創新新時期財政預算績效評價管理策略研究

柳自斌

摘要：隨著我國財政體制改革的不斷深入，財政預算績效評價管理工作受到了各行政機關、事業單位以及相關研究學者的廣泛關注。自我國實施財政體制改革以來，關于財政預算績效評價管理的研究成果不斷推進，這些成果對我國財政預算績效評價管理工作而言起到了舉足輕重的作用，促進了我國財政預算績效評價管理工作的進一步完善。但是，財政預算績效評價管理工作任務繁重，各單位實際情況不一，理論與實踐的融合還需要多方研究，深入探討，才能不斷完善當前財政預算管理工作中存在的問題。據此，本文從財政預算績效評價管理的角度，對新時期財政預算管理工作中存在的問題進行分析，進而針對問題提出相應的解決措施，以期研究結論能為新時期財政預算管理工作提供一定的指導性建議。

關鍵詞：創新；財政預算；績效；評價

當前，盡管我國的財政預算管理工作在各地方單位實施了不同程度的改革，但是我國各地方單位的財政預算管理工作仍然存在部分問題，比如：財政資金使用效益較低、預算績效管理較為被動、預算績效評價體系不完善等。這些問題嚴重阻礙了我國財政預算的科學實施，也制約了財政資金的最大化使用效益。為認真貫徹及執行財政部提出的“預算編制有目標，預算執行有監控，預算完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用”的方針政策，解決新時期財政預算管理工作中存在的各種問題，本文從財政預算績效評價管理角度，緊密結合實際，大膽提出了各種完善財政預算績效評價管理工作的措施。這些措施及研究結論對我國財政預算績效評價管理工作具有積極的借鑒意義。

一、財政預算績效評價管理存在的問題

（一）預算編制缺乏科學性

強化預算編織的科學性需要對各單位形成完善系統的預算管理體系。在當前預算審核環節、預算監督環節和預算評價與總結環節等缺乏嚴格的控制力度，預算的編制環節在種種因素下也缺乏科學性。其主要表現在：一是，盡管當前各地方單位預算編制方法開始采用零基預算法，但是部分單位在對項目活動進行預算編制時，仍然沿用傳統的基于歷史數據基礎上適量增加預算的固定預算法，而預算的編報環節在由各預算單位項目執行部門自行編制好相關預算后，上報給財務部門，再由財務部門審核匯總后上報給財政部門。在這預算編報流程中財務部門與財政部門往往因人手限制和制度等原因，對預算的科學性缺乏嚴格審核，從而使得預算編制結果易與實際脫節。二是，整個預算評價與考核體系中對預算編制環節中出現的編制結果與實際脫節等問題，缺乏嚴格的調研與責任追究制度，從而使得預算編制在科學性方面缺乏較強的約束力[1]。

（二）績效管理推行較被動

現行的各地方單位的預算編制、審核、執行、考核、監督、評價等環節，在具體執行過程中缺乏較強的約束力度，相關監督與管理部門對預算的控制力度缺乏制度和權限保障。預算整個管理體系涉及相關部門眾多，對預算的執行情況進行考核及追責也易出現責任不清、推諉塞責等問題。同時，長期以來，缺乏嚴格管理的預算體系，使得部分部門習慣于對預算資金不經過科學規劃而隨意使用的管理方式[2]。績效管理工作在缺乏大力宣傳的情況下，各部分對預算績效管理理念及其重要性缺乏正確認識，部分單位對預算績效管理工作只是被動應付、盲目接受，從而導致預算績效管理的推動工作較為艱難。

