淺談菜鳥校園驛站的財務管理

何 麗

（威海職業學院，山東威海264200）

菜鳥校園驛站是針對各大高校的智能物流服務網絡平臺，它在各大高校是以大學生創業的形式，利用菜鳥網絡科技有限公司組建的“中國智能物流骨干網”實現代收包裹、自主取件、發件等功能的綜合物流生活服務的實體門店。隨著菜鳥校園驛站包裹派、發量不斷攀升，其經營規模不斷擴大，經濟利益不斷增長，其薄弱的財務管理問題也逐漸突顯出來。

一、菜鳥校園驛站財務管理存在的問題

（一）W高校菜鳥驛站介紹

W高校菜鳥驛站于2017年1月1日成立，掛靠在該高校的創新創業園名下，創新創業園為W高校菜鳥驛站免費提供經營場地、提供水電等服務。LX供應鏈管理有限公司與創新創業園簽署合同，為W高校菜鳥驛站負擔門店的裝飾裝修支出；負責提供實際運營用的各種軟硬件設施投入；負責大學生創業者的技術培訓。合同約定LX供應鏈管理有限公司有權按照派件每單0.075元的標準向W高校菜鳥驛站收取服務費，期限是五年。大學生創業者負責對W高校菜鳥驛站的日常運營管理和維護。

（二）W高校菜鳥驛站財務管理存在的問題

1.業務不規范

與各大高校的菜鳥驛站一樣，W高校菜鳥驛站參與門店服務的人員有四人，其中主要負責人一名，由實習期的學生擔任，主要負責發件、代收到付款的服務及其他日常管理工作；其他三名均為勤工儉學的學生，主要負責派件等服務。由于經濟業務比較單一，也為了節省人工成本，W高校菜鳥驛站自成立之日起到2017年10月，沒有設立獨立的財務人員，沒有規范的財務制度，所有與各快遞公司往來的賬目處于混亂的狀態，沒有進行會計核算。除發件和代收到付款業務通過微信轉賬或支付寶等方式收款能查到流水外，其他經濟業務沒有保留相關的原始單據。菜鳥驛站在某一時點的收入、費用和利潤均不能清晰計量。

2.資金管理混亂

W高校菜鳥驛站的負責人既擔任經營者的角色，又負責收款員的工作。菜鳥驛站的收款業務集中在發件、代收到付款業務上，結算的資金應流入對公銀行存款賬戶中，但由于菜鳥驛站沒有開設對公銀行存款賬戶，在近十個月的經營中，所有的資金均通過微信或支付寶存入負責人個人的銀行存款賬戶，造成公私業務不分，資金管理出現嚴重的問題。

3.往來賬目不清

W高校菜鳥驛站與十多家快遞公司合作派、發件服務，但因沒按各快遞公司設立應收賬款明細賬，再加上與各快遞公司派、發件收入結算的標準、時間、方式不同，造成W高校菜鳥驛站近十個月的應收賬款與快遞公司對賬不一致，應收賬款回收困難。

二、菜鳥校園驛站的財務管理措施

（一）建立財務管理制度

1.采用代理記賬

菜鳥校園驛站屬于小型微利企業，應當根據會計核算的要求設置會計人員進行經濟業務核算。如果不具備設置條件，根據有關規定，應當委托代理記賬業務的中介機構代理記賬。

2.加強日常資金管理

針對沒有獨立結算賬戶的情況，創新創業園到開戶行為W高校菜鳥驛站申請開立對公賬戶，并將對公賬戶與微信和支付寶綁定，要求所有的收款業務均通過對公賬戶收款結算。創新創業園還為菜鳥驛站開通了網上銀行業務，網上銀行不僅方便網上支付款項，還有利于了出納人員每日核對銀行存款賬目，便于日常資金管理。

3.加強原始單據的管理

原始單據是記錄經濟業務的起點，規范原始單據是財務基礎工作的最基本要求。菜鳥校園驛站的各項經濟業務均應保留原始單據，當發生代收貨款/到付業務時，機打或手寫的含有單號、金額等信息的運單可以作為原始憑證；當發件時，客戶填寫的面單復印聯可以作為原始憑證。無法直接取得原始單據的業務，如派件業務，可以通過PC端+無線手持PDA條碼掃描器等設備錄入的數據與快遞公司提供的派件信息核對，核對正確的數據整理成Excel表格，作為原始憑證編制記賬憑證入賬。

（二）加強財務日常核算管理

1.加強收入管理

W高校菜鳥驛站為學生提供“四通一達”及各小快遞公司物流服務，各家快遞公司給付W高校菜鳥驛站一定標準的傭金（各家快遞公司給付W高校菜鳥驛站的傭金標準如表1所示）。W高校菜鳥驛站的收入主要是派費收入、發件收入等。

