企業內部控制

摘要：我國市場經濟不斷地發展，市場中企業之間的競爭程度不斷加劇，企業需要面對的風險越來越多、越來越復雜。加強企業內部控制成為企業面對各種風險挑戰的方法，企業內控越來越受到企業管理者的關注。但最近幾年企業財務時間頻頻發生，很多都是企業內部控制系統發生問題，如何建立完善的內部控制系統成為企業管理者思考的重要問題，本文就針對如何完善內控系統展開。

關鍵詞：內控系統；內部控制；內部審計

我國企業已經在企業中應用內部控制制度，但由于各種因素的影響導致實施的效果不好。企業內控制度設計不合理、內部控制制度執行力不足、為采用適合自己企業的內部控制評價標準、審計職能執行不足等等問題都是企業內部控制系統存在的問題。

一、內部控制發展現狀

內部控制系統指企業在經營過程中，在完成企業經營戰略目標的過程中，保證企業的資產安全，保證會計記錄的準確和完整、提高企業經營效率和效果為企業管理者提供及時可靠的財務和管理信息而企業內部進行的自我修正、自我監督等一些的行為的總稱。企業內部控制是企業進行自我管理的行為，涉及企業的各個方面，是系統性全面性的管理行為。

二、內部控制存在的主要問題

本文主要針對企業內部控制中存在的內部控制認識不足、內部審計執行力度不足、內控執行力不足這三個問題進行分析。

1.內部控制認識不足

企業存在幸存者偏差對于內部控制系統的認識不足，缺乏風險防范系統令內控難度加大。有的企業以為企業設立各種規章制度就有了內控系統，有的企業認為內控制度就是加強企業內部監督，有的企業認為內部控制系統是企業內部職位制衡，沒有真正理解內控的含義，并未建立企業事前防范事中跟蹤控制事后分析監督的制度方法。企業內部的會計信息失真問題認識不充分。企業內部的利益導向形管理過強，企業經營決策、財務政策、銷售政策過于追求銷售量和銷售利潤，缺乏長期發展目標，當財務風險或經營風險爆發時才應當，難以制定合理的處理方法。內部控制首先要有風險防范意識，在企業的實際情況上健全內部控制制度，形成制度，才能使內部控制制度得到認真地貫徹實施。

2.內部監督執行力度不足

內部監督是內部控制中重要的組成部分，內部監督對企業中存在的各種問題進行公正客觀的評價并給予改正措施，幫助企業完成經營目標，提高管理效率。監督主要有內部審計人員執行。我國企業中普遍存在審計獨立性不足問題，很少成立獨立審計部門，審計人員由財務人員或人資部門人員兼任，這種問題在中小企業中十分突出。審計監督的方向主要以經濟監督為主對企業內部審計的其他服務職能忽視，無法發揮企業內部審計的促進性作用，無法輔助企業的經營管理。內部審計的審計范圍小，中小企業中審計范圍主要會計報表，會計憑證等會計資料，未能與企業的經營活動結合起來，對企業的各種循環系統沒有進行監督，審計沒有貫徹完整的經營活動，多是事后審計。

3.內部控制執行力不足

企業雖然制定了內部控制制度，由于人員素質低，管理人員不重視等綜合因素的影響導致執行力度不足，內部控制制度淪為一紙空文形同虛設，未能發揮內部控制制度應有的控制作用。企業在進行內部控制工作時，大部分的精力放在制定制度上，對經營過程中內部控制的實施情況缺乏相應的監督，對于執行情況沒有很好地反應，內部控制執行好的部門和個人也缺乏相應的獎勵，難以調動工作人員的積極性，影響內部控制系統的執行。

三、內部控制系統的改進

1.加強對內部控制系統的認識

提高企業管理者對內部控制系統的認知程度。企業建立全面的系統的內部控制系統，對企業的整個經營活動進行修正監督管理。市場是在不斷地辯護，變化速度逐漸變快，內部控制系統可能因為跟不上市場變化而失效，因此可以成立專門的內部控制部門，及時對企業的內部控制系統進行修改，也對控制系統進行監督，加強企業風險防范意識。

2.加強內部監督

內部審計是內部控制系統中重要的組成部分，加強內部審計對內部控制意義重大，找出內部控制體系存在的不足之處，提出內部控制系統的改進意見。提高內部監督的獨立性，在企業條件允許的情況下對將審計部門獨立出來，直接向企業的最高層匯報，由專業的審計人員進行審計工作，減少企業內部審計工作受其他因素的影響，能從專業的角度分析企業內部控制系統中存在的問題，公正的提出評價給出解決方案，擴大審計工作人員的審計范圍，對企業的整個經營活動進監督，加強對審計監督人員的培養，定期對審計人員進行企業培訓，定期對審計監督人員進行考核，保證人員有職業勝任能力，積極引進專業的審計人員保持人員流動性。

3.加強內部控制系統執行力度

企業招聘有較高知識水平的人員，制定科學合理的內部控制系統，時時關注控制系統的執行情況。內部控制系統要想良好的執行需要企業每個員工的配合，加強企業文化建設，發揮企業工作人員的主觀能動性，應加強考核獎罰力度，獎罰分明，在企業積極推廣信息系統的應用，增強企業內部控制程度，企業員工可以通過信息系統獲得企業內部控制的相關信息，減少人為因素的影響 ，采用信息系統也可以規范人員的操作，提高執行力度，對于內部控制系統執行較好的部門和個人進行物質獎勵 ，調動相關人員的積極性。

結論

加強企業內部控制對企業的重要性不言而喻，每個企業應結合企業自身的實際情況，建立并完善內部控制系統，內部控制是隨著市場的變化而變化的，需要不斷地進行建設完善。

參考文獻：

[1] 黃品芬，淺議中小企業內部控制問題和對策[J]，財會學習，2017，（02）

[2] 嚴星宇，我國中小企業內部控制存在的問題及對策分析[J]，經濟研究導刊，2016. （11）

作者簡介：

吳艷芳 （1996- ）沈陽工學院會計學專業學生

隋志純（通訊作者）（1977- ），女，遼寧沈陽人，沈陽工學院經濟與管理學院，會計學專業教研室主任、學科帶頭人，綠色會計方向，副教授