內部控制在行政事業單位預算管理中的應用

王銥

在分析行政事業單位預算管理與內部控制關系的基礎上，本文結合行政事業單位內部控制和預算管理情況，從預算編制、預算審核、預算執行和預算考核等方面對內部控制的應用問題進行了探討，從而為關注這一話題的人們提供參考。

內部控制

行政事業單位 預算管理

引言

伴隨著經濟的快速發展，行政事業單位也進入了新的發展階段，需要采取科學的預算管理方法，確保單位成本得到有效控制。而在單位內部控制和預算管理之間，存在密切的聯系。通過加強內部控制的應用，則能促使單位預算管理水平得到提升。因此，還應加強對內部控制在行政事業單位預算管理中的應用分析，以便更好的推動行政事業單位各項事業的穩步發展。

行政事業單位預算管理與內部控制的關系

行政事業單位在預算管理方面，需要確保全員能夠參與到各項工作的預算工作中，確保內部財務信息環境得到有效控制。而在內部控制方面，包含信息溝通、風險評估、內部環境、控制活動和內部監督五大要素，所以能夠與預算管理全面融合。因為通過內部控制，單位可以在機構設置、文化建設、權責分配等方面完成良好內部控制環境的營造，滿足預算管理實施需求。在風險評估上，則要以預算為依據，才能確保單位財務風險得到有效識別和控制。確保單位內部信息溝通及時、順暢，才能通過預算管理加強單位內部各項工作的控制，實現對單位內部環境的有效監督和管理。通過事前、事中和事后控制，也能確保單位預算管理工作得到貫徹落實，為單位內控提供科學的目標。因此對于行政事業單位來講，還應加強內部控制與預算管理的融合應用，以便更好的達成單位內部管控的目標。

行政事業單位內部控制與預算管理現狀

現階段，行政事業單位內部管理理念依然較為陳舊。在實際工作中，預算管理人員往往缺乏內部控制的意識，未能實現各部門員工積極性的調動，給預算管理目標的實現帶來了阻礙。在預算編制方面，管理人員由于缺乏與各部門人員的溝通，不了解內部各部門情況，編制的內容脫離單位實際發展情況，難以完成單位財務風險的有效預測，因此不利于單位的穩定發展。在預算編制審核方面，由于未能建立完善的財務管理制度，導致單位內部預算管理工作的開展面臨無據可依的局面，直接造成了單位內部財務管理失控、工作秩序混亂。在執行預算計劃的過程中，由于缺乏強有力的內部制度保障，行政事業單位預算管理執行力不高，難以按照計劃開展預算管理工作。此外，行政事業單位普遍未能從內部控制角度加強預算考核管理，以至于單位內部人員在預算管理方面存在素質水平、業務能力參差不齊的情況，繼而給單位內部管理工作的開展帶來了較大難度。

內部控制在行政事業單位預算管理中的應用

針對行政事業單位在預算管理和內部控制方面存在的問題，還要加強內部控制在預算編制、審核、執行和考核等各階段的運用，以便在加強單位預算管理的同時，提高單位內部控制水平。

（1）內部控制在預算編制中的應用

在預算編制方面，還應加強內部溝通，確保各部門積極參與，才能完成科學的預算編制，確保實際工作與財力匹配。為達成這一目標，還應加強單位內部統一規劃，從各部門抽調人員成立預算編制小組，參與預算編制，確保預算編制得到各部門的支持，一改過去單位內部不重視預算編制的問題。采取該種措施，可以使單位內部人員認識到預算工作為各項工作開展的基礎，需要各部門的參與和配合。針對內部成立的預算編制小組，還應完成相應責任的劃分，確保成員能夠從各自專業出發進行意見發表。作為預算管理人員，還應加強咨詢和引導，確保各部門人員能夠圍繞單位職能目標制定預算目標，避免出現資金大量結余或財力支持脫節的問題。通過科學編制，則能完成單位內部預算目標體系的建立，在對單位發展主體戰略進行考慮的基礎行，對各種經濟和非經濟因素進行考量，確保制定的短期、長期目標能夠相互支持。通過將編制的預算目標層層分解到各部門和每個員工頭上，則能促使全體員工參與到預算管理工作中，為預算工作的落實提供保障。

（2）內部控制在預算審核中的應用

完成預算編制后，需要加強預算審核。采取內部控制手段，則能使預算監控作用，使財務會計部門在單位內控管理方面充分發揮職能。從行政事業單位的內部治理結構上來看，大多包含主管領導部門、紀檢審計監督部門、常委會、管理層，需要對各方職責權利進行明確，以加強單位內部制衡。在預算審核階段，應確保各部門參與到審核過程中，完成預算管理委員會的設置。委員會應處于單位核心地位，能夠實現各部門的協調，并完成內部綜合領導。在委員會下，應完成預算管理職能部門設置，負責開展預算管理日常工作，完成各部門提交的預算草案審核，并進行匯總和協調，針對最終形成的預算計劃，應由獨立內部審計部門進行審核評價，通過發揮設計部門的獨立性保證預算方案合理、科學，確保預算控制工作能夠得到有效落實。

（3）內部控制在預算執行中的應用

在預算執行過程中，應通過完善單位內控制度確保各部門嚴格按照預算加強支出管理。通過對單位內部財務制度進行健全，同時完成會計核算體系的完善，加強單位內部的財務監督，則能確保單位職員嚴格按照預算規定使用。作為預算管理部門，還應定期加強與各部門的溝通，了解各部門的資金使用情況和需求，確定預算指標在內部各項工作的中的落實情況。針對超標的部分，還應及時進行分析，查找預算超標的原因，并采取有效措施確保預算能夠在后期得到有效控制。在預算執行管理方面，還應建立嚴格的財務支出標準，針對資金申請需要確認支出方向，并確定財務支出是否符合預算計劃。建立明確的資金撥付流程和支出報銷流程，則能使單位內部資金管理得到加強，確保內部人員嚴格按照規定進行付款審批和預算執行。因此通過內部控制，可以使財務部門在預算管理方面的職能得到充分發揮，確保單位財務支出在合理的范圍內得到有效控制。

（4）內部控制在預算考核中的應用

通過加強單位內部預算考核，也能鼓勵各單位積極參與預算管理工作，嚴格按照單位內部控制規定開展工作。為此，在預算執行后，還要將執行結果與預算目標進行對比，然后進行差異產生原因的分析。針對其中控制關鍵，需要完成重點控制點的分析，要求相應部門撰寫報告闡述預算不合理的原因。通過科學計量，則能實現對資金使用合理性、合規性的客觀評價。在此基礎上，建立相應的考核激勵機制，則能發揮財務預算管理在單位內控管理方面的監督和激勵作用。具體來講，就是要完成預算績效考核體制和獎懲機制的建立，將該項內容納入到部門和員工的業績考核體系中。針對預算執行偏差較大的部門和人員，還要在年終決算中進行懲處，要求部門進行及時整改。針對嚴格落實預算的部門，還要給予相應的獎勵。完成年度預算后，單位內部審計部門需要提供相應的評價報告，明確單位在資金支出控制方面存在的問題，并提出相應的整改方案。結合考核情況，也可以合理完成下一年預算的合理編制，實現單位預算控制的良性循環。

結論

通過分析可以發現，在行政事業單位的預算管理方面，通過加強內部控制，可以使單位的預算管理和內部控制工作較好的融合，推動單位內部各項工作的有效開展，確保單位預算目標得到落實，同時有效改善單位內部環境，繼而更好的推動單位的發展。

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