淺談企業零余額財務管理

史媛媛

摘要：隨著社會經濟的發展，市場環境日益復雜，經濟管理對于企業越來越重要。財務管理是企業管理中不容忽視的環節，零余額賬戶制度的推廣，為企業的發展提供了諸多便利，與此同時，也存在著一些問題，因此，加強企業零余額的財務管理是十分必要的。

關鍵詞：企業；零余額；財務管理；探討

企業作為國民經濟的重要組成部分，在我國經濟發展中起重要作用。資金是企業運行和發展的物資基礎，資金管理是企業管理中的重中之重。零余額賬戶是財政體制改革中國庫賬戶管理的新思路，對加強企業的資金管理，提高經濟效益具有重要的意義。因此。從企業的具體情況出發，分析企業財務管理中存在的問題，采取有效的策略，做好零余額的財務管理工作是企業管理者和財務人員值得探討的問題。現將自己的一些體會總結如下：

一、零余額賬戶

零余額賬戶是一個過度賬戶，是財政部門或財政部門為預算單位在銀行辦理預算資金支付和清算而開設的賬戶。它每天的余額在與設立在中央銀行的國庫單一賬戶清算后為零。所以叫零余額賬戶。零余額賬戶是連接國庫單一賬戶與企業商品賬戶的橋梁和紐帶，代理國庫單一賬戶對企業預算的支付。零余額賬戶能夠有效控制預算資金的合理使用，對預算資金進行統一管理，減少了資金分散、滯留等不良現象的發生，使企業資金的支付更及時、更快捷。

二、存在的問題

（一）工作人員自身的水平和能力

一些企業，特別是一些中小企業，由于規模小、資金困難，無法招聘到素質更高、能力更強的財務管理人員，只能用一些學歷不高或者離退休的人員擔任財務工作，一方面由于工作人員自身的能力和水平有限，另一方面財務人員隊伍年齡結構老齡化，這些人雖然有一定的工作經驗，但思維不夠敏捷，接受新生事物和學習能力欠佳，對現代的管理模式和工作方式適應能力不強，比如現在都是信息化管理，采用會計電算，運用大數據和云計算技術，年老者還習慣于手工記賬，無法跟上時代的腳步，工作中困難重重。對于零余額這種新興的事物，接受能力較慢。

（二）會計核算不合理

在核算過程中，一些財務人員雖然知道有零余額這個項目，但在核算中并沒有體現，或在核算時根本沒有設立零余額項目，即使設立了，體現也不明顯，還有的企業工作人員錯誤的認為既然零余額最后的余額是零，因此在核算時不需要涉及。零余額賬戶和普通銀行賬戶沒有明顯區別，會計核算不合理，核算時都按普通賬戶填寫，零余額賬戶的項目收支情況不明確。

（三）資金使用不規范

資金相當于一個企業的血液，資金的使用是否合理直接關系到整個企業運行情況，影響著企業的生存和發展。一些企業，在資金的使用上，不遵守規則，并不按零余額中批文規定的用途使用這筆資金，而是把資金轉用到其他的項目，還有的企業把零余額賬戶中的資金偷偷轉到自己企業的普通賬戶，根據自己企業的需要，支配這部分資金，個別企業，無視相關規定，對大額資金擅自挪用，違反資金管理程序，甚至觸犯法律，產生不良的影響，給企業和國家造成經濟損失。把不是零余額范疇的資金也從零余額支付，導致企業當月零余額支出超標，不得不預支下個月的額度。工作人員本身對相關規定一知半解，單據填寫不規范，賬目不清晰，資金使用混亂，嚴重影響資金的使用效果。

三、完善企業零余額管理的有效措施

（一）加強培訓，提高工作人員的業務能力

在抓好企業的生產經營，提高企業經濟效益的同時，做好企業的管理工作。把資金管理當成管理工作中的頭等大事來做，從財務人員的自身素質抓起，組織在崗人員定期進行業務學習，學習現行的財務管理制度和法令法規，學習會計法，學習零余額的相關知識，了解零余額的意義和作用及零余額的使用規則，學習財務管理的實踐經驗，組織信息技術培訓，學習計算機的操作技術和財務軟件的使用規則、程序，了解現代的財務管理方法，緊跟時代的步伐，切實做好零余額條件下的財務管理工作。在可能的情況下，增加資金投入，聘請專業性強、業務水平高、年富力強的知名人士擔任財務管理工作，帶動其他財務人員的不斷成長和進步，促進財務管理隊伍整體水平的提高。

