淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)問題研究

孫秀麗　時(shí)楊

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，多元化的企業(yè)類型，企業(yè)規(guī)模也在不斷的壯大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁多等眾多原因的影響，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)成為一個(gè)熱門話題。然而，作為企業(yè)內(nèi)部的“監(jiān)控者”——內(nèi)部審計(jì)人員，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；人員風(fēng)險(xiǎn)；解決對策

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

在現(xiàn)階段，從內(nèi)部審計(jì)組織體系上看，我國內(nèi)部審計(jì)已形成由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)督評價(jià)體系。三種審計(jì)處于三足鼎立的關(guān)系，都不容忽視與小可。從具體而言，內(nèi)部審計(jì)的變化歷程如下：

從20世紀(jì)80年代初，內(nèi)部審計(jì)再次登上了歷史舞臺，我國的內(nèi)部審計(jì)參考美國、德國和日本國家的審計(jì)工作，經(jīng)過不斷總結(jié)與創(chuàng)新，我國現(xiàn)已形成了適合我國的審計(jì)工作體系。

我國已頒布了《中華人民共和國審計(jì)法》，并在內(nèi)部審計(jì)人員方面，于2013年8月印發(fā)了《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》。這些法律法規(guī)制度的發(fā)展，大大地為我國社會(huì)主義市場的健康發(fā)展和規(guī)范的前進(jìn)做出了巨大的歷史貢獻(xiàn)。但是由于歷史和現(xiàn)實(shí)的種種原因，內(nèi)部審計(jì)人員尚未普遍樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，則內(nèi)部審計(jì)人員還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在的風(fēng)險(xiǎn)

（1）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識水平不足，經(jīng)驗(yàn)不足

內(nèi)部審計(jì)人員是對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算管理、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目等業(yè)務(wù)的監(jiān)控與管理，所以對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平、分析判斷能力、審計(jì)職業(yè)道德和經(jīng)驗(yàn)等方面都有較高的要求。但目前我國內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識水平偏低和初入職審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)部審計(jì)人員不能適合新趨勢的需求，則直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（2）存在內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德的現(xiàn)象

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中有些至關(guān)重要的角色，同樣，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德也直接影響了內(nèi)審審計(jì)工作的工作質(zhì)量和工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守其《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，堅(jiān)持誠實(shí)守信原則、堅(jiān)持客觀公平公正原則、堅(jiān)持保密原則和堅(jiān)持專業(yè)素質(zhì)原則。如果內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德原則，將給審計(jì)工作帶來莫大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也有一些內(nèi)審審計(jì)人員更是憑借著多年的經(jīng)驗(yàn)在憑著經(jīng)驗(yàn)從事著內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部審計(jì)工作停滯不前，也影響著我們國家內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的質(zhì)量。

（3）內(nèi)部審計(jì)工作不足夠重視，內(nèi)部審計(jì)工作難以實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)需要根據(jù)具體的審計(jì)計(jì)劃而制定的審計(jì)方案開始實(shí)施審計(jì)工作，但是內(nèi)部審計(jì)很可能涉及到各個(gè)部門，需要各個(gè)部門給予協(xié)調(diào)與配合。但是內(nèi)部審計(jì)人員在部分單位職位較低、地位偏低或領(lǐng)導(dǎo)不受重視，審計(jì)計(jì)劃不能有效全面的實(shí)施，審計(jì)工作也不能夠得到重視，使得無法開展內(nèi)部審計(jì)工作，難以實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，將會(huì)直接影響內(nèi)部審計(jì)人員的工作的熱情與積極性，更加會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量，直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)問題的應(yīng)對策略

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)

一方面，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，將涉及多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)內(nèi)容，如會(huì)計(jì)、稅法、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等等，再加現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用；而且現(xiàn)在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學(xué)習(xí)使之與時(shí)俱進(jìn)；還需要具有良好的思維能力和溝通表達(dá)能力等一系列綜合能力。對于企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，更大發(fā)揮內(nèi)審審計(jì)人員的價(jià)值，使得內(nèi)部審計(jì)的整體工作質(zhì)量有所提高，使企業(yè)帶來更大的效率和收益。

另一方面，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的考核。首先，在選定內(nèi)部人員時(shí)，企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業(yè)需要對內(nèi)部審計(jì)人員制定定期和不定期的考核。以保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力能夠得到提高，審計(jì)質(zhì)量有所保障。

（2）在審計(jì)工作過程中，初入職人員向?qū)徲?jì)組長報(bào)備

在審計(jì)工作過程中，初入職人員及時(shí)向?qū)徲?jì)組長報(bào)備，將直接提高工作質(zhì)量。第一，將對初入職人員進(jìn)行有效的監(jiān)督與監(jiān)控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作過程中的疏忽與遺漏，將會(huì)及時(shí)給予糾正和改正；第二，將對初入職人員的工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，將發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計(jì)組長了解初入職人員的工作態(tài)度、工作責(zé)任感和工作經(jīng)驗(yàn)，方便以后合理的安排審計(jì)工作的部署，有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織體質(zhì)

要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。有以下幾種方式，第一，集團(tuán)總部下屬監(jiān)督機(jī)制直接設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)； 第二，在企業(yè)股東大會(huì)下設(shè)立監(jiān)事會(huì)；第三，在企業(yè)董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)； 第四，在企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部。這將保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，能夠直接與主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，保證信息的完整和真實(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)反應(yīng)，及時(shí)改正，從而避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（4）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程和制度

長春財(cái)經(jīng)學(xué)院劉占雙院長授課時(shí)曾說“制度管理人，流程管理事”。內(nèi)部審計(jì)工作制定合理的制度和流程，將會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作營造一良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)人員的企業(yè)內(nèi)部信息與溝通更加暢通，內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督作用更加有效，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠得到大家的支持與配合，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作更加清晰明了，權(quán)責(zé)分明。

在制定內(nèi)部審計(jì)制度和流程時(shí)，要真正做到制度和流程與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際相結(jié)合。同時(shí)，要明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、地位，保證內(nèi)部審計(jì)人員的合理身份，使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，審計(jì)人員有章可循。

在21世紀(jì)的新時(shí)代下，我們國家的企業(yè)想要長治久安的發(fā)展，必然要不斷的發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題和解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題之間，這才會(huì)讓企業(yè)的各項(xiàng)工作的良好運(yùn)行，才能使得企業(yè)長久、健康的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

孫秀麗，長春財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院1502班，1996年9月出生，女，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷。

指導(dǎo)老師：時(shí)楊