企業不良應收賬款的原因與對策初探

包明月

摘要：隨著我國市場經濟的快速發展，市場競爭日益激烈，市場基本處于一種供大于求生物狀態，有些企業為了擴大產品銷售規模，賒銷成為主要的手段，這樣就會導致應收賬款占用的資金日益繁多，帶來嚴重的影響，企業的應收賬款不足會給企業帶來回收方面的風險，同時也會給企業帶來經營方面的風險，這些風險的存在，對企業的發展存在著制約的作用，在這樣的情況下，企業要不斷地充分發揮應收賬款，使它在銷售擴大和利潤增加方面的特殊功能得到實現，并且使它的風險能夠降到最低的程度。本文主要對企業不良應收賬款的原因和對策進行探討，以此來為企業工作的開展提供理論方面的支持。

關鍵詞：企業；不良應收賬款；原因；對策；探究

一、我國企業不良應收賬款的現狀分析

所謂的應收賬款指的是對外進行產品材料的銷售或者進行勞務的供應和其它的原因亦或是其他的單位進行款項的收取，具體的內容會涉及到應收銷售款、其它應收款和應收票據等，這樣的一種銷售過程也被人們稱之為賒賬。狹義上的應收賬款主要指的是應該收銷貸款，而廣義的應收賬款不僅僅包含狹義的部分，同時對于分期應收賬款和預付賬款等等也會囊括其中。目前我國的企業在應收賬款的管理當中主要存在著如下的一些問題，第一個方面的問題是企業的應收賬款在流動資金當中的比例比較高，除此之外，逾期應收賬款的比例也比較高，這種情況最容易導致企業面臨著比較大的風險。第二個方面是企業應收賬款總量呈現著逐年增長的趨勢，我國的相關部門曾經開展一項調查發現在我國的企業中，他們的應收賬款占到了流動資金的50%以上，這樣的一個比例遠遠高于發達國家平均20%左右的水平。對一些發達的國家來說，他們的企業所出現的預期應收賬款總額不會高于應收賬款總額的10%，但是我國的比例卻比這個比例高出了非常多。特別是在近些年來，在控制不夠嚴格的情況下，特別在管理不善的雙重影響下，我國企業的應收賬款出現了迅速擴大的現象，這種情況嚴重地影響了企業的經營和發展，最終導致企業的資金出現嚴重的短缺現象，使企業的再生產受到嚴重的影響，并且對企業的發展和壯大也帶來了嚴重的制約。對于應收賬款來說，它產生的主要原因是在企業的內部當中，由于經營管理機制和內部的信用風險不夠合理所導致，這是我國需要重視的問題，同時也要著力去解決的問題。

二、應收賬款風險產生的原因

（一）盲目賒賬，缺乏風險防范意識

當前的市場競爭非常激烈，有的企業為了使自己的市場占有率得到擴大，就需要在產品的種類、價格和成本方面給予高度的關注，同時還需要結合實際的情況，靈活地對一些商業信用手段進行運用。然而在實際的狀況當中，有的企業自身的風險防范意識并不強，他們為了使自己產品的銷售得到有效的擴大，就會事先對付款人的資信情況開展深入性的調查，但是有的企業會盲目的使用一些賒賬的策略幫助自己去爭奪市場，在這樣的情況下，他們就會誕生出一些比較寬松的信用政策，這類型的政策一般只重視賬面的高利潤，從而對大量被客戶拖欠和對流動資金進行占用，是否能夠得到回收的問題進行了忽略。這種現象的存在最終會使得企業的流動資金受到嚴重的阻礙，甚至會出現一些潛在的財務風險，導致企業的經營受到了嚴重的影響。

（二）信用管理機制與應收賬款信用政策不健全

企業在對一些往來客戶的資信狀況進行科學性分析和評估的時候，最期待的目的就是能夠從源頭上對應收賬款的增加及形成的壞賬途徑進行有效的遏制。實際上客戶的信用風險是客戶自身不良信用對應收賬款所產生的依賴性風險，在很多企業對客戶的信用進行授予的時候，都會受到自身主觀決策的影響，特別是在對市場進行占領的催動下，在保護意識方面一般會處在一種缺乏的狀態，如果此時在缺乏一個比較有效的決策系統，那么就容易導致各個方面的工作開展受到嚴重的影響。在這種信用管理機制以及相應的政策都不夠健全的情況之下，就難以對客戶的償債能力開展科學有效的分析以及評估工作，同時也難以對往來的客戶制定出不同的信用政策。

