對增強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的研究

張璐

摘要：國有企業(yè)在我國企業(yè)總量中占有很大比例，也是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要命脈。國有企業(yè)與其他普通企業(yè)的區(qū)別在于，它是由國家或者地方政府參與控股的，企業(yè)經(jīng)營模式也不僅僅是以營利為目的，還具有公益性和政府性。除了經(jīng)營模式的不同，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面也存在著差異。目前我國國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識并不強(qiáng)，究其原因又很復(fù)雜，因此，本文就先對我國國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)的原因進(jìn)行剖析，找到原因再對癥下藥，提出一些建議，希望能夠幫助國有企業(yè)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理意識

國有企業(yè)對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所做的貢獻(xiàn)無疑是舉足輕重的，除了盈利，也肩負(fù)著維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的重任。我國國有企業(yè)在一些行業(yè)里面幾乎占據(jù)了全部市場份額，競爭實(shí)力還是非常強(qiáng)的，但是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識就不強(qiáng)，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，這是非常不合理的，所以，必須加強(qiáng)國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，找到原因，從源頭解決問題，讓企業(yè)能夠健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、造成國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)的原因分析

（一）我國國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱

在我國，國有企業(yè)占據(jù)著相當(dāng)大的市場份額，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭也越來越激烈，如果僅僅依靠國家的優(yōu)惠政策，就會(huì)逐漸失去競爭力，讓企業(yè)的發(fā)展停滯不前。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展充滿著競爭，有競爭就必定有風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在日常管理過程中也時(shí)刻伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)該被每一個(gè)企業(yè)所重視。國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，風(fēng)險(xiǎn)管理工作跟應(yīng)該被格外重視，特別是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和籌融資活動(dòng)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一方面可以提高稅收管理效率，另一方面還可以節(jié)約成本，預(yù)防因?yàn)槎愂账鶐淼慕?jīng)濟(jì)損失，但是在我國國有企業(yè)實(shí)際的管理過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層只是片面的追求經(jīng)濟(jì)利益，忽視在管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作或者根本不設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識并不強(qiáng)[1]。這樣不僅會(huì)對企業(yè)造成損失，也會(huì)對國家稅收造成影響，造成國家稅款流失，進(jìn)而影響國民經(jīng)濟(jì)的不健康發(fā)展。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)力不足

由于國有企業(yè)本身的性質(zhì)和經(jīng)營目標(biāo)不同于普通民營企業(yè)，普通民營企業(yè)最終目的是為了盈利，所以在實(shí)際管理過程中會(huì)盡量控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而國有企業(yè)在經(jīng)營過程中主要是根據(jù)國家的政策和發(fā)展方向，由國資委對國有企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)管考核，而考核的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)就是利稅貢獻(xiàn)，簡而言之就是哪個(gè)企業(yè)交的稅越多就說明這個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況就越好[2]。基于此，很多國有企業(yè)就很樂意交稅，稅務(wù)部門核算出來要求補(bǔ)繳稅款也都會(huì)如數(shù)交上，而這中間存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)國有企業(yè)是不會(huì)過多考慮的，主要是因?yàn)闆]有自身利益的驅(qū)動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識就不強(qiáng)，也不會(huì)過多的考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問題。

（三）稅務(wù)部門對于國有企業(yè)監(jiān)管難度大且不嚴(yán)格

國有企業(yè)本身規(guī)模大，部門多，每年的交易量也非常可觀，在稅務(wù)管理方面企業(yè)自身的會(huì)計(jì)部門管理難度就比較大，而且國有企業(yè)的納稅種類較多，除了正常繳納的水中之外還有各種減免稅款，稅務(wù)部門在監(jiān)管的過程中復(fù)雜且難度非常大，企業(yè)也會(huì)鉆稅務(wù)部門的空子，長此以往，稅務(wù)管理方面自然意識淡薄。

國有企業(yè)都是經(jīng)過很多年的發(fā)展，而且背后是國家和政府的力量，特別是國有企業(yè)，每年給稅務(wù)部門繳納的稅金對于稅務(wù)部門的發(fā)展是至關(guān)重要的，導(dǎo)致兩者之間形成了一種互相依賴的關(guān)系，在監(jiān)管方面很難做到一視同仁，嚴(yán)格執(zhí)法，這也縱容了國有企業(yè)在稅務(wù)管理方面的不作為，長此以往，自然很難形成很強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

二、增強(qiáng)國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的一些建議

（一）將稅務(wù)改革從形式付諸于行動(dòng)

