如何在ERP環境下開展財務稽核工作

舒鵬

財務稽核是指企業財務部門的稽核人員依據國家有關財經法規、單位會計核算及財務管理辦法，運吊財會的工作方法，對會計核算工作、資產的管理、會計交接和會計檔案管理、會計電算化管理及其他財務會計工作進行的稽查和復核。自企業實施ERP系統以來，在一定程度上增加了財務稽核工作的難度，財務稽核工作范圍、對象內容、方式方法都發生了較大的變化，如伺構建完善財務稽核體系，提升稽核人員職業素養、政策水平、業務技能方面不再贅述，僅初步探討ERP環境下開展稽核工作的具體做法。

ERP環境 財務稽核 稽核體系

稽核范圍向業務部門延伸，強化事前稽核。

ERP系統的實施模式決定了財務稽核范圍的擴大，ERP系統是在統一的技術平臺上，通過標準化的數據和業務操作流程，全面、及時和集成地體現企業日常業務中“物流”、“資金流”和“信息流”，會計確認和核算前移至業務部門，MRO、PS、SDMM等模塊實時生成會計憑證，按照系統配置計入指定的利潤中心、成本中心和會計科目。基于此特點，財務稽核人員要將稽核范圍向前延伸到業務部門，充分降低潛在風險。

（1）加強主數據的審核和檢查工作。主數據是ERP系統構建的基礎，如果未進行正確維護，會造成系統效率低下、業務數據錯誤和核算混亂，甚至產生經營風險。作為財務稽核人員，要針對部分重要的主數據定期進行審核和檢查，如物料主數據中評估類型的不同選擇，直接反映為物料移動過程中自動生成的會計憑證的科目差異，某一物料是作為庫存商品還是原材料來核算，需要相應維護正確的字段信息；再如價格主數據，維護的價格是否含稅、價格生效期間、是否及時更新，都需要及時關注，因采購價格、銷售價格異常，會影響后續的業務處理，甚至發生效益流失的風險；另如信用主數據，是用來控制客戶信用等級和信用額度的，如果維護錯誤或者缺失，有可能形成呆、壞賬，引發資金風險；其他成本方面的主數據對產品成本的準確核算也具有極其重要的影響。因此，財務稽核人員要將ERP系統主數據的核查作為一項定期的工作來抓，提升主數據的質量，夯實業務核算的基礎。

（2）加強預算管理的稽核力度。針對資金預算、成本預算、投資預算的編制，進一步增強稽核力度，從源頭上進行管控，體現參與和引導企業各類決策的參謀職能作用。資金預算方面，收入預算要對產品價格趨勢進行預測，本著效益優先原則，對生產計劃和銷售計劃提出優化建議；支出方面，要審核支付款項是否滿足付款期限要求，是否符合內控審批權限要求，該款項涉及的經濟業務是否存在質量或者手續不完備的情況，對不符合要求和用途不明確的支出預算，及時加以糾正。成本預算方面，要核實預算的真實性、準確性，各單項費用要與生產、技術等業務部門工作量安排相匹配，對重點費用的部分工作量如措施作業要落實效益論證方案的可行性，與業務部門反復對接，做好成本預算優化工作。投資預算方面，要審查是否存在擅自立項及超汁劃投資的問題，經濟評價方案是否合理，是否存在成本項目列投資的情況，協助計劃部門進一步規范投資管理和提高投資項目效益。

（3）加強前端業務監控。積極參與前段業務實施環節的管理，實時監控業務流轉過程，達到提高核算準確性、業務結算及時性、業務流程規范性的目的。提高核算準確性方面，主要是在業務發生時就對業務進行核算內容的劃分，如資本性和收益性支出混淆的問題，常常出現在物料發料過程中，財務稽核人員可以進入MR。模塊查詢需求計劃，根據物料的系統分類情況、用途和職業判斷，對存在資本性和收益性支出混淆的物料需求計劃予以更正，保證核算的準確性。提高業務結算及時性方面，通過其他相關系統的數據抓取，與ERP系統進行比對，篩選出已發生工作量，便于督促業務部門立項或進行費用歸集，如到生產管理系統里查詢油水井實施井下作業的開工和完工日期，與ERP系統中的井下作業費WBS元素進行比對，查看是否存在未創建單井項目或未及時歸集成本的情況。提高規范性方面，在經濟業務將要發生或剛發生的初始環節，對其可能存在的經營風險、稅務風險、法律風險進行評估，如利用合同管理系統，對各項經濟業務進行監控，查看是否按照規定履行了招投標手續，是否違反政策、法規，立項是否及時，是否違反內控制度的，發票種類、付款期限、質保金計提標準是否齊全，對不符合要求的，提交業務部門進行整改。

