關于內部控制制度的執行分析

唐義芬

摘要：內部控制在企業的經營管理中發揮著重要的作用，但隨著經濟社會的不斷發展，企業內部控制制度執行中還存在一些問題，需要加以完善。本文主要從企業內部控制的主要作用出發，分析我國企業發展中內部控制制度存在的問題，在此基礎上提出完善企業內部控制制度執行的主要措施。

關鍵詞：企業；內部控制制度；執行

內部控制對于一個企業的經營發展來說是保證其正常運行的關鍵。建立健全企業的內部控制制度，保證其得到切實有效的執行，從某種程度上來說決定著企業經營的好壞。因此，建立一個符合企業自身發展實際的內部控制制度，并對其進行正確的執行，在現代化發展的今天顯得尤為重要。

一、企業內部控制的主要作用

（一）有利于企業經營者做出合理的決策

企業發展的最終目的是實現生產經營目標，這就要求應建立一個協調發展的內部控制系統，做出科學合理的規定，滿足經營環節中的各項活動需求。具體方法上可以實施相互監督與控制機制，降低企業內部違規現象發生的頻率，保證企業發展的正常運行，進一步提高企業的經濟效益。通過這種方式，幫助企業的經營者做出科學合理的經營決策。

（二）有利于降低企業資產流失的風險

從目前企業發展的現狀來說，我國企業發展中還存在資產信息提供不實的現象，這是由于內部控制制度建立的不完善所造成的。這樣容易產生物資管理的不規范，企業經營管理中存在小金庫的現象，歸根結底這些都是由于一定比例的不合理消費所造成的。可見，應保證企業發展中資產的完善，避免其不必要的流失，這就要求應建立與完善相關的內部控制制度。

（三）有利于企業自身經濟效益的不斷提高

某種意義上來說，企業自身的經濟效益從總體上反映著其經營成果，只有嚴格制定并遵守內部控制制度，才能保證企業經營發展的各環節有序進行。通過企業內部控制制度的不斷完善，建立起相互監督與發展的內部控制制度，避免企業發展中違規現象的產生，保證其正常的生產經營活動，從整體上提高企業的經濟效益。

二、我國企業內部控制制度存在的問題

（一）缺乏科學合理的內部規劃

我國企業內部控制建設中，雖然大部分企業已經建立起內部控制制度，但是其整體制度的建立缺乏科學合理的內部規劃，與實際的工作不相符。這樣來說，其不能很好地幫助企業進行行之有效的科學管理，還容易造成不必要的麻煩，對企業自身的發展造成一定程度上阻礙影響。企業的內部控制，通常情況下所強調的是事后的控制。一旦經營管理中產生不規范的行為，這時才能引起企業的重視。值得注意的是，這樣的內控制度不能達到其應有的效果，沒有起到其應有的作用。對員工來說，也沒有較強的行為約束力。此外，企業發展中對資金的使用情況十分重視，而會計工作的內容較為復雜，資金的運行情況又與會計工作密切相關。這是因為在企業資金管理中需要會計人員進行經營管理的正確判斷。因此，在企業發展中，應對內部控制進行科學合理的規劃。

（二）內部控制制度的監督管理有待完善

企業內部控制制度的執行需要建立在一定的監督管理基礎上，但是在具體的經營管理中，還存在著對內部控制制度監督管理不到位的現象。具體表現在企業員工沒有按照具體的內控制度執行，忽略了內部控制制度的主體力量。綜合執行力度的好壞與監督管理的完善程度影響著企業內部控制制度建立的力度，不好的內部控制制度不但起不到應用的震懾作用，反而使企業的內部控制制度建立的不盡完善與科學，不能激發其員工應有的工作積極性。

