事業單位財務管理內控制度的創新研究

李鑫

摘 要：社會在進步、時代在變化，事業單位為保證持續發展、繁榮昌盛，就必須將改革視為工作基礎，盤活內控體系，創新制度內容，切實滿足新形勢下的新要求。文章對事業單位財務管理的目的進行簡要闡述，分析了當前我國事業單位財務內控制度的問題，并給出內控制度的創新策略。

關鍵詞：事業單位 財務管理 內控制度 創新

內控制度顧名思義，是以加強事業單位內部控制能力為主要目的的制度。具體來說，內控制度的運用，確保事業單位的運營管理能夠有章可循，有效保障了單位內部人力物力的高效使用，對事業單位財務管理工作有著至關重要的作用。同時，加大內部控制力度、創新制度內容，減少了經濟案件的發生概率，可在一定程度上避免或降低財產損失，促使事業單位健康有序發展。

一、事業單位財務管理的目的

一直以來，事業單位都是由國家直接管理控制的，涉及內容多、領域廣，如教育機構、醫療機構、科學機構等，是一種含有公益性、福利性等特點的國資單位。事業單位財務管理在不同時期的工作目的都是有所差異的，國家負責資金供給，早期事業單位基本上以非盈利工作為主，這個階段財務管理的目的主要有兩點，一是服務人民、貢獻社會，二是保證一定程度的運營；中期是一個觀察社會形勢、促進自身發展的階段，事業單位的籌資方式多元化，國家援助投入是其一，同時著手于社會和市場、另辟蹊徑，財務管理的目的發生了本質上的變化，即強調“低風險、高回報”；隨著社會經濟轉型期的到來，傳統的計劃管理手段已經不能滿足新形勢的要求，績效管理體系逐漸被運用于財務管理之中，增收效益、良性發展成為了重中之重，確保事業單位不被市場、時代所淘汰。

二、事業單位財務管理內控制度的問題

（一）對財務管理內控制度缺乏重視

目前很多事業單位仍停留在財務管理的初級階段，雖然已經羅列出有關制度內容，但是缺乏控制體系，很難做出更為具體的經濟決策。有些領導認為財務管理與內部控制是兩種概念、不同級別，不會給予財務人員過多的內控權力，領導是內控的一把手和唯一決策人。長此以往，財會人員只是負責收發票據、賬目記錄、現金業務等，認為自己沒有內控的權力與義務，傳統財務管理模式仍然占據主要地位，只注重近期的資金流動運轉，缺乏長遠眼光與手段。

（二）財務管理內控制度缺乏監督管理

目前之所以我國事業單位還沒有形成一套更加系統完整的內控制度，與國家缺乏監督管理力度有著很大的關系。首先，由于國家方面監督不到位，加之事業單位缺乏自覺性，導致財務人員處于被動、隨意的工作局面，管理積極性也沒有達到理想的標準；其次，內控制度的設立具有合理性與合法性，單位整年的收入與支出要保持在平衡狀態下，但是國家監管力度微乎其微，有些事業單位借此“良機”開始耗盡冗余財務資金，部分小型事業單位甚至存在著挪用公款、牟取私利的現象，于國家于單位而言都是一種損失。

（三）財務人員整體素質亟需提升

相對其它部門來說，財務部門并沒有得到足夠的重視，所謂的內控制度建立也只是停留在基礎表面，缺乏深入探討。縱觀各大事業單位，很多財務工作者仍然沒有擺脫傳統管理的束縛與限制，他們掌握的知識技能過于老套陳舊，對于什么是內控制度、怎樣建立內控體系了解的不夠多，特別是對新事物、新知識還保持一個觀望的狀態，導致財務工作的實效性往往不如人意。

（四）崗位分配不合理

財務工作下設不同種類的業務項目，項目與項目之間存在著職能重疊的情況，特別是對一些剛剛接觸財管工作的人員來說，容易對職務問題感到迷惑不解，不能正確把握個人職責，財政工作很難落實到位，并且容易造成財務漏洞，這與內控制度的原則內容是相悖的。

三、事業單位財務管理內控制度的創新策略

（一）加強對財務管理內控制度的重視

財務管理過于松散、組織不嚴密，就是缺乏內控制度的體現，我們只有明確了內控制度的重要意義，分析內控能夠對事業單位產生何種正面影響，探討內控的目的和方式，并結合事業單位的實際情況制定一套行之有效的制度，這才能說明內控已經引起了有關重視。從目前來看，我國多數事業單位還沒有意識到內控制度的重要性在哪，因此具體工作成效甚微。事業單位領導是所有經濟活動事項的決策者，而財務人員是財務工作的主體，了解當前事業單位財政資金的運作情況，所以重視財務管理內控制度，首先還要從單位領導方面入手，強化他們的思想意識，將財務內控整理到日常工作建設之中，發揮牽頭作用，規范財務人員的操作行為。此外，針對崗位不清、職責不明這一問題，單位要重點解決，合理設置崗位、優化人員配置，堅持“不相容崗位相分離”原則，細化、明確各層級業務的職責，在充分滿足事業單位財務內控制度要求的前提下開展工作。

