房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

王 欣， 陳海燕(阜陽(yáng)師范學(xué)院 商學(xué)院，安徽 阜陽(yáng) 236041)

房地產(chǎn)行業(yè)因其資金投入大，建設(shè)周期長(zhǎng)，容易受到國(guó)家政策影響等原因，一直是公認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)的要求也很高。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全有效，直接影響著企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

近年來(lái)，我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系研究較多，從具體領(lǐng)域來(lái)看，黃娟[1]運(yùn)用層次分析法，對(duì)上市保險(xiǎn)公司的內(nèi)控體系進(jìn)行了評(píng)價(jià)；中國(guó)人民銀行成都分行辦公室課題組分析了中央銀行的情況[2]，建立了中央銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架；也有學(xué)者從不同的視角去研究?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)，張瑤等[3]從風(fēng)險(xiǎn)管理視角，用模糊分析法建立了內(nèi)控評(píng)價(jià)體系；孫惠宏等[4]從制度和科技角度構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究。

評(píng)價(jià)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全有效性，不僅可以保證房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)合法，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行防范，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行不斷的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，可以形成良性循環(huán)，持續(xù)提高內(nèi)控水平，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展[5]。

1 內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制概念來(lái)源于內(nèi)部牽制，是指運(yùn)用有效的方式，防止不規(guī)范或者違法的行為發(fā)生,其特點(diǎn)是職責(zé)分離，任何一項(xiàng)權(quán)力不能單獨(dú)在某個(gè)人或組織手中[6]。隨著企業(yè)不斷地發(fā)展，業(yè)務(wù)更加繁瑣，要求內(nèi)控制度更加健全。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是判斷內(nèi)控實(shí)施情況的依據(jù)，指通過(guò)一系列指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢驗(yàn)并評(píng)判的過(guò)程。……