試析中小民營企業稅收風險管理的構建

林宏

摘要：文章以中小型民營企業稅收風險管理為研究對象，首先對中小型民營企業在稅收政策方面存在的風險進行了闡述分析，表明了中小型民營企業強化稅收風險管理的重要性。隨后提出了一些中小民營企業稅收風險管理構建措施以供參考。

關鍵詞：中小型民營企業；稅收風險管理

由于我國稅收體制仍需要進一步完善，因此中小型企業在我國稅收政策方面仍存在一定風險，需要其進一步強化稅收風險管理構建，提升抗風險能力，促進中小型民營企業實現可持續發展。

一、中小民營企業在稅收政策方面存在的風險

營業稅政策。對于一般民營中小企業來說，如中小建筑單位、服務行業，一般需要繳納百分之三至百分之五的營業稅額，存在的風險壓力并不大。但對于娛樂行業來說，營業稅政策為其但來了不小的稅收風險與壓力。由于娛樂行業本身具有的特殊性，因此需要繳納百分之二十的營業稅，該營業稅并不是指的存收入，而是具體的營業份額，因此對于這類中小型民營企業來說，面臨著很大的稅收風險與稅收壓力。

增值稅政策。對于增值稅政策來說，主要面對的是諸如以制造或營銷為主的中小型民營企業，相對于一般納稅人而言進項稅可以抵扣一部分增值稅，一般抵扣額度占需要繳納的增值稅總額的百分之三至百分之五左右，而中對于中小型企業來說其增值稅在計算過程中是不將進項稅計算在內的，因此其所需要繳納的增值稅要高于一般的納稅人，而中小型民營企業本身由于規模小，經營有限，利潤相對于大型企業來說比較低微，因此增值稅在某種程度上也為中小型民營企業的稅收帶來了一定風險并對其規模發展造成了一定影響。

所得稅政策。由于很多中小企業其核算稅率制度并不健全，因此都施行的是核定稅率，并且由于本身營業利潤微薄，因此在所得稅政策方面的優惠也并不高。如果企業核定稅收情況與企業實際經營情況不符，那么就需要企業額外多付出一些費用。舉有一個簡單的例子，一家中小型民營企業按照核定稅收情況應承擔的稅率是15%，但企業實際營業利潤僅僅為7%，因此就會導致企業付出的稅額要大于企業實際應該繳納的稅額，為企業帶來了很大的稅收風險。

二、中小民營企業稅收風險管理構建措施

（一）構建良好的信息溝通機制

在中小型民營企業構建良好的信息溝通機制過程中，需要結合其實際經營情況，可以采取以下措施來完成信息溝通機制的構建：一是實現內部信息反饋制度的構建，即將企業相關經營及稅務信息進行收集歸納整理，并反饋給相關稅務專員，稅務專員再將相關信息進行分析總結，并指出其潛在的稅務風險，最后反饋給上級領導。若企業沒有相應稅務專員，應采取外聘或其他方式加以實現，從而保障信息溝通機制得以完善。二是實現內部信息匯總制度的構建，主要目的是使得手收集歸納的信息能夠得到更好的利用，并嚴格按照相關規定對涉稅信息加以處理分析、加工、傳遞，在傳遞形式方面可以以制定《財務信息流匯總表》來實現。三是實現內部信息處理制度的構建，即在信息實現匯總后能夠快速對信息加以處理，提升信息的時效性，并盡快制定出相應處理意見與方案，提升稅務管理組織的執行相率，有效避免稅務風險。

（二）構建良好的稅務風險預警機制

首先，選擇科學合理的預警指標，一般情況下，由于中小型民營企業受其規模、盈利能力等多方面限制，因此稅務風險承受能力相對于大型企業相比較弱，并且很容易受到外部信息的干擾影響，難以實現相關指標的量化與實施。基于此，在對預警指標進行選擇是時可以將目標集中在對企業內部風險管控上，例如可以將生產銷售、盈利能力、資產管理等盡快納入到預警指標中去，有效提升中小型民營企業稅務風險預警能力。其次要提升預警指標的可操作性，即在進行企業風險指標選擇及獲取中能夠更加容易，例如可以通過企業提供的年度、月度報表來直接或間接的得到相應指標。最后還要確保稅務風險預警指標具有很強的代表性，從而有效提升中小型民營企業的稅務風險預警系統的靈敏性，全面實現中小型民營企業稅務管理構建。

三、總結

綜上所述，中小型民營企業由于內部機制仍不夠完善，缺乏充足的人才供應，因此導致當下很多中小型民營企業稅收風險管理能力差，很難避免或承擔稅收風險。需要中小型民營企業構建并完善信息溝通機制，提升對企業涉稅信息的處理能力，并聘請專業的稅務管理人才，有效實現對稅務風險的識別與管控。還應構建良好的稅務風險預警機制，提升稅務風險預警能力，為中小型民營企業做大做強奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]賴平.中小民營企業稅收風險管理的構建[J].企業改革與管理，2015（5）：29-30.

[2]伍秀瑩.淺析我國中小企業稅收風險管理現狀及對策[J].時代金融，2015 （21）：90-91.

（作者單位：武漢長盈通光電技術有限公司）