（三）績效評價缺乏權威性

現行的績效評價工作主要由預算單位自行組織，預算單位可以由單位的內部審計部門自行完成當期的預算績效評價工作，也可以聘請外部的注冊會計師事務所來對當期的預算執行情況進行評價。但無論是哪種預算績效評價方式，在一定程度上均缺乏權威性。預算單位由內部的審計部門來完成當期預算績效評價，其內部審計部門可能會受到單位管理層的干預，對評價結果往往會出現突出成績、規避問題、夸大優點、隱蔽缺點，甚至可能會出現對審計過程中所出現的賬實不符等問題，采取提前調賬等方法來達到賬實相符的目的[3]。進而使得預算績效評價結果缺乏參考價值。而單位所自行聘請的外部注冊會計師事務所所出具預算績效評價結果同樣可能遇到上述相關問題，即評價報告需先經過預算單位審核調整后，再上報財政部門，導致評價結果失真。

二、創新新時期財政預算績效評價管理的策略

（一）加大理念宣傳力度，牢固樹立績效管理理念

預算績效管理制度之所以出現各預算執行單位被動應付、盲目接受等現象，主要原因還在于預算績效管理理念宣傳不足，部分單位或者難以理解預算績效管理工作的重要性，或者缺乏相關專業的知識將宏觀的理論指導細化為微觀的執行措施。因此，為積極推進預算績效管理工作，規范財政支出績效評價行為，建立科學、合理的績效評價管理體系，提高財政資金使用效益，做好預算績效評價管理工作，需要預算績效管理推行部門通過多種渠道，來大力倡導和宣傳預算績效管理理念，以推動各單位預算績效管理工作從被動接受轉為主動推進、自覺行動。對于預算績效管理理念的宣傳，需先了解各單位被動應付該項工作的具體原因，然后再針對具體原因通過組織宣傳會議、拍攝宣傳視頻、發放宣傳手冊、舉辦宣傳咨詢臺等方式，將預算績效管理的重要性進行積極講解，并將預算績效管理的意義與各單位工作人員的自身利益積極掛鉤，推動各單位工作人員自覺主動地推行預算績效管理工作[4]。而對預算績效管理工作中所出現的難以將宏觀政策微觀化等現象，預算績效管理推行部門應積極組織專業人士進入各單位進行實際指導，以確保預算績效管理的順利推行。

（二）強化事前目標管理，增強預算編制的科學性

預算編制要保障科學性需要預算編制人員采取科學的編制方法，并對預算項目實行實地的、詳細的數據調研和可行性調研。強化事前目標管理，需要預算編制人員和預算審核人員對預算項目的經費數據，采取實地走訪和數據采集與分析、對預算項目的可行性和建設風險等進行充分考察，確保項目具有建設價值，以及明確項目出現風險的概率和追加預算經費的預警措施[5]。同時，在對預算數據進行審核時，財政部門應嚴格按照年度項目資金“績效優先”的分配原則進行經費分配，優先安排績效評估結果較好的項目，而對績效評價結果顯示為良好以下的項目，應酌情收回年度未執行或未按規定執行的預算項目，并在以后的年度預算安排中減少該類項目資金安排或不予安排，在安排該部門其他相關項目資金時，應從嚴要求，加強項目前期論證和綜合分析，以確保項目資金使用的安全有效。

（三）強化事中績效監控，確?？冃繕肆己脤崿F

預算經費在科學編制的前提下，要確?？冃繕肆己玫貙崿F，需要各單位的財務部門和地方財政部門做好預算監控和干預措施。對于監督部門實施相關監督責任，首先，需要建立績效運行跟蹤監控機制，以制度的方式明確監督部門的崗位職責和權限。其次，建立聯合各單位財務部門和財政部門的預算管理監督信息系統，預算執行人員在申請預算支出經費時，需要提供真實、有效的合同或發票，待相關監督部門和權力部門對合同或發票進行審核后，相關預算經費才予以支出。同時，信息系統及時記錄預算經費支出及審核的所有相關人員信息，以作為后期預算考核及評價工作的信息憑證，且相關監督部門能夠在信息系統中隨時監察每一筆預算資金的支出情況。最后，預算監督人員應組織項目領域的第三方評價專家對項目執行情況進行實地跟蹤考察和項目參與式評估，既要了解每一筆經費支出的效益是否達到最大化，又要了解項目建設情況是否達到相關要求和標準。

