企業納稅籌劃整體設計研究

周晉

摘 要：隨著我國稅務稅收法律法規的不斷完善，我國社會整體稅務管理水平不斷提升，而作為我國納稅主體的企業，近年來稅務管理水平也得到了明顯的提升。但與此同時，在市場尋求發展的過程中，我國企業的稅務管理工作依然與快速發展中的企業運營管理無法同步，稅務風險依然是我國企業面臨的重要風險之一。進行科學合理的納稅籌劃，降低稅務風險，是我國企業規范納稅行為，提高企業管理水平的重要活動。

關鍵詞：企業 納稅籌劃 對策研究

一、企業稅務管理存在的問題

（一）企業稅務機構不健全

現如今，隨著我國社會經濟的快速發展，我國企業發展迅速，企業管理水平也日益提高，現代企業制度也日趨完善。但是，我國大部分企業的稅務機構不夠健全。有的企業不重視稅務管理對于企業的重要性，委托中介機構，或只是指派財務人員簡單的進行定期報稅，認為只要依照稅法規定，及時足額繳納稅款，就不存在所謂的稅務風險。殊不知，正是由于稅務風險管理意識的缺失，不經意間造成企業經濟利益的流失；而有的企業雖然認識到稅務工作的重要性，但也只是在財務部門設置稅務管理崗位，但無論從人員素質還是崗位的簡單設置，都無法真正幫助企業進行科學合理的稅務籌劃，做到掌握最新的稅務信息，建立企業自己的稅務機制，最大化的合理的幫助企業減少稅務負擔，規范納稅工作。

（二）基于稅務風險的內部控制制度不健全

企業在經營生產過程中，會涉及到各種各樣的稅目，稅務風險無處不在，無論是稅務政策變動導致的被動式稅務風險，還是未按照稅法規定開展稅務工作導致的主動式稅務風險，都體現了企業的稅務機制不完善，納稅籌劃不科學、不合理。究其原因，其中重要的方面，就是我國大部分企業的內部控制制度不完善。例如，我國大多數民營企業都是由家族式企業演變而來，其所有權與經營權高度集中，企業管理強調靈活和高效，往往老板說了算，不相容崗位和授權審批設置也并不完善，有時，納稅成本過高，為了獲取最大利益，引發了逃稅、漏稅等稅務風險的可能性。

（三）企業稅務管理與稅務政策信息不對稱，管理脫節

稅收是國家為更好的滿足社會公共需要，取得財政收入的重要手段，而企業是最主要的納稅群體，納稅工作與企業的生產經營息息相關，同時，稅務政策是隨著國家的宏觀經濟形勢和市場發展變化而變化的，并不是固定或一成不變的。而目前，企業內部的稅務管理，與最新的稅務政策，以及稅務機關的最新要求存在脫節，我國大部分企業的稅務管理工作普遍滯后于最新的稅務政策和規定，分析其原因，一方面是由于國家的稅務稅收法律變動頻繁，被動的造成企業納稅工作不規范，產生了稅務風險；另一方面，也體現了企業稅務管理與稅務部門的信息不對稱，溝通不暢，企業人員的稅務知識學習不夠主動，企業的納稅機制不合理。

二、規范企業納稅工作的幾點建議

（一） 科學合理設置企業稅務管理機構

我國企業要想規范納稅工作，降低稅務風險，提高企業稅務管理水平，首先，我國企業必須改變我國企業傳統的、不合理的稅務機構設置方式，原有的兼職稅務崗位，或設置于其他職能部門的稅務崗位，已不能滿足企業多方向、快速健康發展。我國企業應根據企業的自身業務特點和規模，設置科學合理的稅務管理機構，例如，規模較大的企業，應設置獨立的稅務管理部門，改變以往稅務人員由企業的財務人員兼任，造成業務會計人員在疲于應對大量的財務工作的同時，對于稅務工作“簡單處理”或“熱情不高”，增加了稅務風險。而小規模的企業應設置獨立的稅務管理崗位，負責企業的稅務管理以及稅務風險防御，或負責與專業的稅務代理中介機構的對接工作。

（二）基于內部控制視角，健全企業稅務風險防范體系

我國企業在生產經營過程中，面臨的風險各種各樣，而稅務風險是其中之一。稅務風險，簡單來說，就是由于納稅不規范，造成企業經濟利益的流失，以及企業信譽的損失?，F如今，企業應積極合理籌劃企業的納稅工作，基于內部控制視角，健全企業稅務風險防范體系。首先，制定稅務管理制度。企業在發展過程中，產生稅務風險的原因多種多樣，而缺乏完善的稅務管理制度，是企業納稅工作不規范的主要原因。也就是說，建立健全稅務管理制度，以及加強稅務風險防御內部控制的建設，是規范納稅工作，防御稅務風險的機制保證。我國企業應建立與企業生產經營業務活動緊密聯系的稅務內部控制制度。例如，通過制定稅務管理制度，可以規范稅務工作流程，明確企業與稅務機關的接口。同時，健全稅務管理制度，也可以明確涉稅部門與個人的職責、權限與義務。使在企業內部，從企業管理者到一線員工，都肩負起公司稅務管理和風險防范的責任；從源頭上對公司涉稅行為進行規范。其次，企業應梳理稅務風險點，建立風險防御體系。在市場競爭中，企業的稅務行為方面涉及較廣，有可能企業的各環節上，都涉及到納稅行為；在涉及稅務科目上，有可能涉及營業稅、所得稅、房產稅、車船稅、增值稅等常用稅目。

（三）加強稅務管理溝通，達到信息對稱

現如今，健全企業內部稅務管理與稅務機構的溝通，加強企業內部和外部暢通的稅務信息交流，實現稅務信息對稱，是當下我國企業規范納稅工作，進一步提升企業稅務管理水平的重要舉措。首先，我國企業的高層管理者，應樹立模范帶頭作用，不僅自己要及時學習和掌握與公司相關的最新的稅務政策，同時，在企業內部，應組織企業員工積極學習最新的稅務法律法規，可以聘請稅務代理機構、稅務風險管理人才，對企業員工開展稅務管理講座，及時學習與企業相關的最新稅務政策，提高稅務人員的專業素質。規范企業的稅務管理工作，有效防范與控制企業的稅務風險。其次，建立國家稅務機關與企業的溝通機制，及時掌握最新稅務政策。企業應積極尋求與國家稅務機關暢通的溝通機制，避免因稅務政策的變動與公司稅務管理工作脫節，避免不必要的稅務風險。

三、結束語

企業作為我國稅收體系中，最主要的納稅群體，必須提高規范納稅工作對于企業健康發展的重要性，不僅要做到不逃稅，且及時納稅，規范納稅，更要對企業的整體納稅工作進行籌劃。我國企業應建立完善的稅務管理機構，業務規模較大的企業必須成立獨立的稅務管理部門，負責企業的稅務管理和風險防御工作，結合自身業務特點和規模，建立健全企業稅務管理內部控制制度體系，明確企業涉及稅務管理單位的職責和義務。同時，企業更應尋求與外部暢通的稅務溝通機制，及時掌握與企業業務相關的國家稅務管理政策，不斷提高稅務管理水平，降低稅務風險。

參考文獻：

[1]黃德均，基于內部控制的企業稅務風險防范研究[J].財經界（學術版），2017（1）.