稽核方式向線上擴展，加強事中稽核力度。

隨著ERP系統的深化應用，財務稽核逐漸向線上擴展，權重逐步增加，只有充分發揮線上稽核的作用，才能提高財務數據的真實性和準確性，核算質量才能進一步提升。抓好線上稽核，要強化一下幾個方面的工作：

（1）加強權限稽核。終端用戶角色和權限的規范是一項持續的工作，一方面財務稽核人員要對用戶權限進行稽核，發現用戶權限沖突，違反不相容崗位分離原則的，及時提報權限管理部門解決。另一方面財務稽核人員要對各終端用戶的賬號使用情況進行稽核，未進行崗位交接手續而擅自將賬號轉給他人使用的，應提請賬號管理部門暫時凍結賬號，并全面復核該賬號所有業務處理。

（2）加強系統操作規范的審核。要嚴格遵循ERP系統操作規范的要求，對系統操作步驟、事務代碼、業務類型、業務核算分類、訂單等關鍵系統規范進行稽核，確保業務核算、成本歸集、報表編制的準確性。

（3）加強資金收付審核。認真開展收付款金額、往來單位名稱、銀行信息、收付方式、銀行對賬、印章管理等方面的審核工作，加強內部控制管理，降低資金風險。

（4）加強收成本收益對象的審核。油氣田企業相比一般加工企業而言，在成本收益對象的劃分上存在較大不確定因素，成本分攤依據、原則、標準的不同，直接影響區塊、開發單元的成本歸集和效益評價。財務稽核人員要注意審核分攤依據和標準是否合理，成本費用是否正確地分攤到生產過程和明細開發單元，對系統月末循環的規則也要進行審核，保證所有成本費用能得到合理分攤。

（5）加強業務追溯審核。財務稽核人員對存在疑問或錯誤的問題，要向前追溯到前端業務模塊，如零星銷售材料單筆金額過高，應在系統中聯查到銷售訂單，確認銷售數量和銷售單價是否正確。

稽核內容抓住重點，提升事后稽核質量。

采取線上稽核與現場稽核、日常稽核和專項稽核相結合的方式，對財務狀況、財務成本、成本效益、業務流程進行全方位、全過程的稽核評價，應發揮ERP系統集成度高、模塊間關聯性強、輔助核算手段多等特點，加強數據收集、篩選、整理工作，提高信息化應用水平，抓好抓準企業當前生產經營的重點部位、關鍵部位。

（1）重點抓業務流程稽核。對業務流程數據進行清理，無效、失效、沉積的系統垃圾是業務流程執行不到位、流轉不暢通的表現，通過對這部分數據的分析，自后向前的追溯查找問題，能夠有效地打通堵塞的環節，提高業務流程的運行效率。財務稽核人員應通過按照業務流程的不同，制定相應的數據抽取原則和分析方法，如采購業務要對應付暫估未清行項目的日期進行分析，如未清行項目長期無動態，需要從財務部門開始向前追溯到物資供應部門，逐一對系統操作、庫房管理、結算不匹配等方面進行排查，確定原因，制定解決辦法，如有必要，對流程、制度還要進行修訂。

（2）重點抓效益稽核。在當前低油價形勢下，為保證采油廠可持續健康發展，要加強財務狀況、財務成果分析，采用自定義成本中心組、成本要素組、變式、自開發程序各種方式，并充分利用BW數據倉庫定制不同需求的數據表，對資產、債務、成本、利潤進行分析，摸準效益增長點和流失點，切入經營管理的薄弱環節，提升管理水平和企業的創效能力，為領導決策發揮當好參謀。

（3）重點抓專項稽核，突出風險防控。重點是針對資金、資產、成本、稅務等存在風險隱患較大的關鍵點進行專項稽核，尤其是對重大事項或經濟業務，要與事前的預審、事中的跟蹤結合起來，做好風險評估，并利用好ERP系統及其衍生系統如費用報銷系統、工程結算系統、TMS系統等，通過標準化、制度化、流程化來規范業務運行，達到防范風險的目的。