試析企業集團母子公司如何建立內部控制體系

俞列萍

摘要：隨著時代的進步，各行業都有了迅速的發展，我國的經濟呈高速發展的趨勢。各類集團公司也應運而生，集團公司順應了時代發展潮流。但是就目前而言，集團公司內部控制體系還存在一些問題，那么集團公司就需要積極采取合理的對策解決問題。這對企業集團母子公司的發展至關重要。本文主要對企業集團母子公司內控的問題以及對策進行研究探討。

關鍵詞：企業集團；內部控制；對策

隨著我國經濟體制的改革，有效促進企業的快速發展。集團公司作為企業中規模較大的公司，在企業發展中占據一定優勢。但是也同樣面臨著挑戰，由于企業集團內部控制涉及的方面較多，內部控制又是企業財務管理的重要部分，能否有效控制在一定程度上影響企業整體競爭力。企業集團下設很多子公司，企業集團在面對內部控制的問題時，需要充分考慮母子公司內在聯系，加強企業集團母子公司內控管理，促進企業集團母子公司全面的發展。

一、企業集團的特點

（一）產權關系復雜化和財務決策多層次化

企業集團在平時的經營中主要采用產權的形式，與傳統的其他企業相比，比較明顯的特征是具有產權關系和控股?？毓傻男问蕉鄻踊?，由此企業集團內部控制產權關系復雜。企業集團主要是以母公司為核心，下屬的子公司和母公司相比，管理層次和財務決策權利都不盡相同。母公司處于核心地位，所以企業集團內部財務決策具有多層次化的特點[1]。由此集團企業要充分協調母子公司的關系，減少不必要的內部矛盾。

（二）母公司職能兩分化和財務主體、投資領域多元化

母公司作為集團企業的核心企業，它不僅具有商品經營的職能，同時還具有通過控股等 臺州艾迪西流體控制有限公司司具有獨立法人資格，具有獨立籌資能力，被稱之為“公司中的公司”。企業集團子公司較多，隨之財務管理主體也多。此外集團公司具有充足的資金支撐，投資領域較廣，有效提高了自身的市場競爭力。

二、企業集團母子公司內部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內控制度

部分企業集團內部控制管理制度不夠完善，主要根據母公司的情況統一制定內控制度，并沒有具體分析各子公司的實際情況，在制度上缺乏針對性。由此內控制度在實際操作上具有一定的難度，無法有效發揮內控制度的約束能力。另外集團公司內部控制組織不夠健全，很多制度更側重考慮部門利益，缺乏全局觀。內控制度的制定缺乏對流程可操作性的重視，同時，企業集團內部激勵約束機制也不夠完善，沒有激發工作人員的工作積極性。

（二）財務信息生成傳遞緩慢

財務信息是企業集團發展中的重要組成部分，為企業決策提供有效信息，影響企業集團的發展。根據目前企業集團的實際情況，有些企業領導對財務信息的重要性沒有足夠的認識，缺乏內部管理能力，導致財務信息不能有效的生成和傳遞，阻礙了企業內部管理工作的順利進行。另外我國進入新經濟時代，社會的變化日新月異，集團企業母子公司內外環境也不斷變化，母子公司之間缺乏有效的內部溝通，由此財務信息也不能及時生成和傳達，一定程度上影響集團企業的內部管理。

（三）缺乏內控認知和風險意識

部分集團企業缺乏對內部控制的認識，僅僅認為內部控制就是成本控制，是財務需要解決的問題，并沒有擴展內控的內涵和外延，沒有意識到內部控制和風險管理的聯系。隨著我國經濟與全球經濟的融合，企業集團面臨著激烈的競爭，風險也隨之加大，但是多數集團企業缺乏風險意識和風險管理意識，沒有充分意識到風險的有效控制會影響企業的內部控制，進而影響企業長遠穩定的發展[2]。

（四）權責劃分不明確

集團公司由于自身特點，容易出現一些問題.比如：產權關系和權責劃分不清晰。這些問題對企業的發展都會有影響。母公司是集團企業的核心企業，在集團企業的內控管理中占據主導地位，子公司聽從母公司的安排。但是母公司缺乏對內控權責的深度認知，所以企業在內控管理實際工作中，需要花費更多時間精力協調內部工作。此外母子公司部門職責沒有清晰的劃分，部分集團公司片面理解內部控制，不同部門之間沒有有效配合分工共同完成內部控制管理。

