對事業單位內部控制的思考

楊建華

摘要：隨著社會的發展，事業單位在促進經濟進步及社會安定和諧等方面的重要作用也日益突出，因此事業單位的內部控制問題也得到社會各界的廣泛關注。本文分析了事業單位內部控制的現狀，并根據實際情況提出了相應的解決措施，旨在提升事業單位內部控制的質量，從而促進事業單位社會效益與經濟效益的實現。

關鍵詞：事業單位；內部控制；現狀；對策

事業單位的主要功能就是服務社會，并為社會與經濟的健康發展做出貢獻。事業單位可以運用自己的職權有效的管理社會，政府部門可以通過事業單位整合社會資源。因此，提升事業單位內部控制能力，提高管理水平，對人們的生活水平、社會經濟的發展都有著非常重要的作用。但是現階段事業單位的內部控制仍存在者一些問題，為了使事業單位可以更好的服務人民，這些問題必須盡快解決。

一、事業單位內部控制的現狀

（一）內部控制的環境差

內控環境是展開內部控制活動的前提，是開展內部控制活動的基礎，但是事業單位作為行政機構的延伸，現階段很多事業單位的領導者將關注點只放在行政業績上，風險意識相對較低，法律意識淡薄，內控意識并不強，內部控制得不到足夠的重視。另外，事業單位的人力資源管理方面比較薄弱，大多只重視員工的專業能力，考查也都是形式上的。另一方面，事業單位是為社會服務的，卻只注重行政建設，文化建設則相對滯后。致使員工創新、實干、合作等精神都比較匱乏，從而造成工作效率受到影響。

（二）缺乏完善的風險評估機制

事業單位必須將風險識別與風險評估貫穿于內部控制的整個過程。而目前大部分的事業單位在內部控制過程中，并沒有構建風險識別、風險評估的機制，不重視事前預測，卻將重點放在事中及事后控制。另外，事業單位的領導在風險評估方面并不重視，沒有配備專業的風險分析團隊，從而不能及時適應外部環境的變化。

（三）內部控制設計、執行不合理

事業單位各部門、各層級都會發生這種問題，內部控制在設計時，必須將各自的職責進行合理分配，例如資產的管理、收支以及授權等工作。但是在實際工作中，大多數的事業單位崗位分布混亂、無序，職責模糊不清，一人多崗的現象非常普遍。在執行內部控制時，部門領導違規行使職權的現象嚴重。另外，大部分事業單位進行內部財務管理時，缺乏專業、規范、全面的規章制度，依舊采用傳統的財經制度，而忽視內部控制，導致沒有規范、統一的執行標準來應對突發問題的發生。

二、完善事業單位內部控制的建議

（一）彌補會計人員配備不足的問題

招聘思想素質高、專業能力強的高學歷專業人才，充實財務管理隊伍，彌補事業單位會計人員配備不足的問題，保證事業單位內部財務控制人力資源充足，在設置財會工作崗位時，一定要嚴格遵循不相容崗位相分離的原則。同時，要根據不同事業單位的實際情況定期組織財會人員進行相關知識的培訓，提升其業務水平及職業素養，尤其是針對部分部門人員財務管理水平不高、業務素質差的問題。

（二）合理設置崗位，職責明確劃分

事業單位的內部財務控制需要單位領導、財務部門、經濟業務經辦人員等各方面的相互配合，涉及到經濟業務與相關崗位，所以必須要對會計崗位及其權責劃分進行合理設置，確保每項涉及經濟的業務的各個環節都能得到控制，從而有效減少違背經濟原則的情況發生。設置專人專崗，堅決避免一人身兼數職的問題。另外，進行崗位設置時，還要遵循成本效益原則，爭取做到既滿足人力需求的同時又節約成本。

（三）完善預算控制制度

完善部分收支自理單位的預算控制制度。尤其是有些部門在承擔著建設重任的同時，還肩負著管理工作，因此一定要制定全面、系統的預算控制制度，從而有效的提升資金的使用效率。在編制預算時，要嚴格遵守合理性、完整性、統一性、可靠性的原則，并實時監控預算執行情況以便能夠及時調整預算編制。嚴格預算審批程序，合理確定審批限額，對沒有在預算之內的支出要嚴格控制，并嚴格按照審批程度逐步審批。

（四）做好日常資產管理工作

財會人員要隨時掌握單位資金的收支情況，如發現有未達賬目要及時進行調整，發現錯誤要追求相關人員的責任；要定期盤存存貨等流動資產，爭取做到賬實、帳帳相符，一旦發現賬目不符，要及時查明原因并做出相應處理；而對于未收回的賬款，將賬款的明細、賬齡進行明確標注，要及時催收存在壞賬風險的賬款，確實不能收回的要做劃賬處理等。

（五）建立日常成本及特定項目建設控制制度

總體來說，必須從各個環節上做好成本控制工作。特別是那些有工程建設項目的單位，更要加強對其的內部控制。在實際工作中，要嚴格控制成本支出及日常管理費用，編訂成本明細表，并定期進行成本核算，從而使相關項目負責人根據項目進度掌握成本支出情況，掌握項目的具體實施情況，并且能夠及時調整項目實施過程中遇到的問題，從根本上避免超支等問題的發生。

三、結束語

良好的內部控制，能夠促進我國事業單位健康有序的發展，從而在激烈的市場競爭中保持優勢，因此我們應不斷的加強事業單位內部控制的建設。我們應增強預算管理的意識，彌補事業單位專業財會人員不足的情況，做好日常資產管理工作，完善預算控制制度，建立日常成本及特定項目建設控制制度，旨在加強事業單位的內部控制，促進事業單位的健康發展。

參考文獻：

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（作者單位：新疆生產建設兵團廣播電視臺）