論集團公司內部控制環境中易發的問題及對策

文成

摘要：在我國市場經濟蓬勃發展的大環境下，很多集團公司也在穩健發展，其規模呈現擴大化趨勢。要想確保公司穩健運營，優化和完善公司內部控制機制，營造一個良好的內部控制環境至關重要。本文以集團公司內部環境中易發問題為切入點進行了深入探究，不僅論述了集團公司積極構建內部控制良好環境的意義，而且還對目前集團公司內部控制環境易發的問題進行了總結并提出了幾點對策，以促進集團公司內部控制工作的順利推進。

關鍵詞：集團公司；內部控制；問題；對策

一、集團公司積極構建內部控制良好環境的意義

（一）促進集團公司運營效率的提升

集團公司內部控制機制包含內容呈現多樣化，不僅包含了政策、任務，而且還包含了程序和行為，是集團公司開展管理工作的依據和基礎，確保集團公司能夠在經營、財務、業務等方面對發展目標實現情況做出正確反映，進而促進集團公司運營效率的提升。

（二）促進集團公司風險防控水平的提升

集團公司發展不僅會受到各類外界因素的影響，而且還會受到內部因素的制約，存在著一定的發展風險。在這種大環境下，集團公司如果能夠優化自身內部控制機制，各個部門的工作在開展過程中就會更加規范，有效識別一些重大風險，使公司更好地適應外界環境，控制公司內部的一些不良因素，進而實現集團公司風險防控水平的提升。

（三）促進集團公司執行力的提升

現階段，我國很多集團公司都是采用統一領導，分級經營核算的方式運營的，各個子公司無論是在經營還是在核算方面都具有一定的獨立性，可以自主開展相關工作。這種管理方式雖然能夠促進子公司發展積極性，但是也存在著一定的弊端，使得部分子公司出現分散主義和本位主義不良思想。集團公司積極優化和完善自身內部控制環境在一定程度上可以更好地對子公司進行管理和控制，促進其執行力的提升。

二、集團公司內部控制環境中易發的幾點問題

（一）集團公司治理結構存在滯后性

我國部分集團公司的治理結構過于滯后，一些公司董事會存在著一定的形式性、未設立董事會或董事會與管理層相混淆等情況，還有一些公司由于是家族式發展模式，存在著對管理層授權不足的情況。在這樣的治理結構下，集團公司內部控制機制形式大于實質，內部控制工作內容難以順利推進，直接會影響公司的正常運營。

（二）集團公司由于子公司或人員存在著分散性導致內控難度加大

我國部分集團公司規模較大，業務范圍較廣，子公司或人員分布在多個地區，具有分散性特點。在這種情況下，集團公司不得不給予其子公司及相關人員一定的經營管理權限，使其能夠對做出發展決策。很顯然，授權的目的是為了促進子公司主觀能動性的提升，使其能夠及時調整和優化發展方向，進而快速有效地應對市場。但是這樣做也使得總公司對子公司的內部控制難度加大，一旦出現子公司“各自為戰”的情況，集團公司運營就難以形成規模效益和協同效應，不利于集團公司整體戰略目標的實現。

（三）集團公司對內部控制認識有待提升

部分集團公司的管理層人員對于公司發展偏重于其發展速度，沒有對發展過程中存在著的各類風險給予高度重視。對于內部控制工作，部分管理人員不僅沒有認識到此項工作能夠有效控制和防范風險的發生，而且有的還認為此項工作還有可能限制公司的發展速度。同時，還有一些管理層人員認為內部控制工作應當是財務部門的工作，與自身關系不大，沒有投入一定精力去推進此項工作，實現公司內部控制管理機制的完善。此外，一些集團公司對于各個部門和子公司在內部控制認識上的宣傳力度不夠，導致一些部門或人員沒有認識到內部控制工作對公司發展的重要性，不能夠積極配合相關部門開展此項工作，進而導致集團公司內部控制工作的推進存在一定的滯后性。

