應計盈余管理動機、方向與公司未來業績
——來自滬市A股經驗證據
2018-07-05 09:34:54許文靜王君彩
中央財經大學學報
2018年1期
許文靜 王君彩
一、引言
應計盈余管理及其經濟后果一直是會計理論研究中的重要課題，“應計盈余管理”是企業管理者在會計準則允許的范圍內，利用會計政策選擇和會計估計判斷空間，調整或隱瞞企業對外報告的真實業績，以達到自身利益最大化的行為（Dechow等，2000[1]）。目前，國內外已有不少關于盈余管理對公司未來業績影響的研究，并進一步考察了不同盈余管理方式、程度對公司未來業績的影響差異，但現有研究大多是在某項特定的經濟活動中（如股權再融資、IPO）考察盈余管理的經濟后果（王福勝等，2014[2]）。同時對于非特定經濟業務的大樣本研究①本文非特定經濟業務的大樣本研究，指研究樣本不具體針對或僅局限于某項特定的經濟業務（如IPO或者股權再融資的樣本等），而是涵蓋各類經濟業務的全樣本。，目前較少關注和區分不同盈余管理動機、方向對公司未來業績的影響差異。Hribar and Nichols(2007）[3]指出依據對會計盈余調整方向的不同，盈余管理可分為正向盈余管理(調高盈余）和負向盈余管理（降低盈余）。盈余管理不同方向體現了管理者的不同動機，如果僅考慮盈余管理的方式、程度，而不考慮盈余管理的方向，將會導致錯誤的結論。筆者將在以往研究的基礎上，采用非特定經濟活動中的大樣本數據，并進一步區分應計盈余管理動機和方向的不同，研究盈余管理對公司未來經營業績的影響，以期進一步拓展盈余管理經濟后果領域的研究。
二、文……
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