分析上市公司內控建設對企業管理價值的影響

王艷榮

摘要：本文主要以分析上市公司內控建設對企業管理價值的影響為主要依據，從內部控制的現狀及問題為主要依據，從營造良好的內控環境、構建風險評估機制、加強內部控制、提高審計監督職能等方面進行深入探索，其目的在于加強上市公司內控效率。

關鍵詞：上市公司 內控建設 企業管理 現狀 策略

引言

因我國經濟體制的變更，我國各上市公司所面臨的競爭壓力明顯加大，為能夠在繁雜的經濟市場中占據一席之地，各上市公司都在不斷探究新的發展方案。對于上市公司來講內控建設十分重要，其不但有利于提高企業效益，還有助于展現企業管理價值，進而使企業在實際發展中得到更多的人認可。上市公司內控建設對企業管理價值展現具有積極作用，但如今上市公司內控建設依然存在些許不足，為了保證上市公司內控建設的效用充分發揮出，需將內控建設中的問題切實的優化掉，如此來凸顯企業管理價值。

一、上市公司內控建設相關概述

內控不單單有利于公司規范員工行為，還有助于企業開展審計工作，保證審計人員能夠切實遵守審計標準與要求，有序的開展審計工作，如此企業管理層才能保證財務報表的真實性與實效性。由于時代的不斷進步，致使公司內控發生了巨大轉變，其出現的變化主要體現在職能方面。雖然我國上市公司在內控建設中才開始注重企業內部管理，相較于發達國家較落后，但還是有助于上市公司進行內部管理的，能夠切實提高公司內部管理效率。

二、上市公司內控建設的意義

（一）內控環境對企業管理價值的影響

對于企業內控建設而言上市公司的內部環境有巨大影響，企業的價值文化與工作環境、公司的管理體系與財務審計皆對企業內部控制建設有優先。若是企業內控環境不好的話，那么就會無法構成一個完整的內控管理結構。總之，企業內控環境的優劣，對企業內控質量有直接影響。

（二）內控活動對企業管理價值的影響

企業內控活動為企業內控管理的重要元素。盡管環境控制為內控的主要手段，但企業內控活動對企業管理價值體現有巨大影響。對于企業發展而言，企業的風險評估對企業內部活動有十分深刻的影響。

（三）風險識別對企業管理價值的影響

由于經濟不斷增長，市場經濟價值有所轉變，各個上市公司間的競爭壓力愈演愈烈，所面臨的意外因素也隨之增多。所以，對企業來講開展風險識別工作十分重要。上市公司能夠通過風險識別的方法建立出與之相對應的策略。

（四）電子信息對企業管理價值的影響

科技的飛速發展，使企業受到較大影響，若是企業可以實時掌握真實且準確的信息，那么企業便能夠迅速發展。反之，若是企業無法及時獲得發展所需的信息，便會使企業發展受到一定阻礙。

（五）內控監督對企業管理價值的影響

內控監督主要針對企業內控管理所含的問題制定對應的優化措施。內控監督為企業管理者對內部員工工作實際考驗，有助于提升企業管理人員的管理能力，對企業增加核心價值具有積極作用。

三、上市公司發展中常見的風險

（一）融資風險

上市公司因融資失誤所導致的風險一般會分為兩方面：第一，沒有建構合理且完善的融資方案；第二，對融資風險認識不全面，這是導致上市公司出現資金問題的主要因素，除此之外，還會導致融資成本比預期的融資資金多，導致上市公司背負上一定債務；上市公司內的資金應用和籌集發生脫節，因為上市公司對資金流向沒有一個準確了解，對融資合同也未展開全面探究，便進行盲目融資，導致上市公司出現融資風險。

（二）投資風險

在上市公司中若是因決策而發生偏差，會導致集團面臨巨大的財務風險，因此導致上市公司最佳的發展機會，致使上市公司因資金問題而不得不中斷項目；如果資金應用的不科學，會導致公司資金出現冗余或是耗費，導致公司的經濟效益與社會效益受影響。此外，未依據規定展開投資，不但會發生資金分散的問題，還會導致上市公司脫離原本制定的戰略發展目標，不能有效增強上市公司的核心價值與核心競爭力，導致上述問題出現的主要原因為公司的競爭力不能得到有效凝聚；另外，因投資的盲目性導致上市公司發生資金短缺的問題，導致公司的資金鏈斷裂，致使籌資資本同投資收益間發生不對等的情況。

