科技型企業內部控制制度建設探析

唐怡倩

科技型企業的內部控制制度建設必不可少，本論文從建設內部控制制度的意義、現狀和意見來進行闡述，以便對科技型企業內部控制制度建設及進行詳細探析。

科技型企業 內部控制制度

企業內部控制制度建設的意義

內部控制是由企業全體成員制定并實施的以實現企業經營目標為目的的計劃和活動。有效的內部控制最終會幫助企業在遵守法律法規和相關要求上實現自身的戰略目標，提高經營的效率和效果。內部控制不管在傳統制造企業還是創新科技型企業都具有重要的應用價值，盡管內部控制在不同企業中的部分表現形式和側重點有所不同，但是其發揮的作用和意義卻是有共同之處的。

（1）內部控制可以保證的科技型企業中的會計信息的信息質量

企業中的會州信息表現為資金的活動信息。會計需要全面、及時、系統、準確的反映經濟活動并提供相關信息以及對企業內部各經營活動進行監管和控制，因此會計相關工作具有復雜性、重要性等特點。為了保證會計信息的可靠性、謹慎性、及時性，需要使用內部控制對其會計核算過程、會計憑證管理過程、會計帳簿管理過程、財產清查過程進行監督和控制。內部控制能夠全面的評估會計工作中的風險并采取‘系列風險控制措施，還可以通過內部管理機制的設置較少會計錯誤的發生，從而保證會計信息的高質量。

（2）內部控制可以防范科技型企業經營中出現的各種經營風險

在科技型企業經營過程中會遇到許多可控和不可控的風險，如生產風險、產品風險、采購風險、應收賬款變現風險、資本結構風險等。而內部控制的主要工作就是對風險的評估、規避和控制。通過內部控制原則、技術、方法能夠幫助企業樹立起風險防范意識，并能夠針對企業自身具體情況建立起風險評估和控制策略和體系。

（3）內部控制可以提高科技型企業的核心競爭力

科技型企業普遍存在重視研發而輕視管理的問題，因此在科技型企業發展到一定階段和規模時，容易出現管理混亂和管理失效等問題，從而對企業的核心競爭力——項開發能力造成負面影響。而行之有效的內部管理制度不管在組織結構架設、人員權責分[還是資金的有效運用上均能夠發揮重要的控制作用。內部控制制度作為管理制度的一員，能夠使企業的管理制度順利實行并及時根據發展階段和內外環境進行調整，從而保證研發工作的有效運行。

企業內部控制制度的建設現狀及存在的問題

內部控制制度在我國的企業中已經廣泛應用，不管是企業高層管理者還是基層員工，均對內部控制的含義和作用有所了解?？梢钥吹?，隨著我國市場了挺圣濟的不斷發展和公司管理的不斷進步，內部控制在現在及未來都有著巨大的應用市場和發揮潛力。同時，我們也應該看到內部控制制度本身的不完善。不僅如此在我國現有企業的內部控制應用中，還存在著很大的缺陷。在我國的科技型企業中，不管是內部控制的原則把握、方法指導和技術應用都還局限在表面功夫，并沒有深入到管理內核之中。

（1）科技型企業對內部環境的監測上存在不足

內部控制的基本要素之一就是要準確把握企業內部的環境，管理者只有對企業內部的物質環境和精神環境均深刻了解，才能制定內部控制的目標和計劃。但是，我國的利技型企業在這方面顯然做的并不到位。首先，是企業內部環境的現有狀況了解不清晰。內部環境包括公司的治理結構、組織機構架設、企業文化、員工的權責分工和精神風貌、各種財務審計制度、人力資源制度等等。企業的管理者大多數情況下可能并不是公司的所有者，在企業經營中很可能存在管理者與所有者的矛盾，從而影響企業的發展。這.點在股權治理結構較為松散復雜的科技型企業中尤為明顯。除此之外，管理者.盡管對各種報表信息充分了解，但是管理者身居高位，對于企業內部的員工工作狀況、隱藏的問題和整體企業文化存在監管盲區。其次，是缺少對內部環境的未來預測。最大的不變就是變化。企業在經營過程中不僅要面臨變化的外部環境，也要注意到內部環境。對于內部環境變化的預測和監管在我國科技型企業中較為缺乏，這樣容易使企業無法根據外部環境變化進行組織架構和業務活動的調整，使企業i縫失良好的市場機會甚至喪失市場地位。