（四）強化事后績效評價，促使評價結果權威有效

對財政預算執行情況的事后績效評價，需要從評價隊伍、評價指標、評價標準、評價模式、評價流程、評價對象、評價結果運用、考核結果責任追究等幾方面來實施。對于評價隊伍和評價結果實施情況的監督隊伍，需要獨立的、權威的第三方來完成，因此，建議在評價隊伍方面應大力推行第三方權威獨立機構來對各單位預算執行情況進行獨立評價，在評價結果實施情況的監督隊伍方面，應建立“人大代表政協委員”與“評價管理專家”雙管齊下的預算績效監督機制，以權威的評價結果和權威的監督隊伍來倒逼評價結果的有效性。在評價指標方面，重點突出“大額專項資金評價”與“部門整體支出評價”指標的設定，每項預算指標需最大化細化和量化，盡量較少定性式指標。預算管理績效評價指標需覆蓋預算編制、預算監控到預算執行等過程，促使預算管理環節中的任一環節發揮相應的管理作用。在評價標準方面，應以用最少預算資金標準化地完成預算項目，且每期預算資金在最大化利用前提下不斷縮減預算資金為評價標準，促使預算執行人不斷發揮管理能力，精簡流程、購買性價比較高的建設材料等，來節省預算經費的使用。在績效評價模式方面，應形成“目標—分層次指標—評價—結果應用”四點聯動的績效評價管理模式，使績效評價模式更加科學化、合理化。在評價體系方面，第三方獨立評價機構在相關權威機構的授權下，不定期突擊被評價單位進行預算執行情況審計，審計結果直接向“人大代表政協委員”與“評價管理專家”等匯報，并建立“參與式預算評估”與“第三方績效評價”相銜接的預算績效評價體系，同時，構建“財政組織評價”與“部門自行評價”相結合的預算績效管理全覆蓋機制。在評價對象方面，應以在一定金額以上，與本部門職能密切相關、具有明顯社會影響和經濟影響的項目為主，且評價側重點以項目支出為首，對于項目支出中的一般性轉移支付應重點對貫徹中央重大政策出臺的轉移支付項目進行績效評價，專項轉移支付應以對社會、經濟發展和民生有重大影響的支出為重點進行績效評價。

三、結束語

綜上所述，我國財政預算績效管理改革工作中以預算績效管理工作推行困難、各單位被動應付、盲目接受，預算編制不科學導致預算管理工作實行困難和績效評價缺乏權威性這三個問題最為突出。為了使得各單位最大化地利用預算資金，提高財政資金的使用效率，加快推進職能轉變，提高公共服務水平等，需要進一步深入推進財政預算績效評價管理工作，從加大理念宣傳力度與牢固樹立績效管理理念，強化事前目標管理與增強預算編制的科學性，強化事中績效監控與確?？冃繕肆己脤崿F等幾方面來實施，以從預算管的源頭開始讓預算工作更加科學化和合理化，從而使得預算執行、監督、評價等環節更加可控化和權威化，最終促使預算管理工作達到最佳的經費控制效果。

參考文獻：

[1]丁麗蕓.我國財政預算績效管理中存在的問題與策略[J].財經界，2017（7）：13-14.

[2]彭振淑.項目支出預算績效管理探討[J].現代商業，2017（9）：88-89.

[3]楊思濤.基于預算單位視角的全過程預算績效管理改革探討[J].管理會計，2014（11）：65-66.

[4]謝玉奇.對財政預算支出績效管理與評價的思考[J].企業導報，2015（4）：13-14.

[5]劉莉.地方財政預算績效管理探討[J].財稅金融，2014（34）：94-95.

（作者單位：天津市西青區財政局）