（三）運營風險

把資金利用的上市公司的運營生產中，對其的管理力度為致使企業資金應用效率的主要因素。在資金利用上，資金的流動性強與利潤率小之間形成鮮明的矛盾體。如果上市公司手持資金比較多的話，不但會影響資金利用率，還會導致公司盈利能力下降，反之，上市公司手中含有的資金比較少的話，會導致集團資金流動性下降，導致短期支付產生困難，致使投資項目無法有序開展。另外，在實際運營中擅自利用資金會導致上市公司產生運營風險。

四、上市公司內控建設中的問題

（一）內控環境有待優化

對于上市公司而言內控環境為內控工作開展的前提條件，它同內部控制的效用發揮有莫大關聯，并對內控制度貫徹與落實還有定影響，甚至對戰略發展目標實現也有一定作用。但對上市公司所面對的內控環境分析發現，它的內控環境還有待優化。例如，許多上市公司會存在信任高于監督、習慣代替制度等問題，同時還有一些管理者認為自身所含有的權利要比內控制度高，這便致使上市公司內部監督部門被忽略掉，不能將其含有的實際效用充分的發揮出。有諸多上市公司的董事長與總經理為一個人，一人攬權的現象十分明顯，導致其他人員權利發揮受到阻礙。上市公司內部的財務信息系統由經理人負責管理，致使財務監督部門形同虛設，不能起到約定財務人員財務行為的作用，另外，也無法建構互相約束的法人治理體系，導致內控的效用無法充分發揮出。

（二）風險評估機制不完備

由于市場經濟的持續增長，經濟全球化的進程有所加快，導致目前企業所面對的風險種類不斷增加。就目前企業風險評估結構而言，公司各部門對財務風險的認識還不夠全面，因此在上市公司中自然缺少一個健全的風險防范制度，另外，因公司部門員工對風險認識不夠全面，缺少相應的風險管理機制，與優化突發事件和風險評估的能力偏低。例如，在組織層面上，由于我國相關法律的缺失，相應的監督機制是少之又少，導致我國許多上市公司的管理者濫用權力。

（三）缺少內控活動

上市公司內控的中心為內控活動，其是公司依托風險評估的結構，而制定的應對策略，進而保證內部控制目標得以實現。例如，在上市公司中，相關財務控制流程、內控資金融入流程等不同方面皆做出規定，但這些活動的進行并非是對關鍵段的控制，比如，物資采購控制與資金配置控制等，它并沒有相對的負責人，這便致使在出現問題時互相推諉，使上市公司內部管控效率下降。

（四）所具備的執行力較弱

項目開展中相對重要的環節為執行，其在內控活動中十分重要。如果擁有完善的內控制度卻沒有得到有效落實，所得到的效果往往是出乎意料的。對于領導而言執行力就是依據相關章程來進行部署工作，保證責任劃分清晰，將公司管理者的主觀能動性充分的發揮出，進而構造良好的工作氛圍，上市公司中的執行人員所具備的執行力比較強，才會保證相應的工作質量，在實際工作中需要做好溝通工作，進而確保相關工作質量。而在具體工作過程中，執行人員沒有做好責任劃分清晰的工作，時常出現責任主體不明的狀況，致使執行力較弱，影響工作效率。

五、上市公司內控建設的有效措施

（一）創造優質的內控環境

加強上市公司資金活動內控制度，需重點分析上市公司的內控環境，只有建構良好的內控氛圍，才會保證資金利用效率達到最大。首先，優化上市公司的內控管理制度，將公司資金控制權同法人的經營權其區分開，保證產權明確、合理經營，根據上市公司運營特點，構建一個符合上市公司項目開展需求的管理部門，確保該部門的職責明確，進而構成結構合理、分工明確的管理部門。其次，根據上市公司的特點，優化崗位職權，確保公司內部員工能夠各司其職，進而實現公司資源合理配置，最后，確保上市公司內的資金項目內部控制目標同日后發展目標相符，進而切實滿足市場經濟發展實際需求，建構合理且科學的運營管理結構，正視公司運營中存在的風險，從而制定相應的防范措施。