（三）內部審計制度尚待規范

從某種意義上來說，內部審計制度的建立是對內部管理制度工作的具體監督。企業想要發展，其具體的管理工作就不能完全靠其員工的工作自覺性來完成，而是應設立不同的部門，形成相互間的監督管理。通過這種內部監控制度可以降低違規行為發生的風險，對企業員工的發展也起到一定的警示作用。一些企業發展中雖然建立了相關的審計制度，但是管理者對此沒有高度重視，這就會降低其規范執行的力度。可見，由于內部審計制度的不規范，容易使企業員工不自覺產生有損企業利益的行為。隨著這種形勢的發展，經長時間的積累，到最后可能會產生較大的危害。因此，企業內部審計制度的建立應加強規范性的調整，對其具體審計工作進行必要的監督，防止不規范行為的發生，降低其對企業造成不良影響的風險。

三、企業內部控制制度執行的主要措施

（一）建立科學合理的內部規劃體系

從企業的內部控制制度執行層面來說，最為首要的是應建立科學合理的內部規劃體系。具體包括四個方面：環境控制、制度建立、制度執行和工作監督四個方面。環境控制要求企業應努力營造出一種和諧的工作環境氛圍；制度建立要求在企業經營管理中應明確相關責任主體的工作職責與范圍，確定員工的具體工作內容與形式；制度執行要求企業應嚴格控制其內部會計制度；工作監督要求企業發展中的審計工作應符合具體的工作要求，進而保證企業發展的正常運轉。在這四個部分中，起重要作用的是制度的建立，其他三項只有做到緊密地配合才能發揮出實際效果。具體做法：一方面企業應對每筆流動資金進行必要的核對，保證資金轉出與轉入的相對合理性。同時還應對員工的具體工作內容與職責做出明確規定，避免模糊制度的產生。這是因為科學、合理的內部控制制度對員工的個人行為有著強烈的約束作用，能夠提高員工的工作效率。另一方面，還應對具體的會計目錄進行嚴格的控制監督，將記錄工作與核對工作分開進行。

（二）制定科學有效的內部監督管理機制

可以結合企業內部的發展現狀，成立相關內部審計部門，并保證其正常獨立的運行。其中內部審計部門應由企業內部專門從事與審計職位相關的人員所組成，制定出完善的審計業務流程。可以聘用企業內部的高層人員作為內部審計部門的工作人員，對這類人員的具體要求是應具有嚴謹的工作態度與較高的專業知識背景等。在具體的業務經營管理中，還應加強對內部審計部門的監督與管理，并對其進行隨機性的檢查。通過這種方式，保證內部控制制度的高效實施，促進企業內部控制制度的有序執行。此外，企業還應結合自身的實際，及時地做出有關內部控制制度的調整，或是有針對性地增加新的內部控制條目，進行階段性的自我評估與改進，建立與完善內部控制監督管理機制。

（三）完善企業內部審計控制制度

內部審計制度是企業控制管理中的重要組成部分。因此，應積極做好企業內部審計工作，保證企業內部控制制度的有序進行。企業內部審計控制制度首先應保證員工按照既定的制度執行，在具體管理制度實施的過程中，企業應加強對其的重視，禁止不規范行為的發生。只有這樣，才能更好地對員工的審計工作進行管理，降低不規范行為發生的頻率，促進企業的發展。

（四）提高企業內部會計從業人員的綜合素質

企業發展的競爭最終是人才資源的競爭。不斷發展中，優秀的員工才能為企業的發展做出必要的貢獻，從而推動企業向前發展。可見，加強企業內部會計從業人員的綜合素質教育尤為重要。具體方式上企業可通過開展定期性的培訓方式進行，可以將內部的會計等從業人員選派到其他地方進行學習，也可以邀請一些具有資質的專家到企業中來進行專題講座，鼓勵員工與專家間進行面對面交流。在企業內部，可設置明確的獎懲機制，給予一些人員相應的資金獎勵。通過這種形式，激發員工的工作熱情。對于應聘人員的選擇上，企業應對所應聘的求職者適當增加面試難度，擇優選取有潛力的優秀人才。

企業經營發展中加強內部控制制度的執行力度尤為重要，這樣不僅有利于激發員工工作的積極性，提高其工作的效率，還能夠約束員工的具體行為，保證企業發展的正常運行。

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（作者單位：甘肅省核工業機電研究所）