高校基建工程委托中介審計的工作模式分析

唐麗

摘 要：本文以G大學體育場館建設為例，提出了基建工程委托中介機構審計的主要工作步驟，包括制定計劃，明確目標；考察學習，提出方案；對中介隊伍考察；招投標；擬定合同；履行合同。以供參考借鑒。

關鍵詞：高校；基建工程；委托審計；中介機構；工作模式

一、引言

工程造價跟蹤審計是在工程項目建設的同時，對工程項目的立項階段、設計階段、承發包階段、施工階段、竣工階段所進行的審計監督，也叫作全過程工程造價跟蹤審計。近年來，我國高校不斷擴招，學校基本建設和經濟活動也成倍增長，而大多數學校審計人員并沒有相應增加，因此審計人員嚴重不足。要應對急劇增加的工作量，聘請社會中介成為必然選擇。以G大學為例，由于大學城建設要求兩年建成2400畝新校園，時間緊、任務重，經審計處研究并報校領導同意，選擇了基建工程作為突破口，聘請社會中介力量，對學校體育館工程開展基建審計監督，對工程實行全過程審計。

2005年起學校開始著手進行這項工作，由于缺乏這方面經驗，學校一方面向其他高校學習，另一方面自己摸索總結經驗。2008年學校體育館的項目已進入結算階段，該工程在增加320萬元工程項目的情況下，工程造價沒有超預算，工程款沒有超付，結算核減施工隊報價一千多萬元，成效顯著。G大學的工作模式主要分6個步驟進行：①制定計劃，明確目標；②考察學習，提出方案；③對中介隊伍考察；④招投標；⑤擬定合同；⑥履行合同。

二、高校基建工程委托中介審計的六個步驟

（1）制定計劃，明確目標階段。主要解決如何確定計劃和目標，并得到主管校領導支持。在這里，審計處經過研究，提出對大學城基建項目采取引進社會中介力量，進行全過程審計的目標，并計劃到其他高校走訪，在向主管領導請示，得到肯定支持后，審計處組織了全處加上基建等相關部門負責人，走出去學習借鑒。

（2）考察學習，提出方案階段。審計處走訪了這方面有經驗的兄弟院校，其他學校聘請中介機構審計主要有兩種模式：①中介按政府物價部門定價收費，即按工程總價計費。對中介提交的成果，由基建處審核工程量，審計處審核價格收費，在施工合同約定施工隊提交的結算書誤差超過10%時，超出部分審核費用由施工隊承擔；②中介按照底價加核減額提成的方式計費。對中介提交的審計結果，審計處和基建處進行抽樣復審，中介機構和學校審計處、基建處審計結果差異超過一定比例時，會有懲罰措施。

兩種模式各有優劣。第一種模式的優點是防止施工隊亂報價，中介得到了合理的報酬，減少了與施工隊勾結的可能，同時學校也不用擔心審核費用高的問題。缺點是此模式沒有激勵制度，審計質量難以保證；第二種模式的優點是能充分調動中介機構的積極性，缺點是中介機構有可能會和施工方勾結，損害學校利益。

考慮到大學城工程管理體制的特殊性，學校未能在合同中警示施工隊承擔虛報經濟責任，加上學校審核力量有限，無法在限期內完成審核。學校決定采用第二種模式，為了防止中介機構和施工方勾結，在和中介機構的合同書中約定，中介機構和學校審計處、基建處審計結果差異超過5%時，會扣除一定的中介費用。

（3）對中介隊伍考察階段。工程造價咨詢機構專業技術水平和服務質量參差不齊，大部分都是企業性質的中介機構，聘用的臨時人員較多，人員流動性強，審計質量受中介機構人員素質影響較大。因此，對咨詢機構的信譽及工程師的業務能力、專業素養的考察尤為重要。

結合考察的情況，審計處提出的隊伍條件是省內甲級造價咨詢機構，并在網上搜尋政府相關網站公布的甲級隊伍，從10家廣東省內甲級造價咨詢公司中找出4家在廣州有分公司的單位。審計處組織了紀檢、基建處參與考查組，對4家中介機構分別進行現場考察，雙方溝通了意向，對其規模、業績、經驗、人員素質進而了解。在考察過程中，審計處帶著設想的收費計費辦法，對咨詢收費計費辦法著力進行了交流探討，同時也是一種有效的考察方法，為起草招標文件做準備。考察完畢后，審計處與基建處一起，提出了咨詢收費計費辦法，草擬了招標文件。

招標文件分商務標和技術標兩個部分，商務標主要是指標書中有關商務的部分，包括商務流程、付款、合同等。技術標的內容則包括中介咨詢機構必須具備的資質（須提供企業營業執照、企業資質等級證書等），近年業績、業務開展范圍、咨詢項目的工作程序和實施方案、各階段咨詢造價的主要服務內容、中介機構擬派出的咨詢小組成員、派出負責人的從業年限、考取的資格證書、近年主要業績、業主評價及同行評議尤為重要，應該加大評分的權重，因為咨詢人員的專業水平直接影響到審計結果的公平、公正。

（4）招投標階段，審計處組織了紀檢、基建處、財務處等部門組成談判小組，先由投標人根據招標文件進行投標，然后根據標書存在的問題和疑點分別進行談判，經過談判溝通，最后進一步明確要求后，各公司進行二次報價。然后經過評委評議后進行個別評分。

在招投標過程中，評標標準是一個很重要的因素，評標辦法一般有：綜合評分法、最低標價法、合理最低投標價法、專家評議法等。G大學此次招標采用的是綜合評分法，為了避免中介機構惡意報低價中標，價格因素只占到20%，而更看重的是中介咨詢機構的資質、派出負責人的從業年限、考取的資格證書、近年主要業績、業主評價及同行評議等，各因素所占比例大致如下表。

（5）擬定合同階段。合同是具有法律效力的文件，工程審計合同也必須滿足合同的幾大要素：標的（服務范圍）、質量和數量（具體的審計內容、實施方案、控制措施）、履行期限（審計時間）、價款或報酬（審計收費標準）、雙方的權利義務和責任、爭議解決等。在專用條款中應特別明確以下內容：中介咨詢機構派出的負責人及該項目進駐工地全過程跟蹤審計的造價工程師、工程審計進度（每個階段的完成時間點須明確）與分階段審計的內容和要求及懲罰措施等，專用條款的內容必須盡量具體詳細，才能有效避免合同糾紛，確保委托審計項目合同的順利履行。為了管理、約束審計機構，減少委托審計的風險，保證審計質量，還應簽訂補充合同，在合同中約定復審時的審減率不得超過一定的比率以及違反時的懲罰措施、要求項目審計人員每月報送審計進度表等。