表1 各家快遞公司給付W高校菜鳥驛站的傭金標準

派費收入。作為包裹配送的最后一個中轉站，W高校菜鳥驛站負責將從四面八方快遞來的包裹派送給學生，W高校菜鳥驛站向各快遞公司按照派件量的規定比例收取派費收入。記錄派費收入的難點在于派件量的確定，派件量有兩個來源，一是快遞公司提供，二是菜鳥驛站通過PC端+無線手持PDA條碼掃描器等設備錄入的信息，二者數據應該相同，但有時因實際掃描派件面單時掃描不成功，造成菜鳥驛站PC端的數據小于快遞公司提供的，這時，財務應按照快遞公司提供的派件量核算派費收入，編制記賬憑證為，借記“應收賬款——各快遞公司”科目，貸記“主營業務收入”科目。

發件收入。W高校菜鳥驛站目前只做圓通、順豐和德邦的發件服務。因W高校規定學生在菜鳥驛站不可以使用現金結算，因此，菜鳥驛站的發件收入均通過微信或支付寶方式存入指定銀行存款賬戶，這時，財務應根據當日銀行存款增加的金額及發件面單金額的合計數，核算發件收入，編制記賬憑證為，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”科目。

2.加強成本、費用及支出管理

W高校菜鳥驛站的各種支出比較多，會計核算時，應根據支出項目歸入不同會計科目。如：勤工儉學學生的人工費、電話費、晚間操作費、簽出后轉出費、改簽費、簽出后退回費等在發生時應計入“管理費用”科目相應的明細賬借方。圓通快遞面單費、快遞袋子等材料費用因與發件收入相匹配，其支出應計入“主營業務成本”科目借方。沒有及時掃簽收、虛假簽收、投訴罰款、包裹被盜損失等在發生時應計入“營業外支出”科目借方。通過網銀支付款項的手續費、短信費、網銀年費等應在發生時計入“財務費用”科目借方。

3.加強應收款項管理

為了詳細記錄與各個快遞公司的往來款項，加強應收款項管理，W高校菜鳥驛站應按照各快遞公司設置“應收賬款”明細賬，核算與各快遞公司發生的往來款項。當發生派費收入時，應計入“應收賬款”明細賬的借方。當發生代收貨款/到付業務時，菜鳥驛站收到的銀行存款不用支付給快遞公司，而是沖減因派費收入產生的應收賬款，計入“應收賬款”明細賬的貸方。當從圓通公司拿快遞面單和快遞袋子時，不用支付銀行存款，依然沖減因派費收入產生的應收賬款，計入“應收賬款”明細賬的貸方。每月月末，將“應收賬款”明細賬的發生額與快遞公司的往來款項核對，核對無誤后，及時催收應收賬款。

（三）完善企業內部控制制度

根據2017年6月29日下發的財會〔2017〕21號規定，小企業應該參照《小企業內部控制規范（試行）》的規定，完善企業內部控制制度，確保小企業經營的合法合規性、資金財產的安全性、會計報告信息的真實完整可靠性。

W高校菜鳥驛站的內部控制應該涉及企業的負責人及全體員工，貫穿在經濟業務發生的整個過程當中。

第一，當發生經濟業務時，菜鳥驛站的經辦人隨時保留原始憑證，無法直接取得原始憑證的，代理記賬的會計人員根據取得的相關數據資料及時填制、整理合規的原始憑證；所有的原始單據均有經辦人、菜鳥驛站的負責人、W高校創新創業園負責人的簽字。

第二，如果是付款、報銷業務，除經辦人、菜鳥驛站的負責人、W高校創新創業園負責人的簽字外，還有菜鳥驛站配備的會計指導教師審核簽字及W高校結算中心的財務負責人簽字才可付款、報銷。所有的付款業務，均通過創新創業園結算中心統一辦理。

第三，只有審核無誤的原始憑證才能編制記賬憑證。

第四，菜鳥驛站的出納人員定期到創新創業園結算中心打印銀行存款的電子回單，逐筆登記銀行存款日記賬，同時核對銀行存款賬實是否相符。

第五，代理記賬的會計人員根據審核無誤的記賬憑證及所附的原始憑證和匯總原始憑證，逐筆登記各種明細分類賬。

第六，代理記賬的會計人員根據各種記賬憑證編制科目匯總表，根據科目匯總表登記總分類賬。

第七，月終，證證核對、證賬核對、賬賬核對、賬實核對。根據核對無誤的總分類賬和明細分類賬，編制財務會計報告。

第八，建立會計檔案，保證會計資料真實完整。