對四川德勝集團存貨內控制度的研究

羅琳雯

當前經濟形勢下企業要想長遠的健康發展，就必須的保證內部正常的生產經營活動，其中存貨是生產的保障，但是目前企業的存貨往往占用大量的資金，稍南管理方面的漏洞，就會直接的影響到企業的正常生產經營活動，本論文結合四川德勝集團存貨內控制變的行業特點和存貨管理的特殊性，積極分析了經營活動中存貨管理的關鍵風險點，搭建了企業存貨管理框架，希望為建立完善、有效的企業存貨內控管理體系提供借鑒與幫助。

四川德勝集團存貨內部控制現狀分析

（1）四川德勝集團基本介紹

四川德勝集團是以釩欽資源綜合利用為主業的大型企業集團，創業于1997年，現有資產達370億元，員工17000余人，擁有完整的現代化釩鈦冶煉生產設備，具有70萬噸的鋼鐵年產量，產品有冶金焦系列、鑄造焦系列、釩欽系列以及其有化工產品煤氣、煤焦油、輕苯等。集團主要的組織結構如下：綜合部、財務部、企管部、銷售部、供應部、生產部、安環部、研發部、技質部、倉儲部、維修車間、備煤車間、煉焦車間、化產車間、焦加工車間。

（2）四川德勝集團存貨內控制度現狀

德勝集團對存貨的內部控制主要建立了兩個系統：實物流轉系統和價值流轉記錄系統。實物流轉主要是程序上的管理，主要包括采購、驗收及人庫、領用發出、產品繳庫、發貨等環節。價值流轉主要記錄財務部門的存貨采購記錄、人庫和庫存，以及生產和銷售的全過程。

當前德勝集團存貨管理在基礎核算等方面已逐步采用了信息化的操作方式，但基礎的采購記錄的數字錄人環節，缺乏對存貨管理整體流程利用信息技術為之規劃的意識，也缺乏必要的先進存貨管理模式。

四川德勝集團存貨內部控制存在的問題及分析

（1）存貨購置的風險及原因

采購質量上的風險主要是來自于招標采購的原料上，要逐步的將供應商的范圍逐漸的擴大，才能逐步降低采購的成本。采購價格方面的風險，受到市場的影響，形成隨行就市，競價采購的新局面，但是沒有進行長期價格走勢的科學預測，長遠來看價格上就難以分散上漲的趨勢。

（2）存貨會計記錄的風險及原因

德勝集團采用ERP供應鏈系統登記存貨，但是期間容易出錯，會計記錄更加容易發生變化，忽略的細節較多，造成賬實不一。對于已經轉移的貨權沒有及時地進入貨場進行及時的記錄，存貨的資產核算難以準確的進行，結果就是資產負債相關數據的不準確。

（3）存貨存儲的風險及原因分析

德勝集團現階段的內部物流管理的費用每年發生額近千萬元，但是由于管理的不夠完善，經常造成重復性作業，嚴重的浪費了物流的費用。很多的作業計劃嚴重的脫離實際，針對性較差，管理上出現嚴重的盲區，形成長期積壓，既占用資金又可能進一步貶值。

基于風險管理的四川德勝集團存貨內部控制設計

（1）四川德勝集團存貨內部控制流程

1.存貨采購的內控設日

首先，存貨的需求申請依據要明確和充分，經過的過程要適當的經過授權批準，必須通過相關部門進行審核和批準，要求滿足需求申請量一有效庫存量一采購申請量：的規定，在編制采購計劃時，要充分的考慮到采購批次和批量的經濟性，要綜合的運用好經濟批量采購的應用，采購的批量決定了存貨的規模，要想存貨的規模符合經濟的發展規律，要做好采購批量的經濟性。

2.存貨驗收的內控設日

存貨的驗收控制活動主要是驗收和人庫及不合格品的處理。企業原料的進廠驗收可以需要采購部門嚴格把關，接到倉儲部門的到貨通知單后，通知倉儲部門進行檢驗起到鑒證作用。特別是質監部門的的化驗員要持證上崗，因地制宜，因貨制宜，謹慎的處理不合格的產品，建議采購部門出具完善的采購方案，經過公司領導審批通過后執行。

3.存貨存儲管理的內控設計

存貨存儲管理內控的關鍵內容是庫存管理和賬簿登記工作管理。創q者環節主要的控制點就是倉儲規劃，防護管理，將系統進行信息化。全面提高倉儲物流作業效率，才能降低成本，引入全新的成本作業方法，積極引入合理的資源驅動因素，積極地分配到作業中心去，再及時追蹤到產品成本中，有助卜節省成本費用。

4.存貨領用、發出的內控設計

存貨的領用內控設計主要在于加強一般物料領料發出和銷貨發出兩個方面。控制領料上主要是制定用料計劃和限額領料。制定有效合理的消耗定額，及時將成本定額反饋到各個部門中去；存貨的發出內控在于原材料、備品備件的發出控制以及產品的發出控制。所有生產正常使用的物料，倉庫要依據審核通過的領料單進行發料操作，同時倉管員如實填寫出庫單，由領料人在生產領料單上簽字，并將其中一聯交與財務及時入賬。

5.存貨盤存的內控設計

存貨盤存的內控活動主要有：加強對盤點計劃的管理，盤點計劃要詳盡，合理安排相關人員進行科學的盤點，盤點的周期不應過長和過短，在盤點的方法選擇上，要采取簡單，方便的管理方法，在每個季度要定期盤點出具報告和進行差異賬務調整，及時做出真實的、完整的業績報告。

[1]程控、革揚：《MRP Ⅱ/ERP原理與應用》清華大學出版社（2012-01出版）（第3版）

[2]楊懷珍：《供應鏈上游段VMI模式研究》電子工業出版社（2012-06出版）

[3]企業內部控制編審委員會：《企業內部控制—主要風險點、關鍵控制點與案例解析立信會計出版社，2012.1

[4]尹冶萍：《企業存貨管理與企業經濟效益關系探析》《現代商貿工業》2010年第20期

[5]高小玲：《加強存貨管理，提高企業效益》載《冶金財會》2010第8期

[6]許國才：《企業內部控制流程手冊》（第2版）人民郵電出版社（2012-06出版）

[7]索貝克Ⅱ（Durward K.Sobek Ⅱ）、斯莫利（Art Smalley）、扈喜林《A3思維：豐田PDCA管理系統的關鍵要素》人民郵電出版社2011-01出版