效率的穩步提升。同時，在預算管理過程中，要積極構建績效考核的具體標準和制度。定期開展對預算編制和管理人員的業務培訓與指導，確保工作人員具備較高的專業水平與綜合素養，充分了解高校的債務債權情況、風險水平等其情況，進而為預算編制質量的提升奠定堅實的基礎。

四、結束語

總而言之，基于財務風險管控的視角，加強財務內控體系的構建，可以促進高校的健康發展與運作，提高資金使用效率，嚴格規范高校各項經濟活動行為，避免財務風險的發生。因此，要注重建立風險預警控制機制，將風險控制在可承受范圍內；要不斷優化監督機制，將高校所有經濟活動都納入監控范圍；要完善決策信息披露機制，提高信息傳遞的時效性；要強化預算在整個內控體系中的作用，確保預算的可操作性與可執行性。

參考文獻：

[1]周頻律.基于財務風險管控視角的高校財務內部控制體系的構建[J].中國國際財經（中英文），2017（05）：90-91.

[2]何嘉輝.基于財務風險管控視角的高校財務內部控制體系的構建[J].中國國際財經（中英文），2017（04）：182-183.

[3]蔡玲玲.基于財務風險管控視角的高校內部控制框架體系構建研究[J].中國鄉鎮企業會計，2015（11）：210-211.

[4]何麗瑩.基于財務風險管控視角的民辦高校內部控制框架體系構建研究[J].中外企業家，2014（20）：57+59.

（作者單位：鄭州工業安全職業學院）