房產稅財富分配效應的微觀模擬分析

姚 濤 牛 舒

一、引言

自2003年10月提出房產稅①我國的房產稅名義上只對房產征稅，但事實上并未將房產價值和土地價值區分開來分別征稅，因此稅基包括土地及其附屬的建筑物。在官方文件和研究文獻中，房產稅、財產稅、不動產稅、物業稅等概念的內涵大同小異。房產稅的征稅客體分為經營性用房和非經營性用房。本文主要以后者為研究對象。改革以來，實施進程相當緩慢。對于房產稅的經濟效應及制度設計仍然存在著許多疑問，其中一個重要問題即房產稅對財富分配有何影響。在中國，房產是最重要的家庭財富，私人擁有的房產占家庭財富近60%，并解釋了家庭間三分之二的財富不平等（Li和Zhao，2008）[1]。收入較高的城鎮家庭獲得了日益昂貴的房地產資產，但是農村房屋價值很低并且不像城市住房那樣迅速升值。部分社會財富向少數人集中的趨勢愈發明顯，這種狀況影響到發展的可持續性。房產稅是否能調節財富分配不公？調節程度如何？如何制定房產稅政策才能更好地發揮財富分配效應？對這些問題的回答將構成本文主體脈絡。

目前，關于房產稅分配效應的文獻主要有三種觀點。一是有學者認為房產稅具有累退性，所以其不利于分配公平（Fisher，2007）[2]。二是有學者認為房產稅有利于分配公平，例如高培勇（2011）[3]認為房產稅對于調節收入分配有不可替代的作用，Smith(2008）[4]利用芝加哥的數據證明房產稅具有累進性。三是根據Tiebout(1956）[5]提出的 “受益論”觀點，認為房產稅只是為公共服務收費，不會產生分配效應。……