（五）企業集團缺乏完善監督考核機制

部分集團企業在內部控制管理中，缺乏合理有效的監督考核機制。有些企業集團內部審核監督工作沒有合理的完善，缺乏專人進行監督審核，會計崗位人員配備不夠合理完善，工作職責劃分不明確。另外企業集團在內部控制中，缺乏完善的監督流程和相關制度，對監控工作沒有進行細致的劃分，對企業工作人員缺乏足夠的約束監督。有些財務人員沒有嚴格遵守相關制度，工作具有一定的隨意性，不能及時反饋監督考核結果。

三、企業集團母子公司內控管理的有效方法

（一）完善集團企業內部控制制度

集團企業根據國家相關的政策制度，結合企業的實際情況，制定適合本企業發展的內部控制制度。企業集團要根據自身情況統一編制內控制度，同時增大對子公司的實地考察，在原有制度的基礎上對子公司的內控制度進一步細化，使之適合子公司的實際操作和發展，保障母子公司共同快速的發展。企業制定內控制度內容要通俗易懂，緊密聯系會計核算實務，便于財務人員操作。同時要對財務人員進行有效約束，使其在工作中遵循相關財務制度。

（二）健全信息生成傳遞系統

企業集團要想完善內控管理，促進企業發展，就需要健全財務信息的生成傳遞系統。通過合理有效系統平臺的建立，對財務信息的生成和傳遞進行規范，保證了其真實性，使財務信息能及時有效的傳達，對集團企業的全面決策提供強有力的支撐。母公司根據母子公司實際情況的不同，分類處理財務信息，減少不必要的時間浪費和繁瑣的程序，促進母子公司信息傳達的暢通，提高信息傳達效率。同時也在一定程度上優化了財務信息的調節機制，有效促進集團企業全面的發展。

（三）加強預算控制和風險意識

企業集團內部控制不僅僅是保障資金的安全和查錯防弊，還體現在風險控制上。預算在財務管理中占據重要位置，主要是對企業各種資源的有效分配和考核控制，協調組織經營活動。預算是全方位的預算，需要明確劃分每個工作人員的職責，激發其工作的積極性。企業集團在預算管理中，要顧全預算編制和執行評價工作，充分發揮預算作用。在編制預算時，要做到內外綜合統籌，對收支項目進行細化，做好不同項的分類管理，保證預算不脫離實際。另外預算是公司治理結構的一部分，影響著公司治理結構能否有效運轉。預算關乎著企業集團未來的發展，所以集團企業要做好預算控制工作。

（四）加強資金管理和防范會計核算風險

資金是集團企業發展的重要前提，資金的充足能保障企業正常有序的運轉。母公司要加強子公司的了解，根據實際情況核定子公司的資金需求和原始資本等項目，子公司在超出預算資金時需提供完整有效的申請書，待總部嚴格審核通過之后給予資金。對于專用資金的流轉要有嚴格的審批流程，做到?？顚Ｓ?。集團企業母子公司之間根據實際情況按照相關制度法規合理調配資金，不影響彼此的發展。另外企業集團人員在會計核算中，要嚴格按照制度法規辦事，正確核算相關會計科目，及時核算企業應繳納的各種稅，保證繳稅的及時性。

（五）完善企業內部監督機制和發揮內審的作用

集團企業在內部控制管理中，要提高領導層對內部控制的認知和風險意識，制定一系列有效的內部監督考核機制，不僅僅需要完善的流程，同時也需要認真的落實到執行上，保證內部監督有效運轉，保障母子公司和諧的發展。另外內部控制離不開有效的內部審計，可以說是對其他內部控制的再控制，內部審計能有效保證內部控制的正常運行[3]。企業集團需要加強對內審的重視，加大財務人員的培訓，提高他們的業務和素質能力，加大對集團企業的監督檢查力度，充分發揮內部審計對集團企業發展的作用。

參考文獻：

[1]李正明.集團企業財務內控管理弱化問題及解決對策[J].行政事業資產與財務，2014（27）6.

[2]袁高明.論內部控制[J].經濟師，2007（6）2.

[3]關濤.企業集團內部控制管理研究[J].中國管理信息化，2014（22）5.

（作者單位：臺州艾迪西流體控制有限公司）