淺析營改增對企業(yè)稅負(fù)影響

喻蓮

摘 要：我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)取得了非常大的進(jìn)步，對國家的整體發(fā)展做出了巨大的促進(jìn)作用。但是從結(jié)果上進(jìn)行分析，傳統(tǒng)的稅收政策在某些層面上已經(jīng)不能很好的適應(yīng)當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，營業(yè)稅改增值稅的稅制改革已經(jīng)成為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在營改增的過程中，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)也相應(yīng)的產(chǎn)生了一定的變化。在此背景下，企業(yè)想要獲得進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益，就必須要深刻的理解營改增稅制改革所提出的背景以及其深遠(yuǎn)意義，以及對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的后續(xù)影響。本文淺析了營改增對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生的影響，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的建議，以期促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；稅負(fù)；影響因素

一、引言

在傳統(tǒng)的稅制中，一直存在著重復(fù)征稅的情況，特別是在營業(yè)稅方面表現(xiàn)得尤為明顯，增值稅理念的提出，有效的解決了這一難題，并在全世界的范圍內(nèi)得到了推廣，經(jīng)過長時(shí)間實(shí)踐的檢驗(yàn)，采用增值稅的方案更為合理。

我國于2012年開始實(shí)行營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)方案，首先針對的是交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，取得了不俗的成效，經(jīng)過幾年的時(shí)間，營改增稅制改革所涉及的實(shí)施細(xì)則及配套文件已經(jīng)頒布下發(fā)，營改增稅制改革已經(jīng)獲得全面推行。

二、“營改增”的現(xiàn)實(shí)意義

1.有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的均衡發(fā)展，實(shí)現(xiàn)行業(yè)間稅負(fù)的平衡

在我國國民經(jīng)濟(jì)體制中，不同的行業(yè)間在增值稅以及營業(yè)稅的征收范圍確定上是存在著非常大差異的，并且在稅收因素的規(guī)定方面也存在著較大的不同，這些不同的存在也就導(dǎo)致了不同行業(yè)間稅負(fù)存在了一定的差異。我國的稅收制度嚴(yán)格遵循著公平原則，但是不同行業(yè)間稅負(fù)的差異卻明顯違背了公平的基本原則。實(shí)行營改增，有利于實(shí)現(xiàn)不同行業(yè)間稅負(fù)差異的平衡，為保證各行業(yè)的均衡發(fā)展有著非常關(guān)鍵的促進(jìn)作用。平衡國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)之間的稅負(fù)，助力各行業(yè)的均衡發(fā)展。

2.能夠在較大程度上減少重復(fù)征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生

通常情況下，企業(yè)在營業(yè)過程中存在非常多的中間環(huán)節(jié)，那么營業(yè)稅也就在這些中間環(huán)節(jié)中產(chǎn)生，但是營業(yè)稅本身并沒有刻意進(jìn)行抵扣的金額，采用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是全額，在此基礎(chǔ)條件下，企業(yè)所要承擔(dān)的稅負(fù)就顯得不夠合理和科學(xué)。在企業(yè)營業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都繳納一定數(shù)量的營業(yè)稅，則必然會導(dǎo)致重復(fù)征稅情況的出現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)營改增后，就可以很好的避免企業(yè)營業(yè)稅不可退稅以及不可抵扣帶來的弊端，起到了降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營成本以及稅負(fù)的作用，相應(yīng)的也在較大程度上減少重復(fù)征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，企業(yè)的效益獲得相應(yīng)的提升，稅負(fù)壓力明顯減小。

3.有助于完善增值稅抵扣鏈條

營業(yè)稅改征增值稅，從一定層面上分析，可以實(shí)現(xiàn)第二產(chǎn)業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條的延伸，也對第二產(chǎn)業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的相互融合起到了一定的促進(jìn)作用。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的不斷加快，通過稅收政策的調(diào)整可以有效的促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前階段，營業(yè)稅的征收范圍很廣，但是在實(shí)際的過程中，有很多實(shí)行營業(yè)稅的企業(yè)，卻是完全無法融入到增值稅的抵扣鏈條中，而這些納稅人卻無法得到相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票來對繳納的稅額進(jìn)行抵扣，這樣增值稅抵扣鏈條就被迫中斷。因此，實(shí)現(xiàn)營改增改革，能夠有效的解決抵扣鏈條中斷導(dǎo)致的一系列問題。

三、營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對之策

我國的營改增改革已經(jīng)持續(xù)一段時(shí)間了，通過對不同區(qū)域以及行業(yè)進(jìn)行分析，有部分企業(yè)的稅負(fù)確實(shí)得到了有效的下降，但是也有部分企業(yè)的稅負(fù)卻出現(xiàn)不降反增的情況。通常情況下，出現(xiàn)這種情況的企業(yè)是由于在正常的消費(fèi)過程中，未能獲得專用的增值稅票，導(dǎo)致無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，也可能是因?yàn)槎惵噬仙瑢?dǎo)致了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。通過比較不難發(fā)現(xiàn)，增值稅具備允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)點(diǎn)，從這一點(diǎn)進(jìn)行分析，增值稅可以有效的避免出現(xiàn)雙重征稅的情況，企業(yè)最終所要承擔(dān)的稅負(fù)也將由其能夠抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額決定。

