新形勢下合資企業內部控制管理研究

梅宗林

隨著我國經濟的發展以及現代企業制度的建立，越來越多的企業開始利用合資企業的模式開展生產經營活動，合資企業能綜合多個企業管理資源，通過充分利用企業優勢，進一步綜合把握好行業態勢，真正的立足于行業以及突破行業，進而獲得利潤。我們立足于合資企業內部控制管理的現實情況，進一步探究合資企業內部控制落地的辦法，希望能為合資企業的內部控制管理工作提供一些有效的借鑒措施。

新形勢 合資企業 內部控制管理

新形勢下合資企業內部控制管理的意義

合資企業一般指的是由多個企業出資共同成立的企業類型的總稱，合資企業的盈虧、整個經營活動以及面對的風險都由參與到整個合資過程中的多個企業承擔。相比一般企業來說，合資企業的優勢在于能綜合多個企業的資源優勢，整合多種類型的資源，壯大企業資本。但與此同時，也帶來的是多個企業的企業文化、管理模式、人才培養、財務等多方面的理念沖撞。因此要想經營好整個合資企業，就必須在內部管理卜下功夫，而企業的內部控制管理則是進一步的融合合資企業多方資源，梳理合資企業管理模式，查找內部控制弱點的有效方法。一方面，通過合理的開展內部控制管理，合資企業自身能明確各個流程的管理職責，進一步規范化企業的管理模式，使得企業的管理成為系統的、整體的。而另一方面，內部控制管理能深入開展內部管理中的“查漏補缺”工作，為企業避免院切亥風險，查找管理弱點提供力量。

新形勢下合資企業內部控制管理現狀

（1）內部控制管理的大環境有待完善，未能建立強有力的內部控制管理機構

在合資企業中內部控制管理的矛盾之處，集中于企業文化、管理模式、職責劃分等內部控制管理大環境的內容，內部控制管理的大環境還不利于合資企業整體內部控制管理工作的長期開展。簡單來說，一些合資企業成立的時間較短，缺少扎實的企業文化，同時管理流程還未能完全梳理清楚，職責劃分出現混亂，在此基礎上合資企業未能建立一個強有力的、集中開展內部控制管理工作的機構，導致部分合資企業的內部控制管理仍處于分散的狀態，內部控制管理的資源難以集中在一起，整體效果不夠理想。

（2）內部控制中的風險把控力度不夠，制度化、體系化水平不高

在合資企業當中開展內部控制管理比一般的企業遭遇的困準更多，開展內部控制管理需要在多個企業的企業管理方式的融合之仁進行，那么所開展的的內部控制管理工作才能是有效的。風險控制是內部控制管理活動中的重要內容之一，有效避免內部風險能夠為合資企業的整體發展打好堅實基礎，從當前合資企業內部控制管理活動來看，合資企業關于風險控制的能力和力度不足，其制度化和體系化水平并不高。風險控制的前、中、后三個重要控制階段所做的措施效果不理想，在風險控制前，未能做到了解清楚、完全明確風險，對于風險發生后的應對工作仍是比較薄弱的，有待加強。

（3）內部控制管理仍缺少扎實的監督考核基礎，與合資企業現狀結合不夠

合資企業的內部管理需要面對權力分配、職責分配、溝通交流等多方面的問題，在面對這些問題時內部控制管理工作顯得更為重要，同時也顯得困難多多。內部控制管理需要堅實的監督考核基礎，在合資企業中內部控制管理工作仍是如此，只有監督考核基礎扎實了，才能良好的推進內部控制管理工作。當前，合資企業面對的最大問題是，其監督考核與合資企業的現狀結合不夠，前文也提到過合資企業與一般的企業有所不同，因此在考慮到監督考核剛需要將合資企業自身的特殊條件放在監督考核制度的設計當中，同時在執行制度的過程中也需要設定特殊的內部控制管理目標，階段性的考核，以及更多的溝通交流。

新形勢下合資企業推進內部控制管理的有效措施

（1）完善合資企業內部控制管理的大環境，建立強有力的內部控制機構

合資企業與一般的企業不同，合資企業在開展內部控制活動中，需要注意的是兩個企業甚至是多個企業的企業管理方式的融合。因此，大部分合資企業在開展內部控制的過程中會遇到內部控制管理大環境需要完善的問題。現階段一個合資企業要想較好的發展，就應該建設一個完善的內部控制機構，企業要想建立一個完善的內部控制機構，需要做到的第一點就是要有效改善內部控制建設的環境，從企業內部的管理人員進行管理的開始，加強企業內部控制機構的建設。具體來說，就是要做到以下方面的內容：第一，在合資企業的內部要建立統一的企業文化，營造積極向上開展內部控制管理活動的企業氛圍，將內部控制管理的意識傳達到每一個員工，讓他們對內部控制管理有一個基礎的認識；第二，要梳理清楚合資企業各項管理工作的流程，需要明確每項工作的職責和責任人，如此才能將內部控制目標分配到每一個崗位、每一個人身上。第三且最為重要的是，合資企業需要建立一個強有力的內部控制管理機構，這個機構需要負責合資企業從上到下的整個內部控制管理活動，將整個管理工作精細化。

（2）重點把握內部控制中的風險內容，強化其制度化、體系化

在新形勢下，合資企業的內部控制管理遭遇到了一定困難，這些困難反映了大多數合資企業的共性，其中一點就是前文提到的風險把控方面的問題。合資企業需要重點把握內部控制中的風險內容，進一步使得風險控制成為制度化、體系化的存在。具體來說，狠抓風險識別和分析，確保重大風險管控到位，對于風險的防控要注意程序化，這樣的話，才可以使風險指數降到最低點，企業才能更好的更穩定的發展下去，也是有力的保障。在識別風險的基礎之上，也要著力提升風險發生后的應對能力，一方面合資企業需要針對風險發生的程度和情況不同，制定相應的應對策略和措施，有效的做好風險的減輕，盡可能減少風險對于企業的影響。而對于那種不可避免的風險，如不可抗力，合資企業也需要做好風險接受的策略制定，當發生的風險超過接受的范圍時，進行預警。

（3）推進內部控制監督考核更加扎實，盡可能結合合資企業現狀

合資企業要想將內部控制管理工作真正落地，需要使得內部控制相應的監督考核更加的扎實，同時也要結合企業的現狀再考慮監督考核工作的開展。首先，合資企業需要針對企業的現狀，設置每個員工內部控制管理的目標，并有階段性的對內部控制目標進行調整。同時要用好激勵和約束手段。有效的激勵與約束機制能夠使企業內部獎罰分明，使企業的規章制度更加具有威信，企業員工按照規章制度辦事，整個內部控制系統有效運行，對企業中掌握重要財務的會計人員要定期考察，以了解他們的思想動態。通過培訓、企業文化和嚴明的獎懲制度，提高會計人員的道德修養和工作積極性，并且給與一定關懷，使之盡心盡責，守紀律、守法律。特別是將員工績效與內部控制的考核工作結合起來，在明確了內部控制目標的基礎之上，階段性的對內部控制效果進行考察，根據考察的結果，對優秀員工進行一定的精神獎勵和物質獎勵，提高他們參與內部控制活動的積極性，使得他們在日常工作中重視和執行內部控制管理活動。

結語

合資企業開展內部控制管理的相關工作，是其適應新形勢下企業發展的一項重要舉措，同時也是市場經濟發展到一定程度的產物。對于合資企業來說，開展內部控制管理不僅能提高自身內部管理能力，梳理管理流程，有針對性的提高管理水平，更為重要的是，通過內部控制管理合資企業能形成有效的管理合力，真正提升凝聚力。

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