高職財會專業稅務課程內容整合與教學方法創新研究

摘 要：在課堂教學改革中，教學內容的整合和教學方法、教學手段的改革，是實現教學目標、提高教學質量的重要途徑和核心環節，它直接影響人才培養質量和效率。在對高職財會專業稅務課程開設與教學實施現狀進行調研分析的基礎上，從教學內容、教學方法、教學手段和教學評價四個方面，對稅務類課程的課堂教學進行了創新與實踐。

關鍵詞：高職；財會專業；稅務課程；教學內容；教學方法

基金項目：2015年浙江省高等教育課堂教學改革立項課題“高職財會專業稅務課程內容整合與方法創新實踐——以浙江經濟職業技術學院為例”（項目編號：KG2015862）

作者簡介：朱丹，女，副教授，高級會計師，主要研究方向為會計、稅收。

中圖分類號：G712 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7747（2018）06-0019-05

對于高職院校財會專業學生而言，稅務知識不僅應貫穿其會計專業技術資格取得的全過程，更是他們畢業后走上會計工作崗位所必須具備的職業能力。因此，作為財會專業核心能力課之一的稅務類課程，在課程體系中的重要程度可見一斑。

根據筆者對浙江省高職院校財會專業“高職稅務類課程學習情況及效果”的調查，當前，高職院校財會專業稅務類課程在內容設置和課堂教學中普遍存在以下四方面問題：（1）開設的各門稅務課程在教學內容上存在一定程度的重合現象。（2）教學方法使用效果不佳，無法很好地激發學生的學習興趣。（3）教學手段單一，網絡課堂教學、微課等信息化教學資源尚未發揮其在課堂教學中應有的作用。（4）實訓環節少，實訓案例仿真度不高、手段單一，無法真正達到學以致用的目的。而浙江經濟職業技術學院財會專業稅務類課程教學中也同樣存在上述問題。為了更好地實施高效課堂，提高人才培養質量，必須在教學內容、教學方法和手段、教學評價等方面采取切實可行的措施，對高職財會稅務類課程進行課堂教學改革。

一、有效整合教學內容

高職財會專業開設的各門稅務課程在教學內容上存在一定程度的重合現象，而在教學實施中又有一定的“滯后性”。以浙江經濟職業技術學院會計類專業開設的稅務課程為例，“稅務會計”中的涉稅會計核算與會計類專業課程“財務會計”重合，與“企業涉稅事務”課程存在涉稅計算與納稅申報內容的重合，與“稅收籌劃”課程存在稅收基本法規內容的重合等。雖然，在教學過程中，教師會考慮將重復的教學內容刪減不講或只做簡單介紹，但前后知識點之間的邏輯關系遭到了破壞，給學生理解增加了難度；而有些時候，前面課程學過的內容又是后續課程的基礎知識，但由于時間關系造成學生已經遺忘，這時候就需要適當地進行回顧。這些問題的存在，既增加了教師的工作量，又影響了教學效果。因此，迫切需要整合稅務類課程教學內容。

（一）以企業辦稅崗位典型工作任務為依據，以就業為導向，以實用、夠用為原則整合教學內容

高職財會專業學生的主要就業面向為各類中小型企業，在稅收法治日益完善的今天，會計人員所具備的稅法知識和涉稅業務處理技能已越來越受到用人單位的重視。企業不僅要求會計人員能依法處理各項涉稅事宜，避免支付稅收滯納金和罰款等不必要的支出，更要求從業人員具備節稅意識和納稅籌劃能力，能依法為企業節稅。

因此，我們對稅務類課程教學內容進行了梳理。在總結稅務類課程教學經驗的基礎上，根據涉稅業務處理流程，整合了企業涉稅工作任務。按涉稅工作中需完成的單項工作任務構建教學內容，以實用、夠用為原則，在眾多的企業實際涉稅業務中，選擇涉及面廣、具有普遍性的典型工作任務和現行稅種整合成六個項目作為必學內容。同時，選取各稅種的基本納稅籌劃方法作為拓展知識，完成相關教學內容的整合，從而將各稅務類課程整合為一門“稅費計算申報與籌劃”課程。該課程旨在培養既能準確辦理涉稅業務又能依法為企業節稅的技能型、應用型會計人才，目前，該課程已被列入2015級會計專業培養計劃。

（二）改革后的“稅費計算申報與籌劃”課程教學內容

改革后的“稅費計算申報與籌劃”課程主要內容包括企業辦稅崗位的典型工作任務，即稅務登記、發票管理、納稅申報及納稅籌劃四個部分，涉及的稅種包括增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅以及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、城建稅及教育費附加、土地增值稅等企業常見稅種。

