科技型巾小企業內部審計

張玉

隨著我國改革開放的進行，我國科技型中小企業獲得了非常珍貴的成長的機套，能在大環境下可以體會到長足的進步與發展。在科技型中小企業的創立與發展過程中，要重視建立和健全一個完善的企業內部審計制度，這是科技型中小企業長遠發展的基礎。因此，本文根據科技型中小企業的獨特優勢和特征，深入分析和探討審計制度在科技型中小企業中應用的必要性。

存貨科技型中小企業

內部審計制度 管理與完善

科技型中小企業逐漸成為技術創新的重要載體和經濟增長的中堅推動力量，在國家和社會的大力支持下，他們的發展速度也明顯加快，發展環境也得到了持續的優化。同時對科技型中小企業的內部審計制度進行完善，也有助于其健康持續的發展。

科技型中小企業的概念

科技型中小企業是以高新技術研發，生產及推廣應用為主要活動的知識密集型企業。一般資產規模不大，以高科技產品為主要產品，以市場需求為生產導向。人員不多，以科技人員為主，管理幅度相對較小。不同的國家對其劃分標準不同。

廣西康華農業造假事件介紹

廣西康華農業股份有限有限公司簡稱廣西康華農業的前身即為廣西康華生態農業種植發展有限公司，是由廣西東方降龍投資發展有限公司和三位自然人杜常銘、李艷、晏支華共同出資成立。廣西康華農業成立于2008年，初始的注冊資本為2000萬。公司的在職人員總數為63人，其中90%的人擁有大專以上的文化水平。其中67%的人擁有中高級職稱、碩士及以上學歷，這表明此企業的人員構成主要是高精尖人才，符合科技型中小企業的標準。廣西康華生態農業種植發展有限公司是主要從事于農業產業發展。其中以研發生態農業為創新點，更衍生出種植糧食作物，開發農業副產品，開發生物肥料、開發耕地農業基礎水利設施建設和建立生態旅游觀光等不同方面的產業布局，是極具代表性的科技型中小企業。自創立之初，其根本宗旨就是創立品牌農業，保障糧食安全。

2014年8月，廣西康華農業股份有限公司（以下簡稱“康華農業”）希望借由浙江步森服飾股份有限公司所宣布的資產重組公告從而借殼上市。通過資產重組預案的材料顯示，康華農業曾經是廣西地區最優秀的生態農業種植公司之一，但這份公告卻引起了記者的懷疑，2014年8月由財經網站獨家爆料出康華農借殼上市造假嫌疑，而后各新聞媒體持續跟進報道，揭露出康華農業造假事件。

2014年10月27日證監會要求步森股份就祥光文體進行書面說明和解釋。

2014年11月27日，步森股份宣布終止上述資產重組

2015年10月8日中國證監會開出處罰書，《行政處罰事先告知書》（處罰字【2015]94號），證監會認定康華農業財務數據虛假且步森股份信息披露存在虛假即在行為。證券會就此擬對步森股份處罰30萬元罰款，對相關人員進行罰款和警告。

我們從康華農業的公開發布的信息當中，逐步判斷出了其財務造假的手段并歸納為資產造假。康華農業虛增了銀行存款，證據顯示其基本賬戶銀行余額與財務報表余額存在重大差額：廣西桂林漓江農業合作銀行榕湖支行的康華農業基本存款賬戶的銀行存款余額與財務報表的差額為62，777，843.86元。其次康華農業也曾通過篡改記賬憑證，使得康華農業記賬憑證后附的客戶銀行賬號與康華農業部分客戶的引號賬號并不相符。再次康華農業涂改多張股利分配銀行進賬單的加蓋印章的日期導致資產異常情況。除此之外虛增應收賬款導致財務報表中的應收賬款有多項誤差。通過以上資料我們可以明顯的看出廣西康華農業的作假手段，通過虛增資產和營業收入，虛減成本從而高估市值試圖借殼上市。

科技型中小企業內部審計制度的問題及原因

（1）內部審計獨立性不強

我國大部分企業的內部監督機構只有內部審計職能部門，通常由董事長或總經理等最高領導層直接管理，這樣的現狀表示內部審計部門設置并不合理，究其原因一是內部審計意識不強，二是法規制度不健全，社會監管不到位使企業對內部審計部門并不重視。

（2）內部審計職能受限

內部審計是公司職能設置中的重要的監督機制，審計產生的根源也是由于所有權和治理權的分離，在這種情況下，企業的管理層對于內部審計工作并不重視甚至不予支持。使得內部審計機構只是表面工作，并未起到實質性的監督和服務功能，并不能充分發揮其審計職能和作用。內部審計的對象與范圍仍局限于財務工作領域，針對銷售與收款循環、生產循環等具體工作領域。當今趨勢下，內部審計不應局限于此，應轉向服務公司內部整體流程。這也是管理層意識不到位，內部審計制度建設不齊全所導致。

（3）內部審計人員素質問題

在我國內部審計職能不能充分發揮有部分原因也是內部審計人員的工作能力不強，甚至出現其他財務人員兼職情況。審計人員缺乏定期培訓，專業知識掌握不牢，審計方法單一陳舊，效率低下。也不能遵守客觀公正的原則。許多科技型中小企業由于規模小，人員少就選擇不設置內部審計機構，或者任用親人來搪塞檢查。這都是違背內部審計準則的要求。內部人員的專業技能和專業知識是提高內部審計質量的關鍵，不斷加強自身能力建設，在實踐中總結經驗，為更好的服務內部審計而貢獻自己應盡的一份力量和義務。

案例啟示

廣西康華農業的財務造假是為了使企業成功上市而在財務報表上做文章。這種舞弊的行為，不僅傷害了廣大投資者的信任，更傷害了其自身的誠信，在此次事件中我們看到了第三方即外部監督機構的失職，但與此同時我們也應從內部問題入手，深挖自身漏洞與缺陷，不斷檢查與自我反省，這讓我們更加明白內部審計對于公司的良好經營起了十分重要的作用。科技型中小企業要尋求長期的生存和發展，就要高度重視企業內部控制體系的建設和內部審計制度的完善。科技型中小企業由于自身獨特的特征，對于公司的內部審計流程更要根據自身的特點來制定，從通過先進的審計技術程序和行政管理程序確保職能部門之間分工明確，確保公司經營成果不受侵害。

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