（二）加強內控管理

1.實行崗位責任制

財務工作無論是傳統的手工記賬時代，還是信息化化普及的今天，都是以人的工作為主體，再先進的設備也是人操作的，因此，企業要加強管理，實行崗位責任制，合理設置財務工作的各個崗位，職責明確，在崗位的配置上，既要考慮擔任此崗位人員的專業素質，又要兼顧把不相容的業務分離，減少和避免作弊的幾率。例如出納和會計分崗，審核記賬員不能由出納兼職，系統維護人員不能擔任電算操作員，獎懲分明。一切按制度辦事，對各種違規行為，根據情節，給予必要的處罰和處分。對于工作努力，在本崗位上做出突出貢獻的工作人員，給予鼓勵和獎勵，調動財務工作人員的積極性，促進企業的和諧穩定發展。

2.控制零余額賬戶的用款額度

企業應按照財政部門的預算管理使用資金，做好資金的核算工作。加強對零余額用款額度的控制。制定企業的工程項目、原料購買、設備采購等計劃和用款計劃，跟進管理工程進度，保證產品質量。配合財政部門監督企業的預算執行、資金的申請與撥付和賬戶管理等情況，及時報送有關報表。安排專人負責，定期到銀行核對企業的零余額賬戶的情況，企業往來的資金要及時存入代理銀行，不得擅自支出，更不能私設“小金庫”，企業不得私自挪用零余額用戶中的資金，零余額用戶中借出的款項要有授權批示。

3.建立健全審計機構

審計是財務管理中一個不可缺少的重要環節，是對財務工作的檢驗和監督，企業要在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須高度重視審計工作，把審計的工作和企業日常的生產經營相融合，逐步建立健全符合自己企業發展需求的審計機構，建立健全各種審計制度，選擇踏實認真、有責任感的人員擔任審計工作。提高審計人員的自身修養和專業能力，加強審計人員的安全防護意識，多向其他企業學習，取長補短，給自己企業的審計工作增添新鮮血液，為零余額的管理打下必備的基礎。

4.加強資金監控

嚴格對資金支付和預算資金的使用管理，資金的支付要根據業務部門所申請的內容和款項進行審核，嚴格遵照財務審批流程，按照發起的付款時間，按期到財務部門辦理資金支付業務。預算是最終核算和資金支出的重要依據，因此要嚴格控制預算支出，對于預算范圍外的資金支出不予辦理，臨時性的資金支付項目，要求發起部門進行預算調整，經上級審批后再支付。嚴格資金預算的執行力度，減小預算執行偏差，提高資金的使用率。加強對企業資金的流入流出的監控，保證資金安全。

5.嚴格票據的管理，規范財務程序

加強零余額賬戶用款額度相關的票據的管理，財務人員要明確各種票據的購買、領取、使用方法等，并對各種票據妥善保管，嚴格票據注銷的職責權限，沒有權限的人員不得擅自處理票據，票據的使用情況要有專門的記錄本記錄在案，減少和避免空白票據的遺失和被盜。規范財務程序，一切按流程辦事，財務專用章設專人保管，人名章必須由本人或其授權人員保管。不能由一個人保管支付款項所需的所有印章。對需要領導或部門負責人簽字蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續，不帶他人代簽。

6.加強監管力度

建立健全零余額賬戶用款額度業務的監督檢查制度，并設立專門的機構，定期不定期進行抽查和檢查，監督企業的零余額賬戶用款額度是否超標，與業務相關崗位及人員的設置情況，是否存在缺崗或混崗的現象，用款額度審批是否手續齊全，印章和票據的保管和使用情況是否違規等。

（三）提高安全意識，保證資金安全

隨著信息化的普及推廣，信息化管理已成為財務管理的必然。現代化管理帶來諸多便利的同時，也增大了財務風險。加強風險防范意識，注重網絡安全。對財務工作人員加強警示教育，規范電腦的使用流程，財務軟件系統要驗證登陸，財務軟件和第三方反病毒軟件捆綁，提高工作人員的安全意識，確保財務信息的安全可靠，保證資金安全。

四、結束語

零余額管理是財務管理的新方式，零余額制度使資金管理更集中，資金運用更有效，是時代發展的需要，也是經濟改革的必然選擇。本文通過探討零余額賬戶的內涵，分析企業財務管理中存在的問題，通過加強培訓，提高工作人員的業務能力、實行崗位責任制、控制零余額賬戶的用款額度、建立健全審計機構、嚴格票據的管理，規范財務程序、加強監管力度、加速信息化進程，提高安全意識等有效措施，加強企業零余額賬戶的財務管理，促進企業的健康可持續發展。讓我們齊心協力，為零余額的有效實施和企業的發展而不懈努力，為我國經濟的騰飛添磚

加瓦。

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（作者單位：天津國際礦業權交易所股份有限公司）