（三）企業缺乏有效并且完善的內部控制制度

在我國的企業中，有的企業在應收賬款的管理上缺乏一些有效的規章制度，有的企業雖然有相應的規章制度，也存在著不遵循的現象，導致這些制度形同虛設。企業要想對應收賬款進行及時的回籠，那么銷售部門和財務部門之間這樣開展緊密性的配合，形成相互監督和合作的模式。銷售部門在收到賬款的時候，要及時地轉交給財務部門進行入賬工作的處理，以此來確保財務部門能夠準確地對應收賬款的償還情況進行準確的掌握，在客戶的還款記錄上及時做好相應的標記。財務部門也要及時的把客戶還款情況反饋給相應的銷售部門，使銷售部門能夠對賒銷的對象進行合理的選擇。然而在實際的工作當中，這兩個部門之間大多數都缺乏一些有效和及時的溝通，他們在工作開展的時候處在各行其是的狀態，出現了嚴重脫節的現象，在出現問題的時候還存在著部門之間相互推諉的情況，導致問題不能夠及時的暴露和及時的解決，這種現象的存在會致使企業的應收賬款呈現出逐年增加的現象。

我國的企業很多都沒有設置一些專門對信用進行管理的部門，這項工作在大多數情況之下都是由財務部門來進行兼任。雖然財務部門會通過對應收賬款的記錄來進行數據的及時分析，從而了解客戶本身的資信狀況，但是受到信用管理工作做深專業性和技術性的影響，必須要有一些專業的人員來開展大量的調查工作。如果工作在實施的過程當中存在著不規范的情況，那么就容易導致企業所制定出來的政策不夠合理。

三、企業應收賬款風險的防范與控制

（一）事前控制

對企業不良應收賬款，企業首先要開展事前的控制工作，加強內部人員對這項工作的認識程度，幫助他們及時走出應收賬款管理當中的誤區。由于應收賬款管理會對企業的最根本利益產生影響，同時還和銷售部門及財務部門之間有著關聯，在實際工作開展的過程當中，還會和信息部門有著聯系。因此，對企業的負責人、銷售人員和財務人員來說，需要對應收賬款在收不回方面的風險給予高度的重視，充分地認識到它本身所存在的危害性。此外，企業還應該建立起科學的信用評價體系，結合具體的工作情況和需求，制定出合理性更加突出的信用政策，更好地對客戶的信用狀況開展科學性的分析工作，能夠為客戶確定出比較適合的信用額度。在企業的技術比較完善的情況下，還應該建立并且完善收賒賬的預警系統，密切地對收賒賬的具體回收進度以及所出現的變化進行關注，并且及時的采取一些有效的措施，對企業現有的信用政策進行合理的調整，使應收賬款的收現比率得到提高。

（二）事中控制

在事中控制的環節中，首先要加強對應收賬款的追蹤和管理工作，更好地采取一些有效的措施，做到防患于未然。此外，企業本身還應該對應收賬款的內部控制制度進行建立和完善，將其落實到具體的工作中，更有效的內部核算辦法進行改進，同時也對公司內部的監控制度進行有效的健全，努力地形成一個規范化的制度，使企業對不良應收賬款的處理效果更加良好。

（三）事后控制

在事后控制的環節當中，企業首先要對應收賬款的壞賬準備制度進行完善，以此來應對有可能出現的壞賬，提供有效的處理途徑，降低企業的損失。其次，企業還應該建立起銷售的責任制，并且對企業本身的激勵制度進行完善。在有必要的情況之下，企業還應該開展債務重組的工作，對資金進行盤活。

四、結語

綜上所述，企業不良應收賬款的形成會給企業帶來嚴重的影響，容易導致企業面臨著損失。為了解決這方面的問題，企業要對不良應收賬款的形成原因進行合理的分析，并且找出相應的解決對策，更好地降低企業的損失。

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（作者單位：中石化南京工程有限公司）