論高校內部審計風險防范與效益提升的應用研究

李方方

摘要：內部審計工作的開展和提升不僅能夠降低高校管理工作中的問題和風險，特別是在經費控制方面有著十分重要的作用，而且有助于高校最終收益目標的實現。基于此背景，本文首先就高校內部審計工作的概念、內部審計風險進行概述，進而對目前內部審計工作現狀和問題進行分析，結合問題表現對改善措施進行探討，最后對本文研究內容進行總結。

關鍵詞：高校管理；內部審計；風險防范；效益提升

一、高校內部審計管理工作概述

（一）高校內部審計概念介紹

在我國，高等院校屬于非營利機構，因而內部審計工作與常規企業不同的，具有一定的特殊性。根據內部審計工作的相關規定，高校內部審計工作具有獨立監督和評價的職能，對于高校組織中的各項業務和控制進行獨立的評價，從而確定經濟行為是否符合相關方針和程序要求，是否符合相關規定和標準，以及對于組織經濟資源的利用搶礦，從而實現組織的相關目標。

（二）高校內部審計風險概述

高校內部審計風險是指在高校內部審計工作中，對于高校的財務收支狀況以及與之相關聯的經濟活動事項的各項財務報告存在著較大的錯誤，出現錯報、漏報或是內部控制制度存在著重大的問題或是缺陷或是制度未被執行等行為產生的影響和損失。

區別于普通生產經營企業，高校內部審計風險主要存在著以下幾個顯著特征：

（1）風險范圍的廣泛性。既包括經濟活動、固定資產、經營費用也包括項目建設、對外投資等多項內容。

（2）風險周期的客觀性和持久性。審計風險是客觀存在的，既無法規避也無消除，是基于客觀現實問題存在的。與此同時，風險的消除需要一定過程，甚至是持續進行的。

（3）風險形式的隱藏性。與企業不同的是，高校是不以盈利為目的的，因此即使審計風險存在也不會向企業一樣產生對于高校存亡十分嚴重的后果或是實質性的損失。

（4）風險程度的可控性。雖然高校內部審計風險是客觀存在，不可避免的，但是其程度在一定范圍內可以控制。

二、高校內部審計管理工作現狀和風險成因分析

（一）高校內部審計管理工作現狀

基于高校內部審計工作實踐，在本文中，對于目前審計工作的現實狀況進行匯總，主要包括以下內容：

（1）審計工作重視度不足，觀念滯后。在高校管理工作中，內部審計處于較為被動的位置，重視程度不夠、投入不足、人員配備不足等問題較為突出，造成實際審計工作中無論是從組織支撐、體系構建還是物質保障上都無法滿足客觀現實需要。與此同時，高校對于內部審計工作的認識觀念較為落后，一直以來沿用傳統的審計管理規定，根據相對固定的流程和模式開展工作，審計工作中的創新性和精益化十分缺乏。（2）審計工作制約因素多，獨立性缺乏。雖然，內部審計工作與其他管理工作相比，具有較高的獨立性，對高校的經營活動進行獨立監管。但在實際工作中，受各種因素的制約，審計工作在較大程度上仍需充分采納高校管理層特別是領導層的影響，因而審計工作的獨立性較為缺乏（3）審計工作體系架構不全，信息傳遞不暢。在高校管理工作中，審計工作隸屬于管理系統，擁有獨立的辦公場所和工作人員，但在體系的完整性上仍然存在很多問題，需要采取措施進行進一步的管控。（4）審計工作職權分配不細，管理精益化缺乏。在目前高校審計工作中，職權分配不細問題較為突出，崗位職責并不明確，甚至出現一人多職的情況，造成問題出現時責任落實不到位，管理工作的精細化缺乏，審計工作過程和規則不夠規范，造成了潛在風險的存在。

（二）高校內部審計管理工作風險成因

在對高校內部審計工作現狀進行概括的基礎上，本文認為，目前審計管理工作出現的問題和不足造成了管理風險加劇和高校績效提升難度加大，而與之相結合，對于審計管理工作風險的主要成因進行匯總。

其一，重視度不足帶來的內部審計風險。

其二，獨立性、權威性不強帶來的內部審計風險。

其三，法規體系不全帶來的內部審計風險。

其四，管控工作不到位帶來的內部審計風險。

三、高校內部審計風險防控和效益提升

首先，立足審計視角，增強高校對審計工作的關注和支持。對于高校而言，審計工作的關注和投入是降低風險，提升效益的基礎。在組織架構上，增強高校審計部門的地位和權威性；在體系構建上，加大審計體系構建的經濟投入；在資源支撐上，積極吸納具有專業知識和業務能力的審計工作人員，給予部門更多的人力、物力和財力支持，保障審計部門的獨立運作。

其次，創新管理模式，提升審計部門的獨立性和權威性。在管理工作中，應將財務部門、審計管理部門等獨立于基礎管理體系之外，對于高校的經營管理活動進行統計、分析和審計、監督，服務于高校管理工作，向高層管理者匯報工作情況，但應具備辦理業務的能力。同時，賦予審計部門根據審計報告和成果采取相應管控行為的職能，提升審計部門的權威性。

第三，加強制度落實，進行審計業務創新和制度規范。在當前背景下，高校審計工作在順應行業相關審計工作法律法規和制度要求的前提下，在可操作范圍內，最大限度進行審計業務和管理工作的改革與創新，在體系內強調制度管理和規范落實，對于審計工作內容、方法和評價手段、成果展示等進行多元化的創新，力求工作的精益化和高效化。

最后，強調控制落實，降低內部審計風險。想要降低審計風險，為高校效益提升創造更好的經濟環境和管理環境，就需要審計管理部門在日常工作過程中強調控制工作的落實，建立切實可行的崗位職責管理制度，責任到人，賞罰分明，做好風險預防和控制。

四、結束語

綜上所述，隨著管理工作的精益化和高效化發展，高校在內部審計工作中必須強調風險防控，降低工作失誤，提升審計成果對于管理工作的指導和監管作用，為高校最終效益的實現奠定基礎。

參考文獻：

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（作者單位：山東公路技師學院）