（二）組建并完善財務管理內控制度

廣大事業單位在遵循國家內控體系建設的前提下，充分考慮到自身運營情況及財務管理情況，制定一套適合本單位使用的內控制度，并解決財政資金的不明流動問題。內控制度中要涉及到正確的內控報告編制流程，由單位財務部牽頭引領，明確紙面文件的具體格式，建立相關制度章程，對本單位年終內控報告進行全面編制，并負責組織財務人員的學習培訓工作，對報告文件的獲取、核實、審批、上交進行規范性闡述。此外，定期開展內控報告文件監查工作，落實構建內控考核制與信息資料平臺。

（三）財務管理內控制度建立的關鍵點

第一，內控制度的大體框架。結合本單位現行管理體制及財務工作的特性，明確內控目標；尋找內控的要點難點，把握關鍵性、隱患性工作環節；就內控難點制定控制手段，并依此對財務管理內控進行評價；

第二，內控制度的目標設定。客觀評價財務部門內控制度的可行性及有效性，確保內控制度精細化實施。

第三，內控制度的評價設立。結合五個項目環節，即財務風險、運作環境、財政活動、財務交流以及督查管理。財務風險主要考究單位領導和財務人員的風險意識，以及事業單位風險防范辨別、體系、措施的完整性；運作環境考察職業分工、職責明細、激勵措施、考核制度以及事業單位文化建設層次；財政活動是指事業單位是否具備財務風險防范的政策與程序；財務交流是評價財務信息的流通程度；督查管理方面需要事業單位將目前的督辦部門統一整合，確保監督措施執行到位。

（四）完善事業單位財務管理內控制度項目內容

第一，預算項目。控制預算人員分工及其職責明細；預算申報、審核、批示是否科學；預算編制和實施是否存在多頭管理跡象；預算支出的配套考核制度是否健全；

第二，收支項目。不相容職務分離制是否嚴格落實到位，相關責任制度如資金保管、內部審計、賬單記錄、出納、印章等齊全與否；對財務收支項目審核、批示的職責進行控制；控制管理票單印章和財務印章；貨幣支出憑證批示，是否符合法律要求；

第三，采購項目。采購部門和繳款部門分工職責的明細性與科學性，確保不相容職務分離；采購審批流程的完善性，及其相關流程責任的完整性；事業單位預算管理中是否存在采購項目，預算資金使用情況及采購數量、類別；采購項目各環節的控制力度，如申請采購的審核、購買、檢驗、繳款等。

第四，固定資產項目。控制固定資產管理部門職能的差異性；固定資產的購買、招投標、受理、支付等環節的審批制度是否嚴密；固定資產有償行為的審計力度，以及固定資產管理體系的運行效率和安全性能；固定資產報廢清理的申報情況。

第五，合同項目。合同審核、簽訂、備份、督辦、糾紛的處理章程，控制多頭管理現象；控制合同授權、簽訂以及審批的權限；合同檔案管理的規范性，制度內容是否做到有章可循；合同章的使用及保管情況。

（五）強化監督意識，做好內控報告監督檢查

加大內控報告監督力度，對事業單位財務管理建設意義重大，具體應落實以下幾點內容：第一，事業單位將財務內控報告遞交上級部門，由本地區財政部門連同相關部門嚴格核實報告內容是否屬實；第二，事業單位財管內控監督要具有集中性和分層性特點，由中央部門統一調控，下屬各級財政部門和相關監督部門享有信息監督知情權和監督權；第三，嚴格監督歷年財管內控監督不達標的事業單位；第四，內控報告內容必須符合事業單位實際情況，嚴禁單位領導刻意指示內控人員編充虛假信息，保證內控報告的真實性；第五，上述內容如存在惡意違反現象，依律追究當事人責任。

（六）實現財務人員整體素質的全面提升

第一，整合培訓資源，開展業務授課、專題講義、會議探討等學習活動，根據事業單位整體情況安排培訓周期；第二，實行學員跟蹤管理，由事業單位所屬培訓機構牽頭組織學員開展自主學習、在崗學習，規定期限內完成相應任務，依照工作日及各崗位具體需求，安排論壇研討、社會調查、專題研究、對外交流等形式活動，按要求向事業單位培訓上交學習記錄、業績文件、實例分析結果、社會調查報告等，加強理論實際結合能力；第三，業務知識強化更新。對于獲取會計專業技術資格證書、完成培訓任務的學員，由事業單位建設持續學習組織機制，定期對外邀請名師進行會談講座，或開展專題演講、經典案例解析、小組研討等形式活動，打造財務精英學術交流平臺，切實加強學員的實際能力。

四、結束語

財務管理工作是事業單位賴以生存的基礎，而內控制度又是對財務管理的強化與鞏固，進一步提升了對財政資金的管理、核算以及保障能力。創新內控制度是事業單位改革發展的需要，是迎合新時期、新形勢的科學舉措。

參考文獻：

[1]陳慶紅.加強科研事業單位內部控制體系的建設——以財務管理內控建設為例[J].當代經濟，2015（6）：80-81.

[2]何飛.完善行政事業單位財務管理內控制度的思考與分析[J].經營管理者，2015（18）.

[3]梅葉.中小企業財務管理內控建設的若干思考[J].交通財會，2015（5）：23-28.

[4]陳朝暉.企業財務管理內部控制若干問題的分析[J].財經界：學術版，2016（8）：253-253.