（2）科技型企業在風險管理上做的并不到位

所有企業都需要用最小成本的風險管理方法去獲礙最大的效益，并在風險的認識、衡量、預測和分析卜都做好充分的理論工作和實踐工作。盡管風險管理的理念已經普及開來，但不管是方法論的指導還是實際應用中的實踐都存在不足之處。在事前風險的預測和認識卜存在不全面的缺陷，在事中的風險控制工作中存在人員組織和機構建設不完善的缺陷，在事后的風險分析和風險評估中存在思想不重視的問題。很多時候，在科技型企業中，風險管理并沒有發揮真正的作用，往往都是風險已經來臨并且產生可見的危害時，企業才開始有所行動。這種問題的出現既和企業內部風險管理機制設置存在缺陷有關，也和企業管理者不重視有關。

（3）科技型企業中信息溝通不流暢

內部控制活動的進行在于信息、的流通和傳遞。管理者需要知道各個部門的具體情況才能進行內部控制目標和計劃的制定，下一級管理昔和基層員工只有知道上級有關內部控制工作的目的和計劃，才能進行有效的執行。但是，在目前我國的科技型企業中普遍存在內部溝通不順暢的問題，這種溝通問題既存在于橫級之間，也存在于企業縱級之間。橫向的部門與部門之間的溝通較少，各個部門在接到上級指令后往往都是單打獨斗的獨立完成各自任務。當財務部門不去了解其他部門的資源使用情況和需求情況，只能做出主觀臆斷的錯誤的財務計劃；當研發部門不去了解營銷部門的市場信息，那研發出來的產品只能是沒有銷售市場的廢品。除此之外，我國科技型企業中縱向的溝通也存在不足的現象。上下級溝通不暢就會導致管理者計劃制定的無效性，執行者計劃執行的無效性。

科技型企業內部控制制度建設的建議

（1）加強對內部環境的監測

內部環境的監測既要掌握現狀又要預測未來。企業的管理者作為企業各項管理的指導者，需要給予一定的企業所有權，只有這樣才能減少代理人問題，保證管理者全身心的投入工作之中。管理者在工作過程中也需要到企業基層進行實地考察，只有這樣才能準確指導企業存在的具體的細節的問題。內部環境的監測不僅僅是靠管理者一個人的推動，還需要企業全體成員的共同努力，監事會、董事會、各層經理人、員工的共同監督才能保證企業內部環境監測的全面性。成員的集體參與是必要條件之一，還應該建立起能夠參與其中的機制，將內部監管通過公司章程和內部管理機制的形式固定下來。同時，由于環境監管尤其是預測的專業性和難度，管理者應該建立一支專門負責環境監管和預測的團隊，由專家出謀劃策。

（2）完善風險管理機制

在風險管理機制中首先要明確風險管理的目標、原則、職能和程序，再將各種人力物力等資源進行匹配和投入。在風險管理中，對于風險的有效評估、對于風險的準確估測、對于風險的全面評價、對于風險的合理控制、以及對于風險管理效果的評價都是必不可少的環節。所以，要想完善風險管理，相關的規章制度、機制架設和人員組織是必不可少的。除了這些硬性要求，企業全體成員的風險管理意識也是必不可少。在日常經營活動中，通過各種宣傳將風險管理理念融入到企業文化中和成員的思想中。

（3）加強企業內部的溝通

內部控制的有效性依靠于信息傳遞的及時、準確、全面。因此在建設企業內部的溝通機制時，要從縱向和橫向兩個方向進行全面建設。建設溝通的渠道是前提條件。在上下級溝通之間建立起溝通渠道，如匯報、談話、意見箱等渠道，讓上下級之間既有正式溝通的渠道又有非正式溝通的環境，尤其是要鼓勵下級主動與上級盡心溝通與反饋。同時，橫向部門之間可以通過建立溝通機制、改變工作組織架構、組織非正式的聚會等方式進行溝通。

結束語

科技型企業發展歷史較短、各項管理制度建設的并不是很完善，因此就更需要內部控制進行風險的防范以保證企業經營目標的達成。盡管內部控制存在著如上的缺陷，但是隨著科技型企業自身管理能力和管理意識的提高，其內部控制的效率和效果都會大幅提升。

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