（四）集團公司內部控制機制過于僵硬

一些集團公司現有的內部控制機制過于僵硬，不能夠與時俱進，完全適應公司的實際情況。所制定的內部控制制度雖然能夠與各個部門或子公司相聯系，但是沒有具體到一些工作細節中去，導致具體部門或人員開展相關工作過程中無章可循。同時，一些公司的內部控制機制中沒有明確權責，這樣不僅不利于部門與部門、總公司和子公司之間相關工作的對接，而且出現問題也難以落實到個人，難以起到提升內部控制工作效率的目的。

（五）集團公司沒有內部控制工作的側重點

一些集團公司的管理層在開展管理工作過程中開始逐漸認識到了內控制工作對公司運營發展的重要性，對自身的內部控制給予一定的重視。但是在開展此項工作過程中缺少側重點，沒有通過仔細調查研究后選擇需要重點優化內部控制工作的內容。這樣做有可能導致在某些方面內部控制成本過度投入，進而出現資源浪費的情況。

三、對于優化和完善集團公司內部控制工作的幾點對策

（一）優化集團公司治理結構

優化集團公司治理結構是推進內部控制工作順利開展必不可少的內容之一。對此，集團公司應當在現有的集團公司治理結構基礎上進行完善，構建科學、合理的所有者、董事會、經理層治理結構，要重點對所有者、董事會、經理層人員的權責進行明確。同時，一些民營集團公司可以引入職業經理人管理模式，給予管理層一定的權力，為集團公司內部控制工作順利開展奠定堅實基礎。

（二）構建科學、合理的決策體系

集團公司應當積極構建和完善自身決策體系，不僅要對集團公司決策事項在不同范圍內的提案者、審核者以及決策者進行梳理，科學、合理地分配權力和責任，而且還要對集團公司決策事項的反饋和權限范圍進行明確，盡快實現“法治”，確保決策的科學性、合理性，使集團公司更好地適應外界發展大環境，實現自身發展戰略目標。

（三）提升對集團公司內部控制重要性的認識

集團公司的管理層人員在公司發展方向問題上不應當僅僅偏重于其發展速度，也應當在發展過程中對于所存在的各類風險給予高度重視。對于內部控制工作，管理人員應當提升對內部控制工作重要性的認識，投入一定經理去推進此項工作，與財務部門加強溝通交流，切實完善內部控制管理機制。同時，集團公司還應當加強對各個部門和子公司在內部控制認識上的宣傳力度，結合公司特點采取多樣化方式向各個部門或人員宣傳內部控制工作對公司發展的重要性，促進其能夠積極配合相關部門或人員開展此項工作。

（四）完善集團公司內部控制工作內容

集團公司的管理層應當安排專人下到實地中去對公司的各項業務情況進行調研，有針對性地完善自身內部控制內容，優化內部控制工作細則，使具體部門或人員開展相關工作過程中能夠有章可循，按章辦事，使內部控制工作更加科學、規范。同時，公司還應當明確各個部門之間的權責，確保出現問題也難以落實到具體人員。這樣做在一定程度上還能夠間接促進員工主觀能動性的提升，進而提升集團公司的內部控制工作效率。

（五）明確集團公司內部控制工作的側重點

集團公司應當對自身內部控制工作的側重點進行明確，不僅要考慮到各個環節中的風險，而且還要兼顧成本效益原則，衡量內部控制措施實施后投入成本和產出效益之比，結合公司當前的經營特點和行業環境，有針對性地優化內部控制工作內容，特別是對于一些急切需要優化和完善的工作應當適當加大關注度和人力財力投入力度，盡可能地確保集團公司內部控制工作能夠與時俱進，為公司穩健發展提供一定保障。

四、結論

總而言之，集團公司要想在這個競爭激烈的市場中穩健發展，不僅要重視自身經營，還要關注自身內部控制管理工作。本文針對一些集團公司內部控制工作開展過程中的易發問題，提出了優化集團公司治理結構、構建科學、合理的決策體系、提升對內部控制重要性的認識、完善內部控制內容以及明確內部控制工作側重點等幾點措施，以實現公司內部控制工作效率的提升。

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（作者單位：深圳市裕同包裝科技股份有限公司）