營改增稅制改革，已經(jīng)獲得全面的推廣和實(shí)施，涉及到與廣大人民密切相關(guān)的方方面面，對不同的企業(yè)有著不同的影響，本文選取其中比較有代表性的行業(yè)進(jìn)行說明：第一，交通運(yùn)輸行業(yè)。交通運(yùn)輸行業(yè)受營改增稅制改革的影響較大，企業(yè)所需要承擔(dān)的稅率有原有的3%的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)?1%的增值稅，這就導(dǎo)致交通運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)發(fā)生了較大的增加。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減少，只能在日常辦公及購買固定資產(chǎn)及燃料方面進(jìn)行努力，獲取專用的增值稅發(fā)票來進(jìn)行抵扣，以此來降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第二，郵政行業(yè)。郵政行業(yè)收稅制改革的影響也較大，由原來的3%的營業(yè)稅稅額轉(zhuǎn)為11%的增值稅。需要企業(yè)從采購方面進(jìn)行努力，對能夠涉及到增值稅的貨物以及其他項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，盡可能獲得全部的增值稅專用發(fā)票，用以抵扣增值稅，在進(jìn)行招投標(biāo)文件編寫時(shí)，需要將提供增值稅專用發(fā)票作為必備條件。第三，鑒證咨詢服務(wù)業(yè)。咨詢服務(wù)業(yè)是開展?fàn)I改增稅制改革的重點(diǎn)對象，稅率由原來5%繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)?%繳付增值稅，如果單從稅率點(diǎn)數(shù)上來分析，稅率是上漲的，但是這樣的比較是毫無意義的，當(dāng)此類企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)采購以及購買服務(wù)時(shí)，產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額是可以進(jìn)行抵扣的，所以此類企業(yè)稅收的最終變化情況需要取決于原有的營業(yè)稅繳納數(shù)額同當(dāng)前增值稅繳納數(shù)額間的差值所決定。

四、對于營改增稅制改革的一些思考

1.政府相關(guān)部門需要密切關(guān)注營改增對企業(yè)的影響

通過營改增稅制改革，可以對企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行有效的監(jiān)管，從而確保產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級更新更為順暢的進(jìn)行。但是從另一個(gè)層面分析，營改增也有著不足的一方面。通過對營改增試點(diǎn)進(jìn)行分析，大部分企業(yè)經(jīng)過營改增，其稅負(fù)都在一定程度上有所減少，其中以服務(wù)行業(yè)的表現(xiàn)尤為明顯。但是在類似交通及運(yùn)輸行業(yè)，他們在生產(chǎn)運(yùn)行活動中，是沒法獲得相應(yīng)的增值稅發(fā)票的，不能夠進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，導(dǎo)致這些行業(yè)的稅負(fù)不僅沒有減少反而卻增加了。這種情況并不是進(jìn)行營改增改革所想要面對的，需要相關(guān)部門積極采用有效的方法來做好應(yīng)對，避免此類情況的出現(xiàn)。

2.企業(yè)要提升政策學(xué)習(xí)能力，加強(qiáng)與政府職能部門間的溝通

企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行活動中，都離不開與政府職能部門，特別是地稅與國稅等稅務(wù)部門間的溝通。國家政策的改變對于企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展有著非常巨大的影響，企業(yè)只有在不斷提升政策學(xué)習(xí)能力的時(shí)候才能更好的解讀并清楚理解國家政策的真實(shí)含義，對于自己所要繳納的稅款有一個(gè)新的全面的認(rèn)識，積極承擔(dān)自己所應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)，并享受好自己所能獲得的權(quán)力。此外，與稅務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通與聯(lián)系，可以更加及時(shí)的了解到新政策的變化，在此基礎(chǔ)上適時(shí)的對企業(yè)自身的發(fā)展計(jì)劃作出調(diào)整，確保在政策規(guī)定的范圍內(nèi)尋找到最適合企業(yè)發(fā)展的路徑和步伐。伴隨著營改增稅制改革，稅收相關(guān)的一些政策也出現(xiàn)了一定的變化，這時(shí)候就需要企業(yè)及時(shí)的進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升自身的理解領(lǐng)悟能力，并加強(qiáng)與稅收相關(guān)部門的溝通，獲悉稅制改革的核心內(nèi)容，了解新的規(guī)定，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營做相應(yīng)的調(diào)整，適應(yīng)新形勢下的新要求。

3.企業(yè)需要采取積極的措施來應(yīng)對營改增稅制改革

營改增稅制改革，是一項(xiàng)進(jìn)一步堅(jiān)強(qiáng)企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動各方積極性的財(cái)稅體制改革，并且隨著制度的不斷完善和深入發(fā)展，已經(jīng)涉及到人們?nèi)粘Ｒ率匙⌒械姆椒矫婷妗Ｓ捎谠趯υ鲋刀愡M(jìn)行核算時(shí)，與以往的體制有著較大的差別，所涉及的內(nèi)容也較為復(fù)雜，因此需要企業(yè)在充分解讀政策的基礎(chǔ)上，積極地做出相應(yīng)的變更，通過內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和處理來迎接營改增稅制改革帶來的影響，以此來確保企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得政策解讀的優(yōu)勢，并將這個(gè)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為實(shí)際的生產(chǎn)力，提升企業(yè)的市場份額。

五、結(jié)束語

營改增稅制改革是我國一項(xiàng)重要的稅制改革，一方面實(shí)現(xiàn)了對貨物及服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅的情況；另一方面新增了抵扣范圍，消費(fèi)型增值稅制度獲得了補(bǔ)充，可以提升企業(yè)的經(jīng)營活力。從長遠(yuǎn)角度分析，此次改革有利于降低企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)營造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。

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