從上文的分析可以看出，要增強(qiáng)國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識首先得從根源上開始解決，讓稅務(wù)改革不再是形式，而是體現(xiàn)在行動(dòng)上。首先，作為國有企業(yè)的管理者需要充分認(rèn)識企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的可能存在的潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防控體系，規(guī)范企業(yè)的管理模式。加強(qiáng)對國有企業(yè)考核制度的完善，不能僅僅憑借納稅金額的高低來判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況，要用更加科學(xué)合理的方法進(jìn)行考核，保證考核結(jié)果的公證客觀性[3]。在納稅方面要有統(tǒng)一的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，便于稅務(wù)部門進(jìn)行審核。同時(shí)對于考核結(jié)果還要有一定的獎(jiǎng)懲制度，比如，延遲納稅或者偷稅漏稅必須進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，從而達(dá)到警醒的作用。

其次，從國有企業(yè)自身來講，要自上而下嚴(yán)格執(zhí)行改革制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者要認(rèn)真學(xué)習(xí)國有企業(yè)改革和稅務(wù)改革的相關(guān)文件，根據(jù)企業(yè)自身情況，制定出適合自身發(fā)展的規(guī)劃，從思想上消除以往國有企業(yè)自身的優(yōu)越感。對于稅務(wù)核算的會(huì)計(jì)部門，要規(guī)范會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)習(xí)，提高自身的專業(yè)技術(shù)水平，從思想上認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，再落實(shí)到行動(dòng)上，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，及時(shí)獲得最新的法律法規(guī)。

最后，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境之下，企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，國有企業(yè)的管理者和相關(guān)財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范的意識，國有企業(yè)的高姿態(tài)，虛心向普通納稅企業(yè)學(xué)習(xí)，畢竟在納稅和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，普通納稅企業(yè)在時(shí)間和經(jīng)驗(yàn)上有著更豐富的經(jīng)驗(yàn)，能夠促進(jìn)國有企業(yè)稅務(wù)改革的落地執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)國有企業(yè)人員自身專業(yè)技能

雖然國有企業(yè)的經(jīng)營方式具有營利性、公益性和政府性，但作為企業(yè)營利性還是占主要的部分，特別是在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，做任何事情都存在著激烈的競爭，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)經(jīng)營利潤不縮水的重要舉措。這就要求國有企業(yè)會(huì)計(jì)人員要提高自身素質(zhì)，切實(shí)為企業(yè)的經(jīng)營利益著想，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，學(xué)習(xí)普通納稅企業(yè)的稅務(wù)管理方法。首先了解納稅管理會(huì)給企業(yè)經(jīng)營各方面帶來的影響，以及怎樣合理籌劃，規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。對于國有企業(yè)國家會(huì)有很多稅收優(yōu)惠政策，會(huì)計(jì)人員要詳細(xì)研讀這些文件，了解相關(guān)政策，把握好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管可以分為兩個(gè)部分，一方面是稅務(wù)部門對國有企業(yè)的監(jiān)管，另一方面企業(yè)自身也要進(jìn)行自我監(jiān)管。

作為稅務(wù)部門，除了進(jìn)行稅務(wù)收繳還有一項(xiàng)重要的內(nèi)容就是稅務(wù)監(jiān)管。但和普通納稅企業(yè)不同的是，國有企業(yè)的特殊地位和與稅務(wù)部門的相互關(guān)系導(dǎo)致稅務(wù)部門在監(jiān)管尺度和執(zhí)法力度上有所保留。這對于國有企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的提高上并沒有好處，所以稅務(wù)部門一定要端正態(tài)度，杜絕裙帶關(guān)系和相互維護(hù)，嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定執(zhí)行。對稅務(wù)部門也要實(shí)行層級管理制度，各地方稅務(wù)部門如果有違反稅務(wù)規(guī)定，或者包庇國有企業(yè)違法納稅行為的問題，上級部門也要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的懲罰，并進(jìn)行公示[4]。

企業(yè)自身也要設(shè)置專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，定期或不定期對納稅情況進(jìn)行普查和抽查，監(jiān)管部門的工作人員首先要有很強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，在檢查出問題的情況下除了嚴(yán)厲懲罰之外還要對相關(guān)人員進(jìn)行技術(shù)知識宣傳和普及，不斷提高各級人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

三、結(jié)束語

綜上所述，目前我國國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)的現(xiàn)狀對于企業(yè)未來的發(fā)展無疑是不利的，通過本文的分析，我們大致梳理出了幾個(gè)原因并給出了相應(yīng)的建議，但是理論的建議終歸是解決不了實(shí)際問題的，還希望國有企業(yè)能真正落地執(zhí)行，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]羅玉鳳.關(guān)于國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問題的探討[J].商場現(xiàn)代化，2015，（19）：166-168.

[4]翟冠男.國有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對措施[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（23）：271.

（作者單位：馬鞍山鋼鐵股份有限公司計(jì)財(cái)部）