改革后的課程剔除了涉稅業務會計核算內容，并將每個稅種的計算申報與該稅種的籌劃銜接，課程教學內容如表1所示。這樣做的優勢在于：（1）避免了課程間內容重合的問題。（2）將各稅種法規知識的掌握與納稅籌劃方法的學習很好地銜接起來，既能避免重復教學，減輕了教師教學工作量，又能使學生在學習納稅籌劃方法時有較為扎實的理論基礎，提高學習效率，從而有效培養學生的納稅籌劃能力。

二、實施創新教學方法

教學方法改革創新的根本目的是激發學生的學習興趣，增強教學效果，提高教學質量。

（一）組合法

提高學習興趣、教學效果和教學質量不是單一的教學方式方法在短期內所能解決的，必須以多種形式、多種手段的綜合運用來組織實施教學計劃，才能達到目的。[1]組合法即指將兩種或兩種以上的教學方法或教學方法理論的一部分或全部進行適當疊加和組合，形成新的教學方法。在“稅費計算申報與籌劃”課堂教學中，教師綜合運用了啟發式教學、討論式教學、行動教學、典型案例教學、實踐教學和計算機輔助教學等多種方法。

比如：在工資薪金個人所得稅計算課堂上，首先采用啟發式教學引入工資薪金所得、免征額、免稅項目的概念，再運用以問題為基礎、學生為中心、教師為導向的行動教學法，由教師提出生活中的實際問題“某人的工資和年終獎該交多少個人所得稅”，從而引發學生思考；學生圍繞問題分組討論，經過小組合作性的討論學習得出結果，在解決問題過程中掌握知識和技能；在此基礎上，教師繼續提問“是否有少交稅的合法手段”，從而引發學生對個稅納稅籌劃的思考與討論。在課堂上，教師是引導者，整個教學過程主要是學生之間的討論，也有師生之間的討論，從而將傳統的“以教師為中心”轉變為“以學生為中心”，將“知識灌輸”轉變為“學生自主獲取知識”，將“課堂講授”轉變為“所設問題的小組合作解決”。通過以問題為基礎的、小組合作性的自我指導學習，提高學生自主學習的興趣，從而達到以疑促學的效果。

（二）合作法

合作法包括學生與學生之間的合作、學生與教師的合作以及課堂教學與企業的合作。在高職稅務課程課堂教學中，學生與學生、學生與教師之間的合作在討論式教學、分組實踐教學以及納稅籌劃案例教學中，都能得到很好的體現。課堂教學與企業的合作則體現為將企業資深辦稅崗位人員領進課堂與學生進行互動交流，為學生現場演示真實的企業網上申報流程與實操。這種方法的重要性主要體現在兩個方面：（1）可以幫助學生進一步了解到企業實際涉稅事項，解決一些諸如網上申報流程展示等必須有實體企業才能進入真實納稅申報網頁的問題。（2）最大限度地彌補學生不能如愿下企業辦稅崗位實踐的缺憾。企業雖然能夠提供給學生一些實踐崗位，但是，一方面，僧多粥少；另一方面，辦稅崗位屬于企業重要崗位，涉及企業商業秘密，一般不接收學生定崗實習。所以，學生下企業實踐往往不能很好地接觸到辦稅業務。這種教學方法能夠將企業一線辦稅崗位人員領進課堂，面對面地解決學生心里的疑問，并請他們講解一些課堂上沒有提到的知識點或實訓軟件的某些缺陷。

三、運用多種教學手段

（一）改進多媒體教學手段，增加動畫視頻微課教學等多種教學方式

稅務類課程以稅收法律法規為教學基本內容，相對于其他課程而言，內容比較枯燥，概念比較抽象。形象化的多媒體教學可以將許多知識點進行動畫和圖形化處理，使得原本枯燥、抽象的知識點更為具體化和形象化，從而調動起學生學習的興趣和積極性，進而達到提高學習效率的目的。同時，還可以加快教學的進度、增加課堂的教學信息量，從而留出更多讓學生消化、鞏固和理解的時間。[2]

在“稅費計算申報與籌劃”課堂教學中，因為涉及到很多流程和知識點的歸納問題，如果只是靠教師的口頭講解和學生自學，就不能達到預期的效果，只有通過制作形象的多媒體課件或者引入視頻的方法，才能達到事半功倍的效果。比如，在發票管理教學內容中，就可以引入網中網稅務軟件中的發票領購和開具的動畫演示資源，這樣，既能讓學生非常直觀地了解發票領購流程和開具方法，又增加了趣味性，從而使原本枯燥無味的教學內容變得生動活潑，提高了學生的學習興趣。