（二）建構風險評估制度

由于越來越多的上市公司出現在經濟市場中，所面對的融資、投資的風險會加大，隨著經濟全球化的深入，上市公司不但要面對著國內的市場壓力，還會受國外市場的挑戰。因此，上市公司構建一套行之有效的內控機制，如此來防范財務風險出現，這是加強上市公司經濟效益的有效手段。若想確保上市公司長期發展，需建構風險評估機制，基于此來管控風險，其不但能夠預防財務風險，還能有效分下導致財務風險出現的原因，進而得出相應結果，上市公司可以參照該結果，來構建風險優化策略，這是規避風險或是完善措施的有效手段。建構風險評估機制對上市公司業務開展具有積極作用，對業務相關制度進行嚴格控制，有助于上市公司獲取較大的經濟效益與社會效益，進而為增強其核心競爭力奠定基礎。

（三）增強內部控制效率

當上市公司開展融資活動時，需加大對該過程控制力度。常規情況下，上市公司所應用的資金皆是通過日常經營與籌資所獲得的資金，一日次有助于上市公司活動有序進行。依據上市公司的發展需求建構有效的籌資方法，為明確籌資目標與計劃奠定基礎。另外，還需對融資成本展開風險評估，通過此種方式來規避融資風險出現。融資方式選取的是否合理，同融資成本高低有直接影響，其還是防范融資風險的根本要素。

隨著上市公司的不斷增多，所進行的投資活動也在不斷增多，其所面對的環境也日益繁雜，上市公司需建構合理的對外投資制度與切實可行的標準化流程，客觀分析投資環境中所遇到的機遇與挑戰，并且加強對投資項目的控制與審批，對每個環節都需要嚴格控制，進而規避投資風險。

（四）加強監督審計質量

增強對上市公司資金管理，為上市公司開展內控工作的中心內容。對活動開展中利用的資金進行全面監督，通過監督內控環境、控制流程，能夠有效的把監督狀況反饋給項目負責人，進而實現上市公司預期發展目標。除此之外，還需增強審計部門在公司中的地位，進而加強內部審計效率，保證資金合理利用。把上市公司的內部監督效用充分的發揮出，其能夠有效提升對活動資金監管水平。在上市公司中能夠構建獨立的審計部門，確保其權威性與嚴肅性，進而對財務進行有效管理，增強審計質量，通過優化內部審計制度，能夠有效規避資金問題與風險，如果已經存在缺陷，那么合理應用內部審計也能夠使問題得到有效改善，進而保證上市集團的資金得到合理控制。

（五）增強人力資源管理

不論是服務機構還是盈利企業人力資源管理效率皆有巨大影響，上市企業中的文化為其軟實力的象征。加強人力資源管理，對上市公司發展具有至關重要的作用。從上市公司內部層面而言，加強員工整體素養，加大度內控工作宣傳力度，有效加強公司內控自覺性，進而使其存在的效用發揮出最大，為上市公司內控工作有序開展提供有力依據。當上市公司招納新人時，要有側重點，例如素養、專業等，當新人進入到實習期或是試用期時需要對其開展培訓工作，進而增強公司員工內控意識。對于上市公司中的內控文化，需要在平常生活中提高，如開展講座、座談會等活動，來加強公司內控文化，為內控建設工作有序開展提供有效依據。

六、結束語

綜上所述，上市公司在內控建設中，需加大對內控建設對企業管理價值展現的影響分析力度。上市公司需從企業競爭與經濟發展這兩個層面著手探究，如此能夠明確企業發展過程中的不確定因素。若是企業想要持續穩固的發展，上市公司在內控建設中需制定科學的內控機制與模式，如此才能有效推動企業經濟增長，確保上市公司更快更好的發展。