（二）采取網絡教學與課堂教學相結合的線上線下混合式教學模式

課程依托省在線開放課程網絡教育平臺（http：//teacher.zjedu2.moocollege.com/system/login）開展在線教學，將課程總課時劃分為線上教學和線下教學兩部分，以實現傳統教學和網絡教學的有機結合。

經過多年的課程教學資源建設和教學積累，課程組教師陸續制作或搜集了適合混合課堂教學使用的系列微課、視頻、動畫、案例和圖片等教學資源，建成了集紙質與電子、靜態與動態于一體的全方位、立體化網絡教學資源。教師在日常授課過程中，將各類教學資源上傳至網絡教學平臺，線上教學時，學生自學教師推送的各類教學資源，完成指定的調研或測試，在網絡教學平臺上與教師進行充分的互動交流；線下課堂教學時，教師將多種教學方法結合運用。學生通過線上平臺、線下課堂等不同渠道的學習，能夠更好地掌握發票開具、稅費計算、納稅申報與納稅籌劃各項涉稅知識與技能。

同時，教師可以在省在線開放課程網絡教育平臺的“在線測試”模塊，抽取試題庫中的試題組成試卷，讓學生對自己的學習效果進行檢驗和反饋。學生既可以通過教學平臺提交個人作業，瀏覽優秀作業，也可以在討論區或答疑區發帖或回復，與同學或教師交流，通過“師生”交互、“生生”交互進行協作學習。

（三）充分利用稅務實訓教學平臺

高職稅務課程由于其教學目標明確定位為技能性培養，因此，教學的理實一體化要求更高。實踐教學平臺的建立和利用是實現這一要求必不可少的一個硬件。財刀網提供的稅務實訓平臺（http：//www.caidao8.com/static/flatform.html）為“稅費計算申報與籌劃”課程提供了良好的實踐條件，可滿足教學過程中的兩類實踐活動：（1）課程分項目實踐，可在課堂教學中分項目進行。（2）課程綜合實踐，在完成課程全部教學內容后進行。各自按照辦稅流程，以特定企業典型涉稅業務為主線，從公司開辦起，分別從稅務登記、發票管理和納稅申報三個方面開展企業常見涉稅業務的實訓，涉及的涉稅業務貫穿企業的整個生產經營過程。

四、采取多元化考核評價體系

線上線下混合教學模式的開展，要求必須將學生線上學習情況納入課程評價體系，因此，本課程采用線上和線下考核、過程性考核和終結性考核綜合評定。[3]線上線下各占50%，主要考核評價學生對稅收法規的理解和對各類涉稅業務技能的掌握。如圖1所示，線上成績由視頻觀看（10分）、討論發帖（5分）、平時測驗（10分）以及期末應知綜合性鑒定（25分）組成；線下成績則由平時實訓（10分）、平時作業（10分）、課堂表現（5分）以及期末應會綜合性鑒定（25分）組成。通過線上和線下融合、過程性評價與終結性評價相結合的多元化考核評價模式，促進學生開展自主性學習、過程性學習和體驗式學習。

通過課堂教學改革，“稅費計算申報與籌劃”課程實現了以“教”為主向以“學”為主，以“課堂教學”為主向“線上線下混合教學”，以“終結性評價為主”向“過程性評價與終結性評價相結合”的三大教學轉變，引領了浙江省內高職院校稅務類課程的教學改革。同時，也為其他院校同類課程改革和課程建設提供了一定的參考。

參考文獻：

[1] 胡躍清.信息化環境下稅務會計課程教學改革的思考[J].納稅，2017（20）：34-35.

[2] 張琳.基于微課的高職“稅務會計”課程內容框架及實施研究[J].職教通訊，2017（18）：19-21.

[3] 吳宏遠.高職會計專業在線課程建設探究——基于翻轉課堂的SPOC線上線下混合教學模式[J].職教通訊，2017（6）：4-6.

Research on the Integration of Teaching Content and Innovation of Teaching Method in Higher Vocational Financial Taxation Course

——Taking Zhejiang Technical Institute of Economics as an Example

ZHU Dan

（Zhejiang Technical Institute of Economics Accounting Financial Institute，Hangzhou 310018，China）

Abstract： The integration of teaching content and innovation of teaching method are the important approach of and the central part of realizing teaching objective and enhancing teaching quality， which directly influence the quality and efficiency of talent training. Based on the investigation and analysis of the tax course offering and teaching implementation in higher vocational accounting major， this paper innovates and practices the classroom teaching of tax courses from four aspects： teaching content， teaching methods， teaching skills and teaching evaluation.

Key words： higher vocational colleges； finance and accounting major； taxation course； teaching content； teaching method